Дело № 2а-5798/2022

22RS0066-01-2022-003556-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2022 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Быхуна Д.С.,

при секретаре Мардарь В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., пени – 40,59 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., пени – 156,29 руб., по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов, за 2019 год в размере 1233 руб., по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах сельских округов, за 2016 год и 2018 год – 198 руб., по транспортному налогу за 2019 год – 2560 руб., пени – 23,21 руб., по земельному налогу за 2016 год и 2018 год – 961 руб., пени – 10,52 руб., всего на общую сумму 46056,61 руб.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ей с 2005 года автомобиля, земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью на праве собственности земельного участка и недвижимого имущества в Республике Алтай, квартиры в г.Барнауле, а также является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка, начислена пеня. Требование об уплате налога ответчиком не исполнено, сумма задолженности по налогу и пени в полном объеме не погашена. Судебный приказ о взыскании задолженности отменен по заявлению должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3 в судебном заседании полагал заявленные требования необоснованными, указывал, что страховые взносы административным ответчиком уплачиваются ежегодно, налоги оплачены частично. Автомобиль давно продан, налоги платят новые собственники. Просит отказать в удовлетворении административного искового заявления, так как пропущен установленный законодательством срок на обращение в суд.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 2002 года является адвокатом, в связи с чем у нее имелась обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32488 руб. и обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 04 февраля 2021 года, установлен срок уплаты – до 16 марта 2021 года.

В данный срок оплата задолженности не произведена.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога за 2019 года, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства – в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В 2019 году за ФИО1 было зарегистрировано следующее транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, дата постановки на регистрационный учет – ДД.ММ.ГГГГ.

Размер транспортного налога за 2019 год составляет: 128 л.с. (мощность двигателя) * 20 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 2560? руб.

Аналогичный расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, установлен срок уплаты данного налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В данный срок оплата налога не произведена, в связи с чем в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени по транспортному налогу за 2019 год, установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

В данный срок оплата задолженности не произведена.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога).

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 139698 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 238844 руб.

Сумма земельного налога за 2016 год в отношении указанного земельного участка равна 244 руб., за 2018 год составляет 717 руб.

Аналогичный расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты данного налога соответственно не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

В данный срок оплата налогов не произведена, в связи с чем в адрес административного ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

В данный срок оплата задолженности не произведена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент начисления налога, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: ...., право собственности на данное помещение прекращено ДД.ММ.ГГГГ, а также собственником жилого дома, расположенного по адресу: .....

Административным истцом расчет налога на указанное имущество произведен исходя из инвентаризационной стоимости объектов, что составило за жилой дом (летнюю кухню) за 2016 год – 68 руб., за 2018 год – 130 руб., за квартиру за 2019 год – 1233 руб., о чем были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

В данный срок оплата налога не произведена, в связи с чем в адрес административного ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

В данный срок оплата задолженности не произведена.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Железнодорожного района г.Барнаула от 22 декабря 2021 года судебный приказ от 12 октября 2021 года о взыскании с ФИО1 недоимки и пени отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Между тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Принимая во внимание установленную дату уплаты задолженности в последнем направленном налогоплательщику требовании – до ДД.ММ.ГГГГ, а также положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая, что в момент истечения предусмотренного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срока для уплаты недоимки задолженность превышала 10000 рублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ, тогда как обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока для обращения в суд.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, возлагается на административного истца.

Административным истцом ходатайства о восстановлении срока не заявлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательства соблюдения срока обращения в суд, также как и доказательства уважительности причин пропуска этого срока, представлены не были.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административным истцом не доказано соблюдение порядка и срока для принудительного взыскания недоимки по страховым взносам, земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, предъявленной в рассматриваемом иске.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам, по земельному и транспортному налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом суд учитывает правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, согласно которой положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, предусмотренные статьями 48, 69-70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Между тем, при вышеизложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что поскольку административным истцом не доказано соблюдение порядка и срока принудительного взыскания с ФИО1 налогов, на данный момент срок для взыскания данных налогов в судебном порядке пропущен, основания для взыскания недоимки по пени, предъявленной в рассматриваемом иске, отсутствуют.

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Д.С. Быхун

Мотивированное решение составлено 31 октября 2022 года.