Решение по делу № 2А-2810/2022 от 08.09.2022 | Братский городской суд (Иркутская область)

УИД № 38RS0003-01-2022-003029-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 08 сентября 2022 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жидковой С.Г.,

при секретаре Хоренко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2810/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 87397,11 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 8107 руб., пени по транспортному налогу за период с 23.12.2019 по 23.12.2019, с 08.01.2021 по 02.06.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021, с 15.12.2021 по 11.01.2022 в размере 306,26 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ***) за 2020 год в размере 3942,00 руб., пени по налогу на имущество за период с 08.01.2021 по 02.06.2021, с 15.12.2021 по 11.01.2022, с 07.12.2017 по 21.12.2019, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 652,49 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ***) за 2020 год в размере 4578,43 руб., пени по налогу на имущество за период с 08.01.2021 по 02.06.2021, с 15.12.2021 по 11.01.2022, с 01.07.2018 по 18.05.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 164,93руб.;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 64107 руб., пени по земельному налогу за период с 18.12.2020 по 11.01.2022, 03.12.2019 по 22.12.2019, с 15.12.2021 по 11.01.2022, с 08.01.2021 по 11.01.2022, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 5539 руб.

В обоснование предъявленного административного иска МИФНС № 23 по Иркутской области указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области.

В связи с наличием в собственности налогоплательщика транспортного средства, ФИО1 за 2020 год был исчислен транспортный налог в размере 8107 руб., о необходимости уплатить налог налогоплательщику направлено уведомление *** от 01.09.2021.

Поскольку транспортный налог не был своевременно уплачен за 2018, 2019, 2020 годы исчислены пени в размере 306,26 руб.: в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год в размере 12338 руб. – за период с 23.12.2019 по 23.12.2019 в размере 2,57 руб.; в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год в размере 12338 руб. – за период с 08.01.2021 по 02.06.2021 в размере 214,38 руб.; в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в размере 8107 руб. – за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 26,35 руб., с 15.12.2021 по 11.01.2022 в размере 62,96 руб.

В связи с наличием в собственности налогоплательщика недвижимого имущества, ФИО1 за 2020 год был исчислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО ***) в размере 7033 руб., о необходимости уплатить налог налогоплательщику направлено уведомление *** от 01.09.2021.

Поскольку налог на имущество не был своевременно уплачен за 2016, 2019, 2020 годы исчислены пени в размере 652,49 руб.: в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3451 руб. - за период с 07.12.2017 по 21.12.2019 в размере 506,52 руб.; в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3942 руб. - за период с 08.01.2021 по 02.06.2021 в размере 68,49 руб.; в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в размере 7033 руб. – за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 22,86 руб., с 15.12.2021 по 11.01.2022 в размере 54,62 руб.

23.05.2022 ФИО1 произведена оплата налога в сумме 3091 руб. Таким образом, остаток задолженности на момент подачи иска по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 3942 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц с 07.12.2017 по 21.12.2019, с 08.01.2021 по 02.06.2021, период с 02.12.2021 по 14.12.2021, с 15.12.2021 по 11.01.2022 в размере 652,49 руб.

В связи с наличием в собственности налогоплательщика недвижимого имущества, ФИО1 за 2020 год был исчислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО ***) в размере 7529 руб., о необходимости уплатить налог налогоплательщику направлено уведомление *** от 01.09.2021.

Поскольку налог на имущество не был своевременно уплачен за 2016, 2019, 2020 годы исчислены пени в размере 164,93 руб.: в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 39 руб. - за период с 01.07.2018 по 18.05.2021 в размере 2,68 руб.; в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4563 руб. - за период с 08.01.2021 по 02.06.2021 в размере 79,31 руб.; в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в размере 7529 руб. – за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 24,47 руб., с 15.12.2021 по 11.01.2022 в размере 58,47 руб.

23.05.2022 ФИО1 произведена оплата налога в сумме 2950,57 руб. Таким образом, остаток задолженности на момент подачи иска по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 4578,43 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц с 01.07.2018 по 18.05.2021, с 08.01.2021 по 02.06.2021, период с 02.12.2021 по 14.12.2021, с 15.12.2021 по 11.01.2022 в размере 164,93 руб.

В связи с наличием в собственности налогоплательщика земельного участка, ФИО1 за 2020 год был исчислен земельный налог в размере 64107 руб., о необходимости уплатить налог налогоплательщику направлено уведомление *** от 01.09.2021.

Поскольку земельный налог не был своевременно уплачен за 2018, 2019, 2020 годы исчислены пени в сумме 5539 руб.: в связи с неуплатой земельного налога за 2018 год в размере 84537 руб. – за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 361,39 руб.; в связи с неуплатой земельного налога за 2019 год в размере 80987 руб. – за период с 18.12.2020 по 11.01.2022 в размере 3801,20 руб., с 08.01.2021 по 11.01.2022 в размере 670,17 руб.; в связи с неуплатой земельного налога за 2020 год в размере 64107 руб., – за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 208,35 руб., за период с 15.12.2021 по 11.01.2022 в размере 497,89 руб.

Так как налоги и пени ФИО1 не были оплачены, налогоплательщику направлены требования *** от 15.12.2021, *** от 12.01.2022.

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области направила мировому судье судебного участка № 44 Центрального района г. Братска Иркутской области заявления о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №44 Центрального района г. Братска Иркутской области 29.04.2022 вынесен судебный приказ № *** о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 93438,68 руб. Однако, 03.06.2022 указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 12338 руб., налогоплательщиком была оплачена в полном объеме 23.12.2019.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ***) за 2016 год в размере 3451 руб., оплачена в полном объеме 22.12.2019.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ***) за 2016 год в размере 39 руб., оплачена в полном объеме 18.05.2021.

Задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 84537 руб. оплачена в полном объеме 22.12.2019.

По задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 12338 руб., по пени по транспортному налогу в размере 85,95 руб., по задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ***) за 2019 год в размере 3942 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ***) в размере 27,05 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ***) в размере 4563руб., по пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ***) в размере 12,28 руб., по земельному налогу размере 9666 руб., по пени по земельному налогу в размере 67,35 был вынесен судебный приказ от 14.05.2021 № ***.

По задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 71321 руб., был вынесен судебный приказ от 14.05.2021 ***.

В соответствии с п. 3 ст. 21 ФЗ №229-ФЗ от 02.10.2009г. «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела, просит рассмотреть административное дело в его отсутствие. Представила письменные пояснения, в которых указала, что 02.06.2021 ФИО1 произведена оплата транспортного налога в сумме 8636,60 руб. (в назначении платежа указано «налоговый платеж»), который зачтен по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 год), т.е. по хронологии имеющейся задолженности, в связи с тем, что:

- на дату платежа (02.06.2021) имелась задолженность в сумме 8636,60 руб. по оплате транспортного налога за 2019 в сумме 12338 руб. начисленного по сроку уплаты налога 01.12.2020, подлежащего взысканию по судебному приказу от 14.05.2021 № ***.

Следует отметить, что оплаченные суммы 31.03.2021 в размере 1233,80 руб., 26.04.20221 в размере 1233,80 руб., 19.05.2021 в размере 1233,80 руб., 02.06.2021 в размере 8636,60 руб. совпадают с суммой начисленного налога за 2019 год.

Начисление транспортного налога за 2020 год на момент оплаты налогоплательщиком задолженности, не производилось. Начисление налога за 2020 год в сумме 8107 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 произведено на основании налогового уведомления *** от 01.09.2021. В настоящий момент сумма задолженности составляет по транспортному налогу за 2020 год - 8107 руб., по пени – 306,26 руб.

Относительно задолженности по налогу на имущество Физических лиц (ОКТМО ***), 02.06.2021 ФИО1 произведена оплата налога на имущество ФЛ (ОКТМО ***) в сумме 2759,40 руб. (в назначении платежа указано «налоговый платеж»), который зачтен по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 год), т.е. по хронологии имеющейся задолженности, в связи с тем, что на дату платежа (02.06.2021) имелась задолженность в сумме 2759,40 руб. по оплате налога за 2019 в сумме 3942 руб. начисленного по сроку уплаты налога 01.12.2020, подлежащего взысканию по судебному приказу от 14.05.2021 № ***.

Следует отметить, что оплаченная 31.03.2021 денежная сумма в размере 394,20 руб., 26.04.2021 в размере 394,20 руб., 19.05.2021 в размере 394,20 руб., 02.06.2021 в размере 2759,40 руб., совпадает с суммой начисленного налога за 2019 год.

Начисление налога за 2020 год в сумме 7033 руб. произведено по сроку уплаты 01.12.2021 на основании налогового уведомления *** от 01.09.2021.

23.05.2022 ФИО1 произведена оплата налога на имущество ФЛ (ОКТМО ***) в сумме 3091 руб., платеж зачтен по сроку уплаты 01.12.2021 (за 2020 год), в связи, с чем в момент направления административного искового заявления в суд остаток задолженности по налогу на имущество ФЛ (ОКТМО ***) составил 3942 руб. В настоящий момент сумма задолженности составляет по налогу на имущество ФЛ (ОКТМО ***) за 2020 год - 3942 руб., по пени – 652,49 руб.

Относительно задолженности по налогу на имущество Физических лиц " (ОКТМО ***) сообщает, сто 02.06.2021 ФИО1 произведена оплата налога на имущество ФЛ (ОКТМО ***) в сумме 3207,99 руб. (в назначении платежа указано «налоговый платеж»), платеж зачтен по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 год), т.е. по хронологии имеющейся задолженности, в связи с тем, что на дату платежа (02.06.2021) имелась задолженность в сумме 3207,99 руб. по оплате налога за 2019 в сумме 4563 руб. начисленного по сроку уплаты налога 01.12.2020, подлежащего взысканию по судебному приказу от 14.05.2021 № ***.

Следует отметить, что оплаченная 31.03.2021 денежная сумма в размере 456,30 руб., 26.04.2021 в размере 456,30 руб., 19.05.2021 в размере 457,84 руб., 02.06.2021 в размере 3207,99 руб., совпадает с суммой начисленного налога за 2019 год.

Начисление налога за 2020 г. в сумме 7529 руб. произведено по сроку уплаты 01.12.2021 на основании налогового уведомления *** от 01.09.2021.

23.05.2022 ФИО1 произведена оплата налога на имущество ФЛ (ОКТМО ***) в сумме 2950,57 руб., платеж зачтен по сроку уплаты 01.12.2021 (за 2020 год), в связи с чем в момент направления административного искового заявления в суд остаток задолженности по налогу на имущество ФЛ (ОКТМО 32731000) составил 4578,43 руб.

В настоящий момент сумма задолженности составляет по налогу на имущество ФЛ (ОКТМО ***) за 2020 год – 4578,43 руб., по пени – 164,93 руб.

Относительно задолженности по земельному налогу налоговый орган сообщает, что ФИО1 произведена оплата земельного налога 31.03.2021 в сумме 966,60 и 7132,10 руб., 26.04.2021 в сумме 966,60 руб. и 7132,10 руб., 19.05.2021 в сумме 966,60 руб. и 7132,10 руб., 02.06.2021 в сумме 6766,20 руб., 23.05.2022 в сумме 33044,70 руб. (в назначении платежа указано «налоговый платеж»).

Указанные платежи зачтены по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 год), т.е. по хронологии имеющейся задолженности, в связи с тем, что на дату платежа (31.03.2021, 26.04.2021, 19.05.2021, 02.06.2021, 23.05.2022) имелась задолженность по оплате налога за 2019 в сумме 80987 руб., начисленного по сроку уплаты налога 01.12.2020, подлежащего взысканию по судебному приказу от 14.05.2021 г. № *** в сумме 9666 руб., и по судебному приказу от 14.05.2021 № *** в сумме 71321 руб.

В назначении платежа отсутствовало указание, что производится предоплата налога за 2020, начисление налога за 2020 год в сумме 64107 руб. произведено по сроку уплаты 01.12.2021 на основании налогового уведомления *** от 01.09.2021. В настоящий момент сумма задолженности составляет по земельному налогу за 2020 год - 64107 руб., по пени - 5539 руб.

В силу части 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в том числе с его уплатой. Причем налогоплательщик самостоятельно исполняет эту обязанность в срок, установленный законодательством о налогах и сборах,

Зачисление налогов (пеней, штрафов) в бюджет производится на основании указанных налогоплательщиком в платежных документах реквизитов.

По смыслу пункта 7 статьи 45 НК РФ право определять назначение, период и вид платежа предоставлено налогоплательщику. Соответствующие данные отражаются налогоплательщиком в платежном поручении на уплату налога и не могут быть изменены налоговым органом по своему усмотрению.

Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

В реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа. В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, поскольку волеизъявление налогоплательщика на уплату конкретного налога за конкретный период не было выражено в платежном документе, заявлений об уточнении платежа от налогоплательщика в Инспекцию не поступало, то Инспекция направила перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющейся у него недоимки за 2019 и 2020 годы.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, будучи надлежаще извещен. Ранее в судебном заседании административный иск не признал, суду пояснил, что все налоги за 2020 год он оплатил в 2021 году, остатки доплатил в 2022 году. Считает, что у него не имеется задолженности по налогам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Поскольку транспортный налог не был своевременно уплачен за 2018, 2019, 2020 годы исчислены пени в размере 306,26 руб.:

в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год в размере 12338 руб. – за период с 23.12.2019 по 23.12.2019 в размере 2,57 руб.;

в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год в размере 12338 руб. – за период с 08.01.2021 по 02.06.2021 в размере 214,38 руб.;

в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в размере 8107 руб. – за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 26,35 руб., с 15.12.2021 по 11.01.2022 в размере 62,96 руб.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Поскольку налог на имущество не был своевременно уплачен за 2016, 2019, 2020 годы исчислены пени в размере 652,49 руб.:

в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3451 руб. - за период с 07.12.2017 по 21.12.2019 в размере 506,52 руб.;

в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3942 руб. - за период с 08.01.2021 по 02.06.2021 в размере 68,49 руб.;

в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в размере 7033 руб. – за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 22,86 руб., с 15.12.2021 по 11.01.2022 в размере 54,62 руб.

Поскольку налог на имущество не был своевременно уплачен за 2016, 2019, 2020 годы исчислены пени в размере 164,93 руб.:

в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 39 руб. - за период с 01.07.2018 по 18.05.2021 в размере 2,68 руб.;

в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4563 руб. - за период с 08.01.2021 по 02.06.2021 в размере 79,31 руб.;

в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в размере 7529 руб. – за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 24,47 руб., с 15.12.2021 по 11.01.2022 в размере 58,47 руб.

В силу ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п. 2 ст. 387 НК РФ)

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

Поскольку земельный налог не был своевременно уплачен за 2018, 2019, 2020 годы исчислены пени в сумме 5539 руб.:

в связи с неуплатой земельного налога за 2018 год в размере 84537 руб. – за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 361,39 руб.;

в связи с неуплатой земельного налога за 2019 год в размере 80987 руб. – за период с 18.12.2020 по 11.01.2022 в размере 3801,20 руб., с 08.01.2021 по 11.01.2022 в размере 670,17 руб.

в связи с неуплатой земельного налога за 2020 год в размере 64107 руб., – за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 208,35 руб., за период с 15.12.2021 по 11.01.2022 в размере 497,89 руб.

Согласно приказу УФНС России по Иркутской области от 20.07.2021 № 07-02-09/136@ «О реорганизации инспекций и переименовании» Инспекция Федеральной налоговой службе по Центральному округу г. Братска Иркутской области переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области.

Ранее в судебном заседании административный ответчик указал на то, что вся задолженность по налогам была им оплачена в 2021-2022гг., и представил: чеки по операции сбербанк онлайн от 02.06.2021 на сумму 2759,40 руб., на сумму 6766,20 руб., на сумму 8636,60 руб., от 19.05.2021 на сумму 7132,10 руб., на сумму 966,60 руб., от 26.04.2021 на сумму 7132,10 руб., на сумму 966,60 руб., от 31.03.2021 на сумму 7132,10 руб., на сумму 966,60 руб., от 02.06.2021 на сумму 6766,20 руб.; платежные поручения *** от 23.05.2022 на сумму 3091 руб., *** от 23.05.2022 на сумму 33044,70 руб., где имеется обозначение (ОКТМО ***); а также чек по операции сбербанк онлайн от 02.06.2021 на сумму 3207,99 руб., платежное поручение *** от 23.05.2022 на сумму 2950,57 руб., где имеется обозначение (ОКТМО ***).

Зачисление налогов (пеней, штрафов) в бюджет производится на основании указанных налогоплательщиком в платежных документах реквизитов. Как следует из представленных ФИО1 чеков по операции сбербанк онлайн, в них указаны следующие реквизиты: назначение платежа – налоговый платеж, в платежных поручениях назначение платежа не указано.

В случае не указания назначения платежа, налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к основаниям платежа, в соответствии с Положением Банка России от 6 июля 2017 г. N 595-П «О платежной системе банка России», руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, поскольку в платежных документах налогоплательщиком не был указан период, за который производится оплата по налогу и пени, заявлений об уточнении платежа от налогоплательщика в Инспекцию не поступало, то Инспекция направила перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющейся у него недоимки за 2019 и 2020 годы.

Так, начисление налога за 2020 год в сумме 8107 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 произведено на основании налогового уведомления *** от 01.09.2021. В настоящий момент сумма задолженности составляет по транспортному налогу за 2020 год - 8107 руб., по пени – 306,26 руб.

Начисление по налогу на имущество Физических лиц (ОКТМО ***) за 2020 год в сумме 7033 руб. произведено по сроку уплаты 01.12.2021 на основании налогового уведомления *** от 01.09.2021. В настоящий момент сумма задолженности составляет по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ***) за 2020 год - 3942 руб., по пени – 652,49 руб.

Начисление по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ***) за 2020 г. в сумме 7529 руб. произведено по сроку уплаты 01.12.2021 на основании налогового уведомления *** от 01.09.2021. В настоящий момент сумма задолженности составляет по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ***) за 2020 год – 4578,43 руб., по пени – 164,93 руб.

Начисление по земельному налогу за 2020 год в сумме 64107 руб. произведено по сроку уплаты 01.12.2021 на основании налогового уведомления *** от 01.09.2021. В настоящий момент сумма задолженности по земельному налогу составляет по земельному налогу за 2020 год - 64107 руб., по пени - 5539 руб.

При таких обстоятельствах, суд не принимает доводы административного ответчика о том, что он не имеет задолженности по налогам. Иных доказательств, подтверждающих оплату налогов в установленные законом сроки, а также погашения образовавшейся задолженности, ФИО1 в материалы дела не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, руководствуясь ст. 69, ст. 70 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате налогов, пени № *** по состоянию на 15.12.2021 со сроком уплаты до 18.01.2022, а также *** по состоянию на 12.01.2022 со сроком уплаты до 15.02.2022.

До настоящего времени требование по уплате задолженности по налогам и пени административным ответчиком не исполнены.

Каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется. Представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты.

Таким образом, административным ответчиком налоговые требования не оспаривались и сведений о признании их недействительными, суду представлены не были. Доказательств оспаривания административным ответчиком решений о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица суду также не представлено.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщиком оплата по требованиям № *** по состоянию на 15.12.2021 со сроком уплаты до 18.01.2022, а также *** по состоянию на 12.01.2022 со сроком уплаты до 15.02.2022 не произведена (установленная законом сумма в 10 000 рублей превышена требованием *** по состоянию на 15.12.2021 со сроком уплаты до 18.01.2022).

К мировому судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за вынесением судебного приказа налоговый орган обратился в пределах установленного законом срока.

29.04.2022 мировым судьей судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 44 Центрального района г. Братска Иркутской области, в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № ***, который был отменен 03.06.2022, что послужило основанием для обращения налогового органа с настоящим административным иском.

Учитывая, что в Братский городской суд Иркутской области с административным иском налоговый орган обратился 28.07.2022, то предусмотренные налоговым законодательством сроки на обращение в суд, административным истцом не пропущены.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налогов, пени в добровольном порядке, в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов, сроки и порядок направления налогоплательщику налоговых требований, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что требования МИФНС № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в общей сумме – 87397,11 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 2821,91 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН *** в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общей сумме 87397,11 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН *** в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 2821,91 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья С.Г. Жидкова

Мотивированное решение суда составлено 21 сентября 2022 года

Судья С.Г. Жидкова