УИД: 45RS0004-01-2023-000438-82
Дело № 2а-408/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Далматово Курганской области 30 июня 2023 г.
Далматовский районный суд Курганской области в составе
председательствующего судьиКарелина А.В.,
при секретаре судебного заседанияЗадориной Л.В.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пени. В обоснование иска указано, что ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.12.2020 по 12.02.2021. Предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. За ответчиком числится задолженность по страховым взносам за 2020-2021. В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на сумму недоимки в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса (далее - НК РФ) были начислены пени, которые ответчик в добровольном порядке также не уплатил. Также ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Ответчик не исполнил обязанность по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 г. Просит восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением; взыскать с ФИО1 задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в сумме 5997 руб. 18 коп., в том числе налог – 5869 руб. 05 коп., пени в размере 128 руб. 13 коп.; по страховым взносам: на обязательное медицинское страхование (ОМС) в сумме 1557 руб. 33 коп., в том числе налог – 1 524 руб. 06 коп., пени – 33 руб. 27 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 1995 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом путем направления почтовой корреспонденции по месту регистрации.
Исходя из положений ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 НК РФ).
В силу части 3 статьи 430 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, то в соответствии с частью 5 статьи 430 НК РФ соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налогов начисляются пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
С 09.12.2020 по 12.02.2021 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (выписка из ЕГРИП от 15.05.2023).
Из представленных доказательств следует, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 2 006 руб. 19 коп., за 2021 г. в размере 3862 руб. 86 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 520 руб. 96 коп., за 2021 г. в размере 1 003 руб.10 коп.
В связи с тем, что указанная задолженность по страховым взносам не уплачена в сроки, установленные статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налоговым органом начислены пени с 01.01.2021 по 07.04.2021 в общем размере 161 руб. 40 коп.
Расчет пени судом проверен, является правильным.
Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Из положений статьи 209 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 210 НК РФ).
Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Из представленных доказательств следует, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2017 в сумме 1995 руб.
Законом установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Ввиду не оплаты в добровольном порядке указанных налогов налоговым органом ФИО1 выставлены требования от 12.12.2018 № 14262, от 29.10.2021 № 20219 и от 08.04.2021 № 3972 об уплате указанных налогов и пени, сроком уплаты – до 31.01.2019, 21.12.2021 и 24.05.2021 соответственно.
Требования административным ответчиком оставлены без исполнения.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период направления требований) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Далматовского судебного района Курганской области от 10.10.2022 Управлению федеральной налоговой службы по Курганской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока обращения в суд.
Шестимесячный срок для обращения в суд истекал 31.07.2022.
При этом, ранее административным истцом мировому судье судебного участка № 5 Далматовского судебного района Курганской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, заявление поступило мировому судье 17.06.2022 и возвращено мировым судьей в связи с неподсудностью заявления мировому судье судебного участка № 5 Далматовского судебного района, разъяснено, что с указанным заявлением необходимо обратиться к мировому судье судебного участка №4 Далматовского судебного района.
Поскольку ранее налоговый орган обращался ошибочно к мировому судье судебного участка №4 Далматовского судебного района в пределах установленного законом срока, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока подачи заявления о взыскании задолженности по налогам и, с учетом безусловной значимости взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, необходимости восстановления пропущенного срока для обращения в суд.
Установив изложенные обстоятельства, свидетельствующие о соблюдении административным истцом предусмотренного действующим законодательством порядка взыскания, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ при подаче административного иска УФНС России по Курганской области освобождено от уплаты государственной пошлины, то сумма государственной пошлины подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ сФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере400 руб., которая в соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, зачисляется в доход бюджета муниципального образования г. Далматово Курганской области.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Восстановить пропущенный Управлением Федеральной налоговой службы по Курганской области срок подачи заявления о взыскании задолженности.
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №*):
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020-2021 г.г. в размере 1524 руб. 06 коп., пени – 33 руб. 27 коп.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 год, за 2020-2021 г.г., в размере 5869 руб. 05 коп., пени в размере 128 руб. 13 коп.;
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 г., в размере 1 995 руб.
Реквизиты для перечисления:
КБК 18201061201010000510, получатель: Казначейство России (ФНС России), номер счет банка получателя средств: 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка получателя средств: 017003983, номер счета получателя: 03100643000000018500, наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №*) в доход бюджета муниципального образования город Далматово государственную пошлину в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Далматовский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.
Судья А.В. Карелин