Решение по делу № 2А-426/2025 от 17.09.2025 | Нижнеилимский районный суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Железногорск-Илимский 05 сентября 2025 года

Нижнеилимский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Кайзер Н.С.,

при секретаре судебного заседания Сыченковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-426/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени.

В обоснование иска, с учетом уточнений от 11.07.2025 года, указав, что налогоплательщик является собственником недвижимого имущества: помещения по адресу: Иркутская область, Нижнеилимский район, г. Железногорск-Илимский, квартал *** дом ***, кадастровый номер ***, дата регистрации права 10.01.2019 года, дата прекращения права 10.05.2023 года; земельного участка по адресу: Иркутская область, Нижнеилимский район, г. Железногорск-Илимский, квартал *** дом ***, кадастровый номер ***, дата регистрации права 10.01.2019 года, дата прекращения права 10.05.2023 года; квартиры по адресу: Иркутская область, Нижнеилимский район, г. Железногорск-Илимский, квартал ***, дом ***, квартира *** кадастровый номер ***. В соответствии с Налоговым кодексом РФ должнику был исчислен налог на имущество за 2021 год в общей сумме 57626 рублей, в том числе: по квартире с кадастровым номером *** – 76 рублей, по помещению с кадастровым номером *** – 57550 рублей. Налог на имущество за 2022 год исчислен, в том числе: по квартире с кадастровым номером *** – 84 рубля, по помещению с кадастровым номером *** – 57550 рублей. В связи с использованием помещения по адресу: Иркутская область, г. Железногорск-Илимский, квартал *** дом *** в предпринимательской деятельности произведено уменьшение налога на имущество по указанному объекту за 2021 года и первый квартал 2022 года. В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года составляет 43241 рубль. Кроме того, налогоплательщику в отношении земельного участка с кадастровым номером *** исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 12307 рублей и за 2022 год – в сумме 12307 рублей. В связи с частным гашением задолженности в рамках исполнения судебного приказа, впоследствии отменного должником, сумма задолженности по уплате земельного налога составляет 24614 рублей: за 2021 год – в сумме 11024,55 рублей, за 2022 год – в сумме 12307 рублей. О необходимости уплаты вышеуказанных налогов налогоплательщик в соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ был своевременно оповещен уведомлением об уплате налога от 01.09.2022 № ***, и от 27.07.2023 № ***. До настоящего времени задолженность по налогу на имущество и земельному налогу налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

Кроме того, ФИО1 в период с 20.02.2016 года по 07.04.2023 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, обязана была осуществлять исчисление и уплату страховых взносов. Согласно статье 430 НК РФ за 2022 год страховые взносы на ОПС составили 34445 рублей, на ОМС – 8766 рублей. Согласно статье 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В связи с тем, что задолженность была уменьшена, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год в настоящее время составляет 13822,20 рубля, 1626,94 рублей. ФИО1 прекратила деятельность в качестве ИП 07.04.2023 года, соответственно, страховые взносы за 2023 год в совокупном размере рассчитаны следующим образом: (45 842,00 / 12) * 3 + (45 842 / 12 / 30) * 7 = 12 351,87 рублей. Согласно статье 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Налогоплательщиком представлена в налоговый орган декларация по УСН за 2021 год, в котором отражен доход в сумме 2807154 рубля. Соответственно, 1% к уплате по страховым взносам за 2021 год от дохода рассчитан следующим образом: (2807154 руб. - 300 000,00 руб.) x l% = 25071,54 рубль. Кроме того, задолженность налогоплательщика по патенту за 2021 год ранее взыскивалась в рамках статей 46,47 НК РФ по постановлению *** от 09.06.2022 года. Вышеуказанное постановление было направлено в Нижнеилимское РОСП УФССП России по Иркутской области, 19.06.2022 возбуждено исполнительное производство, которое прекращено, 05.05.2023 задолженность погашена. Задолженность по страховым взносам за 2021 год, патент за 2021 год ранее взыскивалась в рамках статей 46,47 НК РФ по постановлению *** от 21.04.2022. Вышеуказанное постановление было направлено в Нижнеилимское РОСП УФССП России по Иркутской области, 28.04.2022 возбуждено исполнительное производство, которое прекращено, задолженность погашена 11.05.2023. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и обязательных платежей, налогоплательщику начислены пени.

По земельному налогу начислены пени:

за период с 02.12.2020 по 13.09.2022 в сумме 2729,54 руб. (за 2019 год),

за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 1301,21 руб. (за 2020 год),

за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 92,30 руб. (за 2021 год).

По налогу на имущество начислены пени:

за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 2976,85 руб. (за 2020 год),

за период с 02.12.2021 по 13.09.2022 в сумме 3809,50 руб. (за 2019 год), остаток 3527,51 руб.,

По патенту начислены пени: за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 843,29 руб. (за 2021 год),

за период с 11.01.2022 по 25.02.2022 в сумме 2039,59 руб. (за 2021 год),

за период с 01.04.2022 по 31.12.2022 в сумме 673,75 руб. (за 2021 год).

По страховым взносам на ОМС начислены пени за период с 11.01.2022 по 19.03.2023 в сумме 444,90 руб. (за 2021 год).

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени *** от 25.05.2023. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.1 ст. 70 НК РФ). В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм. Таким образом, ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумм отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное "0". До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налогоплательщику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо, сложившееся из задолженности по неуплаченным налогам, сборам и пени:

за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 11159,19 рублей,

за период с 13.08.2023 по 11.09.2023 в сумме 1380,81 рублей,

за период с 12.09.2023 по 16.10.2023 в сумме 1756,33 рублей,

за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 3461,82 рублей,

за период с 12.12.2023 по 10.04.2024 в сумме 11136,82 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 74 Нижнеилимского района Иркутске области по заявлению налогового органа вынесены судебные приказы о взыскании задолженности со ФИО1: № 2а-2203/2024 от 10.07.2024, № 2а-312/2024 от 08.02.2024, № 2а-4397/2024 от 19.12.2023, № 2а-1263/2024 от 26.04.2024, № 2а-3387/2023 от 09.10.2023. Вышеуказанные судебные приказы были отменены в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно их исполнения.

Задолженность по страховым взносам за 2022 год, земельному налогу за 2021 год ранее взыскивалась по судебному приказу № 2а-3387/2023 от 09.10.2023. Судебный приказ был направлен в Нижнеилимский РОСП УФССП России по Иркутской области, 02.02.2024 возбуждено исполнительное производство, которое 06.12.2024 прекращено в связи с отменой судебного приказа, частично взыскана задолженность по налогам в сумме 11024,55 рубля. Непогашенная задолженность взыскивается в настоящем деле.

Задолженность по страховым взносам за 2023 год ранее взыскивалась по судебному приказу № 2а-312/2024 от 08.02.2024. Судебный приказ был направлен в Нижнеилимский РОСП УФССП России по Иркутской области, 29.03.2024 возбуждено исполнительное производство, которое 06.12.2024 прекращено в связи с отменой судебного приказа. Задолженность частично взыскана. Непогашенная задолженность взыскивается в настоящем деле.

Задолженность по налогу на имущество за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год ранее взыскивалась по судебному приказу № 2а-1263/2024 от 26.04.2024. Судебный приказ был направлен в Нижнеилимский РОСП УФССП России по Иркутской области, 24.07.2024 возбуждено исполнительное производство, которое 06.12.2024 прекращено в связи с отменой судебного приказа, частично взыскана задолженность по налогам в сумме 2473 рубля. Задолженность взыскивается в настоящем деле.

Судебный приказ № 2а-1263/2024 от 26.04.2024 был направлен в Нижнеилимское РОСП УФССП России по Иркутской области на взыскание задолженности, по которому было возбуждено производство от 24.07.2024.

Судебный приказ № 2а-2203/2024 от 10.07.2024 был направлен в Нижнеилимское РОСП УФССП России по Иркутской области на взыскание задолженности в размере 12062,74 рубля, по которому было возбуждено производство от 10.09.2024, частично взыскана задолженность по налогам в сумме 1368 рублей.

Судебный приказ № 2а-4397/2023 от 19.12.2023 был направлен в Нижнеилимское РОСП УФССП России по Иркутской области на взыскание задолженности в размере 17205,46 рублей, по которому было возбуждено производство от 16.09.2024, частично взыскана задолженность по налогам в сумме 7792,63 рубля.

Просят суд взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в сумме 155 233,69 рубля, в том числе:

- суммы пеней в размере 32387,09 рублей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации:

за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 11159,19 рублей,

за период с 13.08.2023 по 11.09.2023 в сумме 1380,81 рублей,

за период с 12.09.2023 по 16.10.2023 в сумме 1756,33 рублей,

за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 3461,82 рублей,

по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 13.09.2022 в сумме 2729,54 рублей (за 2019 год),

за период с 02.12.2021 по 31.112.2022 в сумме 1301,21 рубль (за 2020 год),

за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 92,30 рубля (за 2021 год),

по налогу на имущество за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 2976,85 рублей (за 2020 год),

за период с 02.12.2021 по 13.09.2022 в сумме 3527,51 рублей (за 2019 год),

по патенту за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 843,29 рубля (за 2021 год),

за период с 11.01.2022 по 25.02.2022 в сумме 2039,59 рублей (за 2021 год),

за период с 01.04.2022 по 31.12.2022 в сумме 673,75 рубля (за 2021 год),

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 19.03.2023 в сумме 444,90 рубля (за 2021 год);

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений в сумме 11 024.55 рубля за 2021 год (по отмененному приказу № 2а-3387/2023);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 627,87 рублей за 2022 год (по отмененному приказу № 2а-3387/2023);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховые пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 1 512,45 рублей за 2022 год (по отмененному приказу № 2а-3387/2023);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 6 429,90 рублей за 2022 год (по отмененному приказу № 2а-3387/2023);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8 766 рублей за 2022 год (по отмененному приказу № 2а-3387/2023);

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 11136,82 рубля за период с 12.12.2023 по 10.04.2024 (по отмененному приказу № 2а-2203/2024);

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме 12 351,87 рубль за 2023 год (по отмененному приказу № 2а-312/2024);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховых пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 1 626,94 рублей за 2022 год (по отмененному приказу № 2а-4397/2023);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховые пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 13 822,20 рубля за 2022 год (по отмененному приказу № 2а-4397/2023).

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в сумме 43241 рубль (по отмененному приказу № 2а-1263/2024)

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений в сумме 12 307 рублей за 2022 год (по отмененному приказу № 2а-1263/2024).

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №23 по Иркутской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие, дополнительно указав о том, что задолженность по налогам и пени ФИО1 не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом по адресу, указанному как в исковом заявлении, так и лично ФИО1 в своих возражениях относительно исполнения судебных приказов, о причинах неявки не уведомила, почтовое отправление возвращено в адрес суда в связи с истечением срока его хранения.

Суд, посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательствами по административному делу, в соответствии со статьей 59 КАС РФ, являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов, электронные документы.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено и согласно сведениям Выписки из ЕГРИП по состоянию на 20.01.2025 года, ФИО1, ОГРНИП ***, в период с 20.02.2016 года по 07.04.2023 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 319 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (пункт 1 статьи 431 Налогового кодекса РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 "Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022, 2023 годах" продлен с учетом пункта 2(1) настоящего постановления на 12 месяцев организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению N 1, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель - июнь 2022 года, а также исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей.

Пунктом 2 постановления продлен с учетом пункта 2(1) настоящего постановления на 12 месяцев организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению N 2, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июль - сентябрь 2022 года.

Таким образом, страховые взносы за 2022 год на ОПС составили 34445 рублей, на ОМС – 8766 рублей. Как указано в своем иске налоговым органом указанная задолженность была уменьшена, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год в настоящее время составляет 13822,20 рубля, 1626,94 рублей, соответственно. Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год в совокупном размере рассчитаны налоговым органом следующим образом: (45 842,00 / 12) * 3 + (45842 / 12 / 30) * 7 = 12351,87 рублей. Кроме того, налогоплательщиком представлена в налоговый орган декларация по УСН за 2021 год, в котором отражен доход в сумме 2807154 рубля. Соответственно, 1% к уплате по страховым взносам за 2021 год от дохода составит 25071,54 рубль: (2807154 руб. - 300 000,00 руб.) x l%.

В связи с чем, административный ответчик ФИО1 обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, исчисленные за период осуществления ею предпринимательской деятельности, за 2022 – 2023 годы.

Кроме того, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.44 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Установлено, что индивидуальным предпринимателем ФИО1 применялась патентная система налогообложения, что подтверждается представленными в материалы дела: патентом *** от 15.02.2021 года сроком действия с 01.01.2021 года по 31.03.2021 года, сумма налога в связи с применением патентной системы составила 7119 рублей, патентом *** от 24.03.2021 года сроком действия с 01.04.2021 года по 31.12.2021 года, сумма налога в связи с применением патентной системы составила 21753 рубля, патентом *** от 19.08.2021 года сроком действия с 20.08.2021 года по 31.12.2021 года, сумма налога в связи с применением патентной системы составила 47698 рублей. Объектом, с использованием которого осуществлялась предпринимательская деятельность с применением патентной системы налогообложения, указано помещение по адресу: Иркутская область, Нижнеилимский район, г. Железногорск-Илимский, квартал ***, дом ***.

Задолженность по уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год взыскана с налогоплательщика в рамках статьи 46, 47 Налогового кодекса РФ решением налогового органа *** от 09.06.2022 года, в рамках возбужденного исполнительного производства ***-ИП задолженность в размере 29801 рублей взыскана 05.05.2023 года.

Также задолженность по уплате страховых взносов за 2021 год и налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год взыскана с налогоплательщика в рамках статьи 46, 47 Налогового кодекса РФ решением налогового органа *** от 21.04.2022 года, в рамках возбужденного исполнительного производства ***-ИП задолженность в размере 57492,14 рублей взыскана 11.05.2023 года.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год, поскольку на ее имя в спорный период было зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- квартира с кадастровым номером *** по адресу: Иркутская область, Нижнеилимский район, г. Железногорск-Илимский, квартал ***, дом *** квартира *** (1/4 доля в праве общей долевой собственности), дата регистрации права собственности 06.05.2011 года;

- нежилое здание с кадастровым номером ***, по адресу: Иркутская область, Нижнеилимский район, г. Железногорск-Илимский, квартал ***, дом *** (единоличная собственность), дата регистрации права собственности 10.01.2019 года, дата прекращения права собственности 10.05.2023 года.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями в отношении имущества налогоплательщика, представленными Управлением Росреестра по Иркутской области по запросу суда.

В связи с чем, административный ответчик ФИО1 обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год.

Согласно расчету налогового органа, административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 года в отношении вышеуказанных объектов недвижимости в размере 43241 рубль. Так, налог по квартире с кадастровым номером *** составил 84 рубля, по помещению с кадастровым номером *** составил 57550 рублей. В связи с использованием административным ответчиком помещения по адресу: Иркутская область, г. Железногорск-Илимский, квартал *** дом *** в предпринимательской деятельности произведено уменьшение налога на имущество по помещению с кадастровым номером *** за 2021 года и первый квартал 2022 года. В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года составляет 43241 рубль

Согласно частям 1, 2 статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2021 - 2022 годах на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: Иркутская область, Нижнеилимский район, г. Железногорск-Илимский, квартал ***, дом *** (единоличная собственность) – нахождение в собственности с 10.01.2019 года по 10.05.2023 года.

В связи с чем, ФИО1 обязана уплатить земельный налог за 2021 - 2022 годы.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 12307 рублей и за 2022 год – в сумме 12307 рублей. В связи с частным гашением задолженности в рамках исполнения судебного приказа, впоследствии отменного должником, сумма задолженности по уплате земельного налога составляет 24614 рублей: за 2021 год – в сумме 11024,55 рублей, за 2022 год – в сумме 12307 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налог на имущество физических лиц относится к числу видов налогов, расчет суммы по которым производится налоговым органом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

О необходимости уплаты налога на имущество и земельного налога за 2021 год ФИО1 уведомлена налоговым уведомлением *** от 01.09.2022 года, в котором налогоплательщику предлагается произвести уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год: в отношении квартиры с кадастровым номером *** в сумме 76 рублей, в отношении помещения с кадастровым номером *** в сумме 57550 рублей, а также уплату земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером *** в сумме 12307 рублей, установлен срок уплаты - не позднее 01.12.2022 года.

О необходимости уплаты налога на имущество и земельного налога за 2022 год ФИО1 уведомлена налоговым уведомлением *** от 27.07.2023 года, в котором налогоплательщику предлагается произвести уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год: в отношении квартиры с кадастровым номером *** в сумме 84 рубля, в отношении помещения с кадастровым номером *** в сумме 57550 рублей, а также уплату земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером *** в сумме 12307 рублей, установлен срок уплаты - не позднее 01.12.2023 года.

В подтверждение направления в адрес налогоплательщика указанных налоговых уведомлений о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, в материалы дела представлены списки *** и ***, согласно которым 16.09.2022 года и 01.10.2023 года в адрес ФИО2: <...> дом ***, квартира ***, на бумажном носителе направлены налоговые уведомления, почтовым отправлениям присвоены ФИО3 и ***

Факт регистрации ФИО2 на момент направления налоговых уведомлений по указанному выше адресу подтверждается сведениями ОВМ ОМВД России по Нижнеилимскому району.

В силу пункта 5 статьи 31 НК РФ установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Как было указано выше и установлено судом, налоговые уведомления об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы направлялось ФИО1 по известному налоговому органу адресу ее регистрации.

Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной статьей 52 Налогового кодекса РФ. При этом в силу закона для налогоплательщика установлена обязанность своевременной оплаты налогов, страховых взносов и т.д. (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Оснований полагать, что налоговым органом не был соблюден досудебный порядок урегулирования спора в отношении подлежащих уплате ФИО1 земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы не имеется.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ на ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, сборов, страховых взносов, пней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из того, что в адрес ФИО1 направлялись соответствующие налоговые уведомления с приведенными в нем расчетами земельного налога и налога на имущество физических лиц, у последней возникла обязанность по уплате налоговых платежей. В данном случае налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления была исполнена.

Подпунктом 1 пункта 7 и пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, налоговый орган направил в ее адрес требование *** по состоянию на 25.05.2023 года об уплате задолженности по налогам в общей сумме 144254,41 рубля, из которых недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 51621,10 рублей, по земельному налогу в сумме 11024,55 рублей, страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере, в сумме 12 351,87 рублей, страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере), в сумме 27351,15 рубль, страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере), в сумме 15000,50 рублей, пени в общей сумме 26280,24 рублей, штраф в сумме 625 рублей, сроком исполнения до 20.07.2023 года.

Данное требование налогоплательщиком получено посредством личного кабинета налогоплательщика 02.06.2023 года.

Кроме того, в связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно позиции, изложенной в пунктах 57, 61 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ)

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Так, судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 Нижнеилимского района Иркутской области от 09.10.2023 года по административному делу № 2а-3387/2023 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области со ФИО1 взыскана задолженность по налогам, страховым взносам, пени в общем размере 139820,11 рублей, в том числе по земельному налогу за 2021 год в размере 11024,55 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 51621,10 рубль, пени в размере 28705,44 рублей, прочие налоги и сборы за 2023 год в размере 12351,87 рублей, страховые взносы ОМС за 2022 года в размере 8766 рублей, страховые взносы ОПС за 2021 – 2022 годы в размере 27351,15 рубль.

Определением мирового судьи от 21.11.2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения.

На основании указанного судебного приказа Нижнеилимским РОСП в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство ***-ИП о взыскании в пользу взыскателя МИФНС № 23 по Иркутской области задолженности в размере 108312,63 рублей, производство по которому прекращено в связи с отменой судебного акта. Согласно постановлению о прекращении исполнительного производства со ссылкой на платежные документы, сумма, взысканная с должника, составляет 20220,75 рублей.

Далее, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 Нижнеилимского района Иркутской области от 19.12.2023 года по административному делу № 2а-4397/2023 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области со ФИО1 взыскана задолженность по налогам, страховым взносам, пени в общем размере 17205 рублей, в том числе страховые взносы ОПС за 2021 – 2022 годы в размере 15449,14 рублей, пени в размере 1756,32 рублей (за период с 12.09.2023 года по 16.10.2023 года).

На основании указанного судебного приказа Нижнеилимским РОСП в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство ***-ИП о взыскании в пользу взыскателя МИФНС № 23 по Иркутской области задолженности в размере 17205,46 рублей, производство по которому прекращено в связи с отменой судебного акта. Согласно постановлению о прекращении исполнительного производства со ссылкой на платежные документы, сумма, взысканная с должника, составляет 7792,63 рублей.

Далее, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 Нижнеилимского района Иркутской области от 08.02.2024 года по административному делу № 2а-312/2024 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области со ФИО1 взыскана задолженность по налогам, страховым взносам, пени в общем размере 16362,17 рубля, в том числе страховые взносы ОПС за 2021 – 2022 годы в размере 2254,81 рублей, прочие налоги и сборы за 2023 год в размере 12351,87 рублей, пени в размере 1755,49 рублей (за период с 02.08.2023 года по 11.09.2023 года).

На основании указанного судебного приказа Нижнеилимским РОСП в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство ***-ИП о взыскании в пользу взыскателя МИФНС № 23 по Иркутской области задолженности в размере 14107,36 рублей, производство по которому прекращено в связи с отменой судебного акта. Согласно постановлению о прекращении исполнительного производства со ссылкой на платежные документы, сумма, взысканная с должника, составляет 1988,87 рублей.

Далее, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 Нижнеилимского района Иркутской области от 26.04.2024 года по административному делу № 2а-1263/2024 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области со ФИО1 взыскана задолженность по налогам, пени в общем размере 73474,78 рубля, в том числе земельный налог за 2022 год в размере 12307 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 57634 рубля, пени в размере 3533,78 рубля (за период с 25.09.2023 года по 11.12.2023 года).

На основании указанного судебного приказа Нижнеилимским РОСП в отношении должника ФИО4 возбуждено исполнительное производство ***-ИП о взыскании в пользу взыскателя МИФНС № 23 по Иркутской области задолженности в размере 73474,78 рублей, производство по которому прекращено в связи с отменой судебного акта. Согласно постановлению о прекращении исполнительного производства со ссылкой на платежные документы, сумма, взысканная с должника, составляет 2473 рубля.

Далее, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 Нижнеилимского района Иркутской области от 10.07.2024 года по административному делу № 2а-2203/2024 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области со ФИО1 взыскана задолженность по пени в общем размере 12062,74 рубля (за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года).

На основании указанного судебного приказа Нижнеилимским РОСП в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство ***-ИП о взыскании в пользу взыскателя МИФНС № 23 по Иркутской области задолженности в размере 12062,74 рублей, производство по которому прекращено в связи с отменой судебного акта. Согласно постановлению о прекращении исполнительного производства со ссылкой на платежные документы, сумма, взысканная с должника, составляет 1368 рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 установленных налогов и страховых взносов, налогоплательщику начислены пени:

по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 13.09.2022 в сумме 2729,54 рублей (за 2019 год), за период с 02.12.2021 по 31.112.2022 в сумме 1301,21 рубль (за 2020 год), за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 92,30 рубля (за 2021 год),

по налогу на имущество за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 2976,85 рублей (за 2020 год), за период с 02.12.2021 по 13.09.2022 в сумме 3527,51 рублей (за 2019 год),

по патенту за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 843,29 рубля (за 2021 год), за период с 11.01.2022 по 25.02.2022 в сумме 2039,59 рублей (за 2021 год), за период с 01.04.2022 по 31.12.2022 в сумме 673,75 рубля (за 2021 год),

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 19.03.2023 в сумме 444,90 рубля (за 2021 год).

Согласно представленным в материалы дела расчетам сумм пени следует, что по состоянию на 04.01.2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 313828,68 рублей, в том числе пени 15747,48 рублей, по состоянию на 12.08.2023 года – общее сальдо в размере 146679,61 рублей, в том числе пени в размере 28705,44 рублей, по состоянию на 11.09.2023 года – общее сальдо в размере 148060,42 рублей, в том числе пени в размере 30086,25 рублей, по состоянию на 16.10.2023 года – общее сальдо в размере 149816,74 рублей, в том числе пени в размере 31842,57 рублей, по состоянию на 11.12.2023 года общее сальдо – 223291,52 рубль, в том числе пени 35376,35 рублей, по состоянию на 10.04.2024 года – общее сальдо в размере 235351,26 рубль, в том числе пени в размере 47439,09 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо, сложившееся из совокупной задолженности по налогами и сборам, по состоянию на 01.01.2023 года:

за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 11159,19 рублей,

за период с 13.08.2023 по 11.09.2023 в сумме 1380,81 рублей,

за период с 12.09.2023 по 16.10.2023 в сумме 1756,33 рублей,

за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 3461,82 рублей,

Расчеты сумм по взысканию начисленной пени, представленные административным истцом, судом проверены, признаны достоверными и правильными, оснований не доверять указанным расчетам у суда не имеется.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 287 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений).

Так, судом установлено, что 26.09.2023 года (согласно оттиску штампа на почтовом конверте) административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 11024,55 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 51621,10 рубль, пени в размере 28705,44 рублей, прочие налоги и сборы за 2023 год в размере 12351,87 рублей, страховые взносы ОМС за 2022 года в размере 8766 рублей, страховые взносы ОПС за 2021 – 2022 годы в размере 27351,15 рубль.

09.10.2023 мировым судьей судебного участка № 74 Нижнеилимского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-3387/2023.

Далее, 15.12.2023 года (согласно оттиску штампа на почтовом конверте) административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам ОПС за 2021 – 2022 годы в размере 15449,14 рублей, пени в размере 1756,32 рублей (за период с 12.09.2023 года по 16.10.2023 года).

19.12.2023 мировым судьей судебного участка № 74 Нижнеилимского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-4397/2023.

Далее, 02.02.2024 года (согласно оттиску штампа на почтовом конверте) административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам ОПС за 2021 – 2022 годы в размере 2254,81 рублей, прочим налогам и сборам за 2023 год в размере 12351,87 рублей, пени в размере 1755,49 рублей (за период с 02.08.2023 года по 11.09.2023 года).

08.02.2024 мировым судьей судебного участка № 74 Нижнеилимского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-312/2024.

Далее, 19.04.2024 года (согласно оттиску штампа на почтовом конверте) административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 12307 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 57634 рубля, пени в размере 3533,78 рубля (за период с 25.09.2023 года по 11.12.2023 года).

26.04.2024 мировым судьей судебного участка № 74 Нижнеилимского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-1263/2024.

Далее, 28.06.2024 года (согласно оттиску штампа на почтовом конверте) административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в общем размере 12062,74 рубля (за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года).

10.07.2024 мировым судьей судебного участка № 74 Нижнеилимского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-2203/2024.

В связи с поступившими от должника возражениями, определениями мирового судьи от 21.11.2024 года указанные судебные приказы были отменены.

28.02.2025 года административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок.

Разрешая по существу административные исковые требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являющийся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, а равно страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, в нарушение требований Налогового кодекса РФ, не уплатила своевременно и в полном объеме начисленные налоги и сборы, что является основанием ко взысканию указанной задолженности в судебном порядке, с учетом начисленных административным истцом пени. Анализ представленных доказательств, подтверждающих заявленные требования, свидетельствует о соблюдении административным истцом установленного законом срока обращения за принудительным взысканием с административного ответчика задолженности по налогам, сборам и пени.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные истцом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, с административного ответчика ФИО5 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5657,01 рублей (ст.ст. 333.19, 333.36 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ИНН *** в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области задолженность по налогам в сумме 155 233,69 рублей, в том числе:

суммы пеней в размере 32387,09 рублей, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ:

за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 11159,19 рублей,

за период с 13.08.2023 по 11.09.2023 в сумме 1380,81 рублей,

за период с 12.09.2023 по 16.10.2023 в сумме 1756,33 рублей,

за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 3461,82 рублей,

- по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 13.09.2022 в сумме 2729,54 рублей (за 2019 год),

за период с 02.12.2021 по 31.112.2022 в сумме 1301,21 рубль (за 2020 год),

за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 92,30 рубля (за 2021 год),

- по налогу на имущество за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 2976,85 рублей (за 2020 год),

за период с 02.12.2021 по 13.09.2022 в сумме 3527,51 рублей (за 2019 год),

- по патенту за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 843,29 рубля (за 2021 год),

за период с 11.01.2022 по 25.02.2022 в сумме 2039,59 рублей (за 2021 год),

за период с 01.04.2022 по 31.12.2022 в сумме 673,75 рубля (за 2021 год),

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 19.03.2023 в сумме 444,90 рубля (за 2021 год);

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в сумме 11136,82 рубля за период с 12.12.2023 по 10.04.2024;

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в сумме 43241 рубль;

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений в сумме 11024.55 рубля за 2021 год;

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений в сумме 12307 рублей за 2022 год;

Взыскать со ФИО1, ИНН ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5657,01 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Нижнеилимский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение судом изготовлено 17 сентября 2025 года.

Председательствующий Н.В. Кайзер