Решение по делу № 2А-769/2023 от 10.05.2023

Дело № 2а-769/2023 УИД 61RS0017-01-2023-000827-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 года г. Красный ФИО1 Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Лихобабиной Я.П.,

при секретаре Орловой О.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафов за налоговые правонарушения,

установил:

МИФНС № 21 по РО обратилась в суд с административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2. В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации РФ за 2021 год в размере 139270,39 руб. (требование №). Индивидуальный предприниматель ФИО2 представил 10.08.2021 уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, первичная налоговая декларация представлена 11.05.2021 г.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Срок представления налоговой декларации за 2020 год - не позднее 30.04.2021г.

Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на оснований этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, составляет 56 886,00 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты за 2020г. - 15.07.2021г.

Свою обязанность по уплате налога ФИО2 исполнил несвоевременно. Налог в сумме 12 200 руб. уплачен 21.05.2021 г., 44 686 руб. - 26.08.2021 г., без пени.

Таким образом, сумма штрафа составляет 2 234,30 руб. (44 686*5%* 1=2 234,30 руб.)

В соответствии п.3 ст.114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В ходе рассмотрения материалов проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно тяжелое материальное положение лица (на иждивении несовершеннолетний ребенок), и принято решение о снижении суммы налоговых санкций в 2 раза до - 117,15 руб. (2234,30 руб.:2).

14.01.2022 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика был выявлен штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1117,15 руб. (требование №).

В качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 зарегистрирован с 03.03.2020. Основной вид деятельности «43.99 Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки».

ФИО2 является плательщиком общей системы налогообложения. 06.05.2021г. ФИО2 в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 г.

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 г. - не позднее 27.07.2020. ФИО2 представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 г. - 06.05.2021 г., т.е. позже установленного срока. Тем самым налогоплательщик нарушил п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ, п. 5 ст. 174 НК РФ.

Ответственность за данное нарушение предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (дата фактического представления 06.05.2021 г., количество просроченных месяцев - 10) - влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на оснований этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) на основе декларации с учетом камеральной налоговой проверки составляет 77 433 рублей.

В ходе рассмотрения материалов проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения), тяжелое материальное положение лица (на иждивении несовершеннолетний ребенок), и принято решение о снижении суммы налоговых санкций в 2 раза до - 5 807,50 руб. (77 433*30%=23 229,9/2/2), в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.

13.01.2022 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 22.02.2022 №, от 22.02.2022 №, от 26.04.2022 № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, должник обязан уплатить общую сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 146195,04 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Красносулинского судебного района Ростовской области от 22.11.2022 судебный приказ № был отменен.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО2, № недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 139 270,39 руб.; штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1117,15 руб.; штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 5807,50 руб.; всего на общую сумму 146195,04 руб. Взыскать с административного ответчика госпошлину.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещался надлежащим образом. Направленные в адрес ответчика извещения возвращены с отметкой «истек срок хранения».

Как следует из разъяснений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № (ред. от 17.12.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В соответствии со ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.

Установлено, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2

Административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации РФ за 2021 год в размере 139270,39 руб. (требование №). Индивидуальный предприниматель ФИО2 представил 10.08.2021 уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, первичная налоговая декларация представлена 11.05.2021.

Исходя из п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Административным ответчиком обязанность по представлению налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок не исполнена.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, составляет 56 886,00 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Свою обязанность по уплате налога ФИО2 исполнил несвоевременно. Налог в сумме 12 200 руб. уплачен 21.05.2021 г. и 44 686 руб. - 26.08.2021 г., без пени.

Согласно расчету, произведенному Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области, сумма штрафа составляет 2234,30 руб. (44 686*5%* 1=2 234,30 руб.)

В связи с наличием обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно тяжелого материального положения лица (на иждивении несовершеннолетний ребенок), административным истцом снижена сумма налоговой санкции в 2 раза до - 1117,15 руб. (2234,30 руб. :2).

14.01.2022 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2

В качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 зарегистрирован с 03.03.2020 Основной вид деятельности «43.99 Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки».

ФИО2 является плательщиком общей системы налогообложения. 06.05.2021 ФИО2 в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 г.

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 г. - 06.05.2021 г., т.е. позже установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

П.4 ст.112 НК РФ предусмотрено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения), тяжелое материальное положение лица (нахождение на иждивении несовершеннолетнего ребенка), административным истцом снижена сумма налоговой санкции в 2 раза до - 5807,50 руб. (77433*30%=23229,9/2/2).

Согласно расчету, произведенному Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате (доплате) на основе декларации с учетом камеральной налоговой проверки составляет 77433 рублей.

13.01.2022 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 22.02.2022 №, от 22.02.2022 №, от 26.04.2022 № об уплате налога. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц составила 146195,04 руб.

Исходя из п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес мирового судьи судебного участка № Красносулинского судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

15.08.2022 мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

Так как от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Красносулинского судебного района Ростовской области от 22.11.2022 судебный приказ № был отменен.

Поскольку до настоящего времени административный ответчик не оплатил недоимки в добровольном порядке, в судебное заседание не представил свой расчет задолженности и не опроверг расчет административного истца, требования административного истца к ФИО2 признаются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области (<адрес>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 139 270,39 руб. (требование №) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60626460, КБК 18210102020011000110); штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 117,15 руб. (требование №6112) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60626460, КБК 18211605160010002140); штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 5 807,50 руб. (требование №6086) (Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК банка получателя средств 017003983, Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60626460, КБК 18211605160010002140); а всего на общую сумму 146 195,04 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) госпошлину в доход местного бюджета в размере 4124 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Красносулинский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Я.П. Лихобабина

Решение в окончательной форме изготовлено 12.05.2023.