Решение по делу № 2А-566/2025 от 27.06.2025 | Канашский районный суд (Чувашская Республика)

Дело № 2а-566/2025

УИД 21RS0006-01-2025-000563-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 года г. Канаш

Канашский районный суд Чувашской Республики

под председательством судьи Софроновой С.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Шмелевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Административные исковые требования мотивировал тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником следующего недвижимого имущества: жилого дома с кадастровым номером № (11/12 долей в праве) и земельных участков с кадастровыми номерами № (11/12 долей в праве), № (11/12 долей в праве), расположенных по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером № (11/12 долей в праве), расположенного по адресу: <адрес>. В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ в УФНС по Чувашской Республике налоговым агентом <данные изъяты> в отношении ФИО1 представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с суммой исчисленного и не удержанного налоговым агентом НДФЛ в размере 40 894 рубля. Налоговая ставка 13%. Сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составляет 314 572 рубля 27 копеек. УФНС в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество, земельного налога и налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 596 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время задолженность, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 1 268 рублей. Управлением в адрес налогоплательщика были направлены:

- требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка № <адрес>, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности отменен. Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Просил взыскать с ФИО1 в пользу УФНС задолженность в общей сумме 1 268 рублей, в том числе:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 184 рубля;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 190 рублей;

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 894 рубля.

В последующем административный истец - представитель УФНС представил уточненное административное исковое заявление, в котором, уменьшив административные исковые требования в связи с частичной оплатой административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ суммы налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, просил взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу УФНС задолженность в общей сумме 347 рублей, в том числе:

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 190 рублей.

Представитель административного истца - УФНС России по ЧР в судебное заседание не явился, представил в суд письменные пояснения по делу, в которых просил рассмотреть дело без участия представителя Управления, указал, что сумма задолженности, указанная в уточненном административном исковом заявлении не погашена, административный ответчик по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имел задолженность по налогам и сборам, в том числе: по налогам 164 781 руб. 69 коп., по пеням 35 178 руб. 31 коп., по штрафам 1 476 руб. 06 коп. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сделан перерасчет по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 328 руб. за объект имущества, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с использованием данного объекта в предпринимательской деятельности. Кроме того, административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу, номер корректировки 1, с суммой к уплате в размере 328 руб. От административного ответчика поступили в бюджетную систему Российской Федерации суммы: ДД.ММ.ГГГГ – в размере 40 000 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – в размере 35 229 руб. 39 коп., которые распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ на Едином налоговом счете. Суммы в размере 1 268 руб., 374 руб. и 500 руб. также поступили в бюджетную систему Российской Федерации и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ были распределены на Едином налоговом счете в счет уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, остаток задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет:

страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 759 руб. 32 коп. (17 317,80 руб. минус 13 416,48 руб. минус 1 268 руб. минус 374 руб. минус 500 руб.);

страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 276 руб. 98 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 190 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 184 руб. (72 512 руб. минус 72 328 руб.). Поскольку уплата налогов административным ответчиком была произведена в ДД.ММ.ГГГГ, после вступления в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, устанавливающего определенный порядок распределения денежных средств, предусмотренный пунктом 8 статьи 45 НК РФ, произведенное Управлением распределение поступивших денежных средств ему соответствует. Сумма задолженности с учетом уточнения не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении административного иска просил отказать, суду пояснил, что задолженность по налогам он погасил, в подтверждение чего представил суду чеки по операциям от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ на суммы в размере 1 268 руб., 374 руб. и 500 руб. соответственно о внесении налоговых платежей на Единый налоговый счет.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. При этом объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, площадью № кв.м, расположенного по адресу: <адрес> (11/12 долей в праве), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Также ФИО1 является собственником нежилого помещения с кадастровым номером №, площадью № кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. №).

Кроме того, административный ответчик ФИО1 является собственником земельных участков:

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью № кв.м (11/12 долей в праве), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. №);

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью № кв.м (11/12 долей в праве), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. №).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога в полном объеме исполнена не была.

Так, УФНС России по Чувашской Республике в адрес административного ответчика ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), которое административным ответчиком в полном объеме не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Для добровольной уплаты задолженности Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок для оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Также УФНС по Чувашской Республике ФИО1 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. №).

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требуется.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленном ФИО1 (л.д. №), а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Таким образом, чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела вынесенный и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам в сумме 41 268 рублей был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В настоящее время сумма задолженности административного ответчика ФИО1 составляет в размере 374 рубля, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 184 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 190 рублей.

Правильность расчета задолженности административным ответчиком ФИО1 не оспорена. Суд не находит законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налогов. Срок исковой давности по делу не был пропущен. Налогоплательщиком в установленный срок вышеуказанная налоговая задолженность в полном объеме оплачена не была.

Доводы административного ответчика о том, что задолженность по налогам им оплачена, суд отклоняет ввиду следующего.

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Поскольку у ФИО1 имеется задолженность по налоговым платежам и страховым взносам за предыдущие налоговые периоды, уплаченные им ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 1 268 руб., 374 руб. и 500 руб. в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ были распределены налоговым органом на Едином налоговом счете в счет уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, то есть по наиболее раннему сроку.

Следовательно, задолженность, заявленная в настоящем административном иске, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не погашена.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком какие-либо доказательства в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по налогам и пени суду не были представлены.

В связи с вышеизложенным, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН №) задолженность в сумме 374 (триста семьдесят четыре) рубля, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 184 рубля;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 190 рублей,

перечислив по следующим реквизитам: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Канашский районный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Софронова

Мотивированное решение изготовлено 27 июня 2025 года.