Решение по делу № 2А-1895/2022 от 24.10.2022 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело 2а-1895/2022

УИД 55RS0005-01-2022-002735-50

Строка статотчета 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2022 года город Омск

Первомайский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Карева Е.П., при секретаре судебного заседания Оганян Е.А., помощник судьи Сущенко В.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Первомайский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований указав, что согласно сведениям, полученным налоговым органом, ФИО1 в спорный период владела на праве собственности земельным участком и транспортным средством. Следовательно, являлась плательщиком транспортного и земельного налога. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление. В связи с неуплатной в установленный срок сумм налога, ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № о ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы транспортного и земельного налогов и пени. В связи с тем, что в установленный срок налоги, страховые взносы и пени оплачены не были, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу: за № год в размере 1 545 руб.; пени по налогу за № год в размере 22,58 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу за № год в размере 21,41 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу за № год в размере 9,78 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу за № год в размере 124,65 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по земельному налогу: за 2018 год в размере 350,00 руб., пени по налогу за № год в размере 14,42 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу за № год в размере 18,56 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог за № год в размере 349,14 руб., пени по налогу за № год в размере 8,67 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог за № год в размере 855,00 руб.

В процессе рассмотрения дела административный истец представил письменные пояснения, в которых указал, что в рамках настоящего административного искового заявления налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая складывается из следующего. По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, включена недоимка по земельному налогу за № год в размере 855,00 руб. Иная задолженность, указанная в данном требовании, в настоящее время отсутствует. По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, включена недоимка по пени, начисленной на недоимку по транспортному за № год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,41 руб. (недоимка уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ). По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ включены недоимки по земельному налогу за № в размере 138,15 руб. (изначально начислено 350,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ задолженность частично уплачена), а также пени, начисленные на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,67 руб. (изначально начислено 23,05 руб., ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пене частично уплачена). По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, включена недоимка по пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за № год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,56 руб. (недоимка уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ). По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, включена недоимка по земельному налогу за 2018 г. в размере 350,00 руб., а также пени, начисленной на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,42 руб. Иная задолженность, указанная в исковом заявлении, на сегодняшний день, уплачена налогоплательщиком. На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 1 406,21 рублей, а именно: недоимку по земельному налогу за № год в размере 855,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за № год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,41 руб. (недоимка уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ); недоимку по земельному налогу за № в размере 138,15 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,67 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за № год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,56 руб.; недоимку по земельному налогу за № г. в размере 350,00 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,42 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонный ИФНС России № 9 по Омской области участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом. Ранее в материалы дела административным ответчиком представлены письменные возражения, в которых она просила в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку налоги ей оплачивались. Также указывала на пропуск налоговым органом срока на обращение с настоящим иском.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области в судебном заседании участия не принимал, налоговый орган о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Также, в соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 03.07.2016) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 указанной статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Судебным разбирательством установлено и административным ответчиком не оспаривалось, что в заявленный административным истцом период ФИО1 являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- земельный участок, кадастровый номер №, площадь № кв.м., адрес: <адрес> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, кадастровый номер №, площадь № кв.м., адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, доля в праве №, кадастровый №, площадью № кв.м., адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, судебным разбирательством установлено, что ФИО1 являлась собственником следующих транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: № года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №/Модель: № года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Как следует из материалов дела, ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за № г. в размере 1545 руб. и земельного налога за № г. (на объект с кадастровым номером №) в размере 237 руб. (л.д. 15) (направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 17);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за № г. в размере 1545 руб. и земельного налога на объект с кадастровым номером №:ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 руб., на объект №ДД.ММ.ГГГГ в размере 430 руб., за № г. в размер 869 руб., и с учетом переплаты выставлено к уплате по данному объекту 855 руб. (л.д. 25-26) (направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 27);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за № г. в размере 1545 руб. и земельного налога на объект с кадастровым номером №:ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 руб. (л.д. 35-36) (направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 37);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за № г. в размере 1545 руб. и земельного налога на объект с кадастровым номером №:ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 руб. (л.д.46-47) (направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 48).

Как следует из искового заявления, указанные налоги в установленный срок в полном объеме уплачены не были.

Судом установлено, что в связи с неуплатой указанных недоимок и пени, ФИО1 заказным почтовым отправлением направлялись следующие требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога (на объект №) за № г. и № г. в размере 855 руб., пени в размере 16,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-34);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога на объект с кадастровым номером №:ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 руб., пени в размере 23,05 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 28-31);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за № год в размере 1 545 руб., пени в размере 22,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42-44);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу: за № г. в размере 123,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за № г. в размере 125,82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за № г. в размере 372,63 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за № г. в размере 11,83 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за № г. в размере 59,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-24);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога на объект с кадастровым номером №:ДД.ММ.ГГГГ год в размере 350 руб., пени в размере 18,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38-41);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за № год в размере 1 545 руб., пени в размере 21,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56-59);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога на объект с кадастровым номером №:ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 руб., пени в размере 14,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 51-52).

Как следует из искового заявления, указанные требования не были исполнены в полном объеме налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций поступило в Первомайский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 № 20-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором и третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Исходя из расчета общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица по всем требованиям, выставленным в течение трех лет, определяется специальный срок на обращения налогового органа с заявлением о взыскании.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в общем размере 871,77 руб. (л.д. 32-34), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в общем размере 373,05 руб. (л.д. 28-31), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в общем размере 1 567,58 руб. (л.д. 42-44), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в общем размере 647,52 руб. (л.д. 18-24), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в общем размере 368,56 руб. (л.д. 38-41), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в общем размере 1 566,41 руб. (л.д. 56-59), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в общем размере 364,42 руб. (л.д. 51-52).

Таким образом, по требованиям: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку общая сумма налога, пеней превысила 3 000 рублей по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, до внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию, налоговый орган был вправе обратиться до ДД.ММ.ГГГГ.

По требованиям: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в общем размере 368,56 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в общем размере 1 566,41 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в общем размере 364,42 руб., свой срок на обращение за взысканием по ним недоимок.

Поскольку общая сумма налога, пеней не превысила 10 000 рублей (368,56+1 566,41+364,42), в силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данным требованиям, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования, т.е. по требованию № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ. (3 года + 6 месяцев), не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Как следует из материалов дела, заявление от налогового органа поступило в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами установленного положениями ст. 48 НК РФ срока на обращение с соответствующим заявлением (по требованиям: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа по требованиям: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пропущен не был.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При этом, обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Как следует из материалов дела со стороны налогового органа не заявлено ходатайства о восстановлении данного срока и не указаны уважительные причины его пропуска.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Более того, как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а о восстановлении пропущенного срока налоговый орган не просил, с учетом положений ч. 1 ст. 178 КАС РФ, не имеется оснований для взыскания недоимки и пени (по требованиям: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ): недоимка по земельному налогу за № год в размере 855,00 руб., недоимки по земельному налогу за № в размере 138,15 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,67 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за № в размере 22,58 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу: за № г. в размере 124,65 руб., за № г. в размере 9,78 руб.

Относительно остальных требований административного истца, суд отмечает, что согласно пояснениям Межрайонной ИФНС № по <адрес> у административного ответчика имеется следующая задолженность:

по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, включена недоимка по пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за № год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,56 руб. (недоимка уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ);

по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, включена недоимка по пени, начисленной на недоимку по транспортному за № год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,41 руб. (недоимка уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ);

по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, включена недоимка по земельному налогу за № г. в размере 350,00 руб., а также пени, начисленной на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,42 руб. Иная задолженность, указанная в исковом заявлении, на сегодняшний день, уплачена налогоплательщиком.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать по указанным требованиям следующую задолженность:

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за № год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,41 руб. (недоимка уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за № год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,56 руб.;

- недоимку по земельному налогу за № г. в размере 350,00 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,42 руб.

Оценивая обоснованность заявленных требований, суд отмечает, что как следует из пояснений административного истца, у административного ответчика сохраняется задолженность по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, по пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за № год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,56 руб. (недоимка уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ).

Вместе с тем, как следует из материалов дела, по данному требованию № выставлялся к уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за № год в размере 350 руб. и пени в размере 18,56 руб. (л.д. 38).

При этом, административным ответчиком представлены в материалы дела чеки-ордера об уплате обозначенных выше земельного налога и пени по квитанциям, приложенным к требованию № и в указанных в требовании суммах (л.д. 95-96).

Как следует из карточки расчета с бюджетом в отношении налогоплательщика ФИО1, данные денежные средства поступили в бюджет.

Однако, оплаченная сумма в размере 350 руб. принята налоговым органом в счет погашения задолженности по земельному налогу за № г., а уплаченные пени по требованию № зачтены налоговым органом в качестве уплаты пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за № г.

Наличие оснований для зачета уплаченных налогоплательщиком пени по квитанции, приложенной к требованию № об уплате пени в размере 18,56 руб., в сумме, изложенной в нем, за более ранний период, административным истцом не доказано, и судом не установлено.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за № год в размере 18,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уплачены платежом от ДД.ММ.ГГГГ

Доказательств, обратному, административным истцом не представлено.

В связи с чем, заявленные административным истцом требования в части взыскания с ФИО1 указанной суммы, удовлетворению не подлежат.

Относительно требований административного истца о взыскании недоимки по земельному налогу за № г. в размере 350,00 руб., а также пени, начисленной на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,42 руб., выставленных ко взысканию в связи с неуплатой недоимки по требованию №, суд отмечает следующее.

Как следует из представленного в материалы дела чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 92) ФИО1 произведена оплата земельного налога, которая как следует из пояснений административного истца зачтена в счет уплаты земельного налога за № год по требованию №.

При этом, на момент уплаты указанной суммы земельного налога, срок на принудительное обращение ко взысканию по требованию №, истек ДД.ММ.ГГГГ, что было установлено, при рассмотрении настоящего дела.

Наличие оснований для зачета уплаченной налогоплательщиком недоимки по земельному налогу в размере 210,99 руб. по требованию, срок на принудительное взыскание по которому истек, административным истцом не доказано, и судом не установлено.

Таким образом, суд полагает, что сумму в размере 210, 99 руб. следует зачесть в качестве уплаты задолженности по земельному налогу за № г. по требованию №.

В связи с чем, задолженность по земельному налогу за № год составила 139,01 руб.

Доказательств уплаты указанной задолженности по земельному налогу за № год административным ответчиком не представлено.

Следовательно, указанная сумма задолженности, а также пени в размере 14,42 руб., начисленные на недоимку по уплате земельного налога за № год в сумме 350 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию с административного ответчика.

Также подлежат удовлетворению требований административного истца о взыскании пени в размере 21,41 руб., начисленной на недоимку по транспортному за № год в сумме 1 545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выставленной к уплате по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56).

Как следует из карточки расчета с бюджетом по транспортному налогу налогоплательщика ФИО1, недоимка по транспортному налогу за 2018 год уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, пени оплачены не были.

Административный ответчик доказательств отсутствия данной задолженности по пени не представил.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности в части пени, находит его верным.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области задолженность в общем размере 174 рублей 84 копеек, в том числе: задолженность по земельному налогу за № г. в размере 139 рублей 01 копейки, пени в размере 14 рублей 42 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за № г. в сумме 350 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 21 рубля 41 копейки, начисленные на недоимку по транспортному налогу за № год в сумме 1 545 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.П. Карев