УИД 74RS0021-01-2023-000125-74

Дело № 2а-278/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Смирных И.Г.,

при секретаре Шадриной И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в Карталинском городском суде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по имущественному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 19) обратилась в Карталинский городской суд с иском к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки и пени по имущественному налогу, обосновав свои требования тем, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> кадастровым номером № обязательства по оплате налога законным представителем не исполнены в установленные налоговым законодательством сроки, в связи с чем за 2015-2018 налоговые периоды образовалась задолженность по налоговым платежам и пени в размере 267 рублей 88 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени в суммах, указанных в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, ее законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом, правом на личное участие в судебном заседании не воспользовались, ходатайств об отложении не заявляли, доказательств оплаты налоговых обязательств, возражений по существу требований не представили.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии со ст.32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с требованиями ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (ред. от 07.11.2020) "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов", "Перечнем видов экономической деятельности для целей применения подпункта "г" пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409")предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев;

В редакции от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения.

На основании ст. 401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

Согласно ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

ФИО1 согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу <адрес>, общей площадью 30,8 кв.м. кадастровой стоимость 491153,12 руб., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 38-39, 41-42).Согласно актовой записи о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ, актовой записи об установлении отцовства № от ДД.ММ.ГГГГ законными представителями ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения являются ФИО2 и ФИО3 (л.д. 36, 71).

Согласно сведений о регистрации ФИО1 зарегистрирована по одному адресу со своей матерью ФИО2 –<адрес>6. (л.д.43-44)

Отец несовершеннолетней ФИО1 ФИО3 проживает отдельно, обязан к уплате алиментов решением мирового судьи судебного участка 1 г. Карталы и Карталинского района от ДД.ММ.ГГГГ в пользу ФИО2 (л.д.50-53).

Таким образом, принимая во внимание, что ФИО1 в указанные в иске налоговые периоды являясь собственником указанного недвижимого имущества, соответственно являлась плательщиком имущественного налога, являлась несовершеннолетней, установленные законом налоги обязаны оплачивать ее законный представитель в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, каковым является ее мать ФИО2, с которой проживает несовершеннолетняя ФИО1

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015-2016 года на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кв. ДД.ММ.ГГГГ год в размере 66 рублей, года в размере 61 рубль, исходя из налоговой базы, доли в праве, количества месяцев владения, а также налоговой ставки, что подтверждено налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15). Доказательств направления указанного налогового уведомления налоговым органом в суд не предоставлено.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате имущественного налога за 2015-2016 год в установленный законом срок в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 127 рублей и пени в размере 11 рублей 38 копеек по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено требованием № (л.д. 10).

Доказательств направления вышеуказанного требования в адрес административного ответчика суду не представлено.

Разрешая требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015-2016 года в размере в размере 127 рублей и пени в размере 11 рублей 38 копеек, суд приходит к следующему.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, страховых взносов, пени.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Вместе с тем, установлено, что требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 года в размере 127 рублей и пени в размере 11 рублей 38 копеек в нарушение пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес ФИО1, ее законного представителя ФИО2 направлено не было, материалы административного дела таких доказательств не содержат, истцом, несмотря на судебный запрос, не предоставлено, доказательств обратного судом не установлено.

Таким образом, требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 года не исполнено налогоплательщиком ФИО1 и ее законным представителем ФИО2 по независящим от них обстоятельствам, в связи с чем отсутствуют основания для удовлетворения административного иска налогового органа в части взыскания недоимки по налогу на имущество за 2015-2016 года в размере 127 рублей и пени в сумме 11 рублей 38 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчисленном налоге на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за 2017 налоговый период в размере 61 рубль и за 2018 год в размере 61 рубль, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16, 17).

Из административного искового заявления, представленного требования усматривается, что в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по налогу на имущество за 2017-2018 года в установленный законом срок в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских в размере 122 рублей и пени в размере 7 рублей 50 копеек, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено требованием № и представленным налоговым органом по запросу суда списком почтовых отправлений № (партия №) от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60-63). Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Между тем, поскольку в соответствии с положениями ст.70 НК РФ в редакции № 118-ФЗ от 29.09.2019 года, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, требование № от ДД.ММ.ГГГГ подлежало направлению в адрес налогоплательщика ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в то время как отправлено оно было согласно почтовой отметки на реестре почтовых отправлений № (партия №) ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением требований, установленных в ст.70 НК РФ о сроках направления требования об уплате налога.

Таким образом, исковые требования административного истца о взыскании суммы недоимки и пени по имущественному налогу за 2015-2018 года удовлетворению не подлежат, поскольку истцом не представлено доказательств информирования в установленном законом порядке ответчика об исчисленной сумме налога за указанные налоговые периоды.

Таким образом, в нарушение статьи 69 НК РФ в установленном НК РФ порядке ответчику не направлялось по месту жительства налоговое уведомление за 2015-2016 годы, ни требования об обязанности уплаты налогов за вышеуказанные налоговые периоды, а требование за налоговые периоды 2017-2018 г.г. направлено с нарушением срока. Обратного в суде не установлено, доказательств тому не представлено.

Поскольку налоговым органом не выполнены возложенные на него ст. ст. 32, 45, 69, 70 НК РФ обязанности по информированию налогоплательщика о наличии налога и не направлены документы установленной формы, а доказательств обратного в суд не представлено, оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за 2015-2018 годы в размере 267 рублей 88 копеек, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области о взыскании с ФИО2 ...), проживающей по адресу: <адрес>, как законного представителя ФИО1 (ИНН №) недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО №, за 2015 год в размере 66 рублей, пени по налогу за 2015 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 91 копейки; за 2016 год в размере 61 рубля, пени за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 47 копеек за 2017 год в размере 61 рубля, пени по налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рублей 75 копеек; за 2018 год в размере 61 рубля, пени за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рублей 75 копеек, всего в размере 129 рублей 50 копеек, всего 267 рублей 88 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья И.Г. Смирных

Мотивированное решение изготовлено 29 апреля 2023 года