Дело [Номер]а-158/2025 (2а-4211/2024;)

УИД 52RS0001-02-2024-003038-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2025 года в г. Нижний Новгород Автозаводский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Дудукиной Т.Г., при ведении протокола помощником судьи Федоровой А.С., с участием административного истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 [ ... ] Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России № 20 по Нижегородской области о признании незаконным действий, бездействий должностных лиц,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально административный истец обратился в суд с иском в котором просил признать, что платежи за транспортный налог от 20.08.2014, 02.12.2015, 22.11.2026, 24.11.2017 уплаченные на основании налоговых уведомлений за транспортный налог за 2014, 2015, 2016 годы, в которых указаны налоговые периоды, неправомерно зачтены в счет погашения задолженности по за 2013 год; признать, что налоговая задолженность за 2013 год образовалась 01.01.2015 года и применить положения статьи 12 Федерального Закона от 28.12.2017г. № 436-ФЗ; признать безнадежной к взысканию и списать недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшуюся по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку; отменить меры взыскания, а также отменить обеспечительные принимаемых в отношении недоимки по налогам и задолженности по начисленным на указанную недоимку, а также штрафам индивид предпринимателей, которые списаны в порядке, установленном Феде; законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ и в соответствии с разъяснением Министерства финансов РФ Федеральная налоговая служба изложенные в письме от 16.042018 г. №КЧ-4-8/7146.

В процессе рассмотрения дела административный истец требования административного искового заявления уточнил в порядке ст. 46 КАС РФ, просил: признать неправомерным начисление, произведенное в результате перерасчета транспортного налога за 2015 год в сумме 89077 руб. со сроком уплаты 01.12.2017; обязать налоговый орган произвести списание суммы 89077 руб., отраженные в карточке лицевого счета по транспортному налогу с физических лиц за период с 01.01.2017 по 31.12.2017; признать что платежи за транспортный налог от 20.08.2014 в сумме 76500 руб., от 02.12.2015 в сумме 97644 руб., от 22.11.2016 в сумме 89076 руб., от 24.11.2017 в сумме 71940 руб. уплаченные на основании налоговых уведомлений за транспортный налог за 2012, 2014, 2015, 2016 годы в которых указаны налоговые периоды, неправомерно зачтены в счет погашения задолженности по налогу за 2013 год,; признать безнадежной к взысканию задолженность в сумме 106 490,51 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц: налог – 96646,00 руб., пени – 9769,29 руб., по налогу на имущество физических цели: налог – 74,08 руб., пени – 1,14 руб. и списать недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц образовавшуюся по состоянию на 1 января 2015 в соответствии с положениями ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ; обязать налоговый орган произвести списание безнадежной к взысканию задолженности в сумме 106490,51 руб. и отразить все изменения в карточке расчетов с бюджетом.

В судебном заседании административный истец ФИО1 доводы административного искового заявления поддержал в полном объеме, настаивал на удовлетворении.

Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, в связи с чем, суд на основании ст.150-152, 226 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав объяснения участвующих в деле лиц, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации гарантирует право обжаловать в суд решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений должностных лиц (статья 46).

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного налога регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок определена Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге».

Судом установлено, что административный истец являлся собственником транспортных средств спорный период, что сторонами по делу не оспаривалось.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством он является налогоплательщиком и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги.

Разрешая заявленные требования о признании неправомерным начисления, произведенного в результате перерасчета транспортного налога за 2015 год в сумме 89077 руб. со сроком уплаты 01.12.2017 в соответствии с налоговым уведомлением [Номер] от 04.09.2016г., суд приходит к следующему.

Согласно налоговому уведомлению [Номер] от 04.09.2016г. (налоговый период 2015год) сумма налога к уплате составила 89260,00руб., из них транспортный налог 89076,00 руб. и налог на имущество физических лиц 184,00 руб.

В соответствии с данным налоговым уведомлением [Номер] от 04.09.2016г. произведена оплата, транспортного налога за 2015 год в сумме 89076,00 рублей, представленные в дело платежные документы (чек по операции Сбербанк банкомат от [ДД.ММ.ГГГГ]) содержит УИН [Номер].

Согласно представленным чекам-ордерам от 22.11.2016г., денежные средства внесены не единовременным платежом, а разными операциями. Оплата налога на имущество физических лиц в размере 184,00 рублей, согласно сроку уплаты не произведена.

Из материалов дела следует, что изменение срока уплаты с 01.12.2016г. на 01.12.2017г. произошло по причине произведенного перерасчета транспортного налога за 2015г., по изменению мощности транспортного средства [ марка ] государственный регистрационный знак [Номер] (с 336 л.с. на 336,19л.с.), на основании сведений, поступивших в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию 1 транспортных средств на территории РФ; сформировано налоговое уведомление [Номер] от 21.09.2017г.

Согласно налоговому уведомлению [Номер] от 21.09.2017г., индекс документа [Номер] сумма налога к уплате составила 161310,00руб., из них транспортный налог в размере 161017,00руб. и налог на имущество физических лиц в размере 293,00руб.

В платежном документе от 24.11.2017г., который истец предоставил в материалы дела, сумма платежа составила 71940,00 рублей.

В связи с чем и в соответствии со ст. 45 НК РФ, платежи по транспортному налогу, уплаченные 22.11.2016г. по указанному УИН [Номер] учтены в погашение задолженности в счет более ранних начислений по транспортному налогу.

Доказательство оплаты налоговых обязательств согласно налоговым уведомлениям [Номер] от 2011г., [Номер] от 2012г.,[Номер] от 2013г.,[Номер] от 26.03.2015г., ФИО1 в судебное заседание не представлено.

В связи с чем, оснований для признании неправомерным начисления, произведенного в результате перерасчета транспортного налога за 2015 год в сумме 89077 руб. со сроком уплаты 01.12.2017, не имеется.

Доводы административного истца о произведении перерасчета с нарушением п. 2.1. ст. 52 НК РФ, отклоняются, поскольку перерасчеты производились до введения в Налоговый Кодекс Российской Федерации указанной нормы.

При этом, согласно материалам дела и не оспаривалось по делу, транспортный налог за 2015 год уплачен административным истцом 22.11.2016 на основании налогового уведомления [Номер] от 04.09.2016 (чек ордер от 22.11.2016 на сумму 89017 руб.).

По состоянию на 11.04.2025 у ФИО1 задолженность по транспортному налогу составляет 77982,76 руб., в том числе: за 2022 год – 6042, 76 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, за 2023 год -71940 руб. по сроку уплаты 02.12.2024. Кроме того, сумма пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС составляет 76614,40 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Таким образом, административному истцу о предполагаемом нарушении своего права стало известно не позднее 22.11.2016 г., а в суд с административным исковым заявлением он обратился лишь 22.04.2025 г., то есть с пропуском процессуального срока.

Поскольку ФИО1 узнал о задолженности по транспортному налогу на основании налогового уведомления [Номер] от 04.09.2016, не позднее 22.11.2016, суд приходит к выводу, что каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного иска в суд в установленный законом срок ФИО1 не приведено.

При таких данных, суд приходит к выводу о пропуске ФИО1 без уважительной причины процессуального срока, установленного статьей 219 КАС РФ для обращения с указанным административным требованием в суд.

В связи с отсутствием правовых оснований для признании неправомерным начисления, произведенного в результате перерасчета транспортного налога за 2015 год в сумме 89077 руб. со сроком уплаты 01.12.2017, требования административного искового заявления об обязании налоговый орган произвести списание суммы 89077 руб., отраженных в карточке лицевого счета по транспортному налогу с физических лиц за период с 01.01.2017 по 31.12.2017, удовлетворению не подлежат.

При этом, суд приходит к выводу к выводу о пропуске ФИО1 без уважительной причины процессуального срока, установленного статьей 219 КАС РФ для обращения с указанным административными требованиями о признании, что платежи за транспортный налог от 20.08.2014 в сумме 76500 руб., от 02.12.2015 в сумме 97644 руб., от 22.11.2016 в сумме 89076 руб., от 24.11.2017 в сумме 71940 руб. уплаченные на основании налоговых уведомлений за транспортный налог за 2012, 2014, 2015, 2016 годы в которых указаны налоговые периоды, неправомерно зачтены в счет погашения задолженности по налогу за 2013 год,; о признании безнадежной к взысканию задолженность в сумме 106 490,51 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц: налог – 96646,00 руб., пени – 9769,29 руб., по налогу на имущество физических цели: налог – 74,08 руб., пени – 1,14 руб. и списать недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц образовавшуюся по состоянию на 1 января 2015 в соответствии с положениями ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

В связи с чем, требования в указанной части удовлетворению также не подлежат.

руководствуясь ст.293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России № 20 по Нижегородской области о признании незаконным действий, бездействий должностных лиц, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Судья Т.Г.Дудукина