Дело № 2а-156/2025

УИД 47RS0013-01-2025-000004-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«28» апреля 2025 года г. Подпорожье

Подпорожский городской суд Ленинградской области в составе: председательствующего судьи Андреевой Т.С.,

при секретаре Филатковой А.С.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области. На основании положений ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ, с учетом сведений, полученных налоговым органом в порядке, установленном п. 4 ст. 85 НК РФ, предоставленных, ФИО2 начислены транспортный налог и земельный налог за 2022 год в <данные изъяты>.

В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 15 августа 2023 года № с расчетом указанных налогов, к которому прилагалась квитанция для их уплаты.

По состоянию на 09 января 2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 02 сентября 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>., в том числе налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельный налог за 2022 год – <данные изъяты>.;

- транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму задолженности начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере <данные изъяты>.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № на сумму <данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное налоговое сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

21 октября 2023 года налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, которое направлено в адрес ФИО2 заказным письмом.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 04 апреля 2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>., по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>. за 2022 год, и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законом сроки, в <данные изъяты>.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 05 декабря 2024 года в связи с возражениями ФИО2

Отменяя судебный приказ, ФИО2 указанную задолженность не уплатил.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>., по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>. за 2022 год, и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законом сроки, в размере <данные изъяты>. (л.д. 5-7).

В дополнительно представленных письменных объяснениях представитель административного истца указал, что состоянии задолженности на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> (по сроку уплаты 01 декабря 2023 года), транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>. (по сроку уплаты 01 декабря 2023 года), пени за период с 02 декабря 2023года по 01 января 2024года в размере <данные изъяты>. на совокупную обязанность в сумме <данные изъяты>.

Всего задолженность по имущественным налогам и пени на 01 января 2024 года в общей сумме <данные изъяты>.

09 января 2024 года ФИО2 начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022год в размере <данные изъяты>.

На 25 апреля 2025года налогоплательщиком частично уплачена задолженность по налогу в размере <данные изъяты>.

09 января 2024 года ФИО2 начислены страховые взносы за 2023год в размере <данные изъяты>.

На 25 апреля 2025года задолженность по страховым взносам налогоплательщиком не погашена (л.д. 128).

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области надлежащим образом извещенные о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явились, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд на основании ст.150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

В судебном заседании ФИО2 заявил о признании административного иска в полном объеме. Данное заявление внесено в протокол судебного заседания, удостоверено подписью административного ответчика, которому разъяснены судом и понятны последствия признания административного иска, предусмотренные ч. 3 ст. 157 КАС РФ.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 ст.363 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.3 указанной статьи налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 1 Областного закона Ленинградской области от 22 ноября 2002 года №51-оз «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от вида транспортных средств и мощности двигателя, в том числе на 2021 год, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – <данные изъяты>., свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно – <данные изъяты>., свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) – <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 56 БК РФ транспортный налог подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов.

Согласно требованиям п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При этом в силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки для исчисления земельного налога для спорных налоговых периодов установлены решением Совета депутатов муниципального образования Подпорожское городское поселение Подпорожского муниципального района Ленинградской области от 21 ноября 2019 года № 14 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Подпорожское городское поселение Подпорожского муниципального района Ленинградской области».

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п.2, 3 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст.23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объёме уплате страховых взносов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Плательщиками страховых взносов в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются, в числе иных лиц являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании подп. 1, 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, уплачивают страховые взносы за расчетный период 2022 года на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты>; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты>.

Согласно подп. 2, 3 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п.п. 3, 4, 5 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица.

Как указано в п.1 - 4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года). С 01 января 2023 года начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

По общему правилу, обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп..1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Исходя из изложенного, при формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог, сформировавший сумму такой обязанности.

В соответствии с п.п.1, 4 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем <данные изъяты>, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает <данные изъяты>, но составляет не более <данные изъяты>, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем <данные изъяты> (п. 2).

С 01 января 2023 года требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо ЕНС вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана.

Взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании, то есть в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Судом из материалов дела установлено, что согласно сведениям, представленным органом, осуществляющим государственный регистрационный учет транспортных средств в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, а также полученных на основании судебного запроса, за административным ответчиком ФИО2 значится зарегистрированным в 2022 году транспортное средство NissanPathfinder 2.5D, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 190 л.с., период владения – с 05 октября 2021 года по настоящее время (л.д. 9, 71).

Согласно сведениям Росреестра в собственности ФИО2 находился с 13 апреля 2020 года по 06 марта 2023 года земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость – <данные изъяты>. (л.д. 62, 104-105).

Налоговым органом 15 августа 2023 года через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 15 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты>., земельного налога за 2022 год в размере <данные изъяты>. (л.д. 11, 12).

В период с 22 августа 2016 года по 26 августа 2024 года ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, и вследствие этого на него возлагалась обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование в соответствии с положениями ст. 419 НК РФ.

23 июля 2023 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено налоговым органом требование №, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере <данные изъяты>., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере <данные изъяты>., пеней в размере <данные изъяты>., срок исполнения которого был установлен до 11 сентября 2023 года (л.д. 13, 14).

21 октября 2023 года Межрайонной ИФНС России № 11 по Ленинградской области принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО2 в размере <данные изъяты>. (в размере отрицательного сальдо единого налогового счета), которое направлено в адрес административного ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 15, 16).

Из выполненного административным истцом расчета следует, что в связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по налогам и образованием 09 января 2023 года отрицательного сальдо в размере <данные изъяты>. административному ответчику начислены налоговым органом пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты>., и по совокупной обязанности ЕНС за период с 10января 2023 года по 02 сентября 2024 года в сумме <данные изъяты>. Сумма задолженности по пеням, с учетом остатка непогашенной задолженности по пеням, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания в размере <данные изъяты>., составила <данные изъяты> (за период с 12 июля 2024 года по 02 сентября 2024 года) (л.д. 17, 22).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Сроки обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности регламентированы ст. 48 НК РФ.

Так, подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При этом, в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принудительное взыскание налога в судебном порядке за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, о чем указано в Определении Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации», п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В Постановлением Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» обращено внимание на обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Из материалов административного дела установлено, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 09 января 2023 года, на указанную дату размер отрицательного сальдо ЕНС составил <данные изъяты>., то есть задолженность превысила <данные изъяты>.

Согласно требованию № от 23 июля 2023 года указанная в нем задолженность составила <данные изъяты>., то есть превышала <данные изъяты>; срок исполнения требования установлен 11 сентября 2023 года.

Указанная задолженность взыскана с ФИО2 в порядке, установленном ст. 47 НК РФ, размер задолженности, предметом рассматриваемого административного иска является задолженность, образовавшаяся после 01 декабря 2023 года (в связи с неисполнением налоговой обязанности по уведомлению от 01 августа 2023 года №, выставленному позднее требования № от 23 июля 2023 года.

Из представленных административным истцом сведений следует, что на 01 января 2024 года размер отрицательного сальдо составлял <данные изъяты>., а после начисления ФИО2 09 января 2024 года налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере <данные изъяты>., страховых взносов в размере <данные изъяты>. за 2023 год размер отрицательного сальдо превысил <данные изъяты>.

05 ноября 2024 года налоговый орган направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО2 задолженности по налогам в размере <данные изъяты>., пеней в размере <данные изъяты>. (л.д. 31-34, 97 оборот).

22 ноября 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности (л.д. 30).

В связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа мировым судьей 05 декабря 2024 года принято определение об отмене поименованного судебного приказа (л.д. 67, 68).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, указанная в нем задолженность обеспечена мерами взыскания, принятыми в порядке ст. 47 НК РФ, однако не погашена административным ответчиком, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета необходимость повторного направления требования в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ отсутствовала.

Срок уплаты налога, установленный в налоговом уведомлении № от 15 августа 2023 года, истек 01 декабря 2023 года, задолженность административным ответчиком не погашена.

С требованиями о взыскании задолженности в судебном порядке налоговый орган обратился к мировому судье 05 ноября 2024 года, то есть в установленный подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок, а административный иск в Подпорожский городской суд Ленинградской области предъявлен 28 декабря 2024 года, то есть с соблюдением срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ (л.д. 20).

Таким образом, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания указанной недоимки соблюден, рассматриваемые требования заявлены административным истцом в пределах установленного законом срока.

Представленная административным ответчиком в ходе судебного разбирательства справка о платеже на сумму <данные изъяты>. с счет единого налогового платежа (л.д. 134), с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ и того обстоятельства, что размер отрицательного сальдо налогового счета превышает сумму задолженности, требуемой в настоящем административном иске, что не оспаривалось самим административным ответчиком и следует из материалов дела, не свидетельствует о добровольном погашении именно спорной налоговой задолженности.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что признание административным ответчиком ФИО2 заявленного в настоящем деле административного иска не противоречит закону, не нарушает права и законные интересы других лиц, и в соответствии с ч. 3 ст. 157 КАС РФ признает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет муниципальных районов, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Подпорожский муниципальный район Ленинградской области» госпошлины в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Ленинградской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность по транспортному налогу за 2022 годы в размере 9500 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 194 руб. 00 коп., пени в размере 3 691 руб. 99 коп. за период с 12 июля 2024 года по 02 сентября 2024 года, всего взыскать 13385 руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Подпорожский муниципальный район Ленинградской области» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Подпорожский городской суд Ленинградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.С. Андреева

Решение в окончательной форме составлено «12» мая 2025 года.