Судья Кознова Н.Е. Дело № 33а-30709/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:

председательствующего Редченко Е.В.,

судей Мертехина М.В., Беляева Р.В.,

при ведении протокола помощником судьи Захаровой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 04 сентября 2023 года апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 на решение Раменского городского суда Московской области от 29 мая 2023 года по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

заслушав доклад судьи Мертехина М.В.,

установила:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями взыскать задолженности по оплате налога на имущество: пеня в размере 2 747.99 руб., транспортного налога: пеня в размере 7 192.29 руб., земельного налога с физических лиц: пеня в общем размере 3 293.20 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

Решением Раменского городского суда Московской области от 29 мая 2023 года заявленный МИ ФНС России № 1 по Московской области административный иск удовлетворен частично.

Суд взыскал с ФИО1 задолженность по оплате: пени, начисленных на недоимки по уплате налога на имущество за 2014, 2017, 2018 г. в размере 2 747.99 руб.; пени, начисленных на недоимки по уплате транспортного налога за 2015, 2017, 2018 г. в размере 7 075, 97 руб.; пени, начисленных на недоимки по уплате земельного налога по ОКТМО 46768000 за 2015, 2017, 2018 г. в размере 693, 69 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, указывая, что у него нет имущества, на которое начислены налоги с 2008г.

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежаще извещённых о времени и месте рассмотрения дела.

В суд второй инстанции административный истец и ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

Проверив материалы дела в пределах доводов апелляционной жалобы, в которой административный ответчик не согласен с решением суда в части взыскания налогов и вытекающего из него платежей, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие недвижимым имуществом, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения,

Согласно статье 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в пределах, установленных данной статей.

Статьёй 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартиры, адрес: <...>, кадастровый номер 50:23:0010132:1165, Дата регистрации права 09.09.2011.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество за 2014 год в размере 4 755.21 руб. начислены пени за период с 01.12.2015 г. по 01.02.2022 г. в сумме 2 704.81 руб. (сумма недоимки в размере 4 755.21 руб. погашена 02.02.2022 г.):

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество за 2017 год в размере 167 руб. начислены пени за период с 04.12.2018 г. по 31.02.2022 г. в сумме 21.59 руб. (сумма недоимки в размере 167 руб. взыскана решением Раменского городского суда от 05.03.2020 г. по делу № 2а-1357/2020);

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество за 2018 год в размере 167 руб. начислены пени за период с 03.12.209 г. по 31.02.2022 г. в сумме 21.59 руб. (сумма недоимки в размере 167 руб. взыскана решением Раменского городского суда от 16.12.2020 г. по делу № 2а-7155/2020).

Требование от 13.04.2022г № 17431 об уплате задолженности направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями, представленными в материалы дела.

Согласно сведениям, полученным административным истцом в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником: 1) автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель: AUDI 100, VIN: <данные изъяты>, год выпуска 1983, дата регистрации права 27.05.1997; 2) автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель: МИЦУБИСИ 3000 GT, VIN: отсутствует, год выпуска 1995, дата регистрации права 16.03.2007; 3) автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель: АУДИ 100, VIN: <данные изъяты>, год выпуска 1984, дата регистрации права 15.11.2001. Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2015, 2017, 2018 налоговые периоды.

Налоговые уведомления от 09.09.2016 г. № 72378454, от 19.08.2018 г. № 73120821, от 23.08.2019 г. № 78923479 на уплату транспортного налога с физических лиц налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2015г налоговый период в размере 18 550 руб. были начислены пени за период со 05.08.2020 г. по 31.03.2022 г. в сумме 2 397. 43 руб. (сумма недоимки в размере 18 550 руб. взыскана решением Раменского городского суда Московской области от 21.06.2018 г. по делу № 2а-4571/18).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога: за 2017г налоговый период в размере 18 550 руб. ему были начислены пени за период с 05.08.2020 г. по 31.03.2022 г. в сумме 2 397.43 руб. (сумма недоимки в размере 18550 руб. взыскана решением Раменского городского суда Московской области от 05.08.2020 г. по делу № 2а-1357/2020, которое было изменено судебной коллегией по административным делам Московского областного суда от 19.08.2020 г. в части размера задолженности по транспортному налогу, взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 17 650 руб. и пени – 257.99 руб.);

за 2018 гналоговый период в размере 18550 руб. ему были начислены пени за период с 05.08.2020 г. по 31.03.2022 г. в сумме 2 397.43 руб. (сумма недоимки в размере 18550 руб. взыскана решением Раменского городского суда Московской области от 16.12.2020 г. по делу № 2а-7155/2020).

Требование от 13.04.2022 г. № 17431 об уплате задолженности направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями, представленными в материалы дела.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: Земельный участок, адрес: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, Дата регистрации права 28.09.2004; Земельный участок, адрес: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, Дата регистрации права 12.01.2012; Земельный участок, адрес: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, Дата регистрации права 28.09.2004.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога ОКТМО 46768000 за 2015г налоговый период в размере 1 789 руб. начислены пени за период с 05.08.2020 г. по 31.03.2022 г. в сумме 231.23 руб. (сумма недоимки в размере 1789 руб. взыскана решением Раменского городского суда Московской области от 21.06.2018 г. по делу № 2а-4571/18).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога:

- за 2017г налоговый период в размере 1789 руб. ему были начислены пени за период с 05.08.2020 г. по 31.03.2022 г. в сумме 231.23 руб. (сумма недоимки в размере 1789 руб. взыскана решением Раменского городского суда Московской области от 05.08.2020 г. по делу № 2а-1357/2020);

- за 2018г налоговый период в размере 1789 руб. ему были начислены пени за период с 05.08.2020 г. по 31.03.2022 г. в сумме 231.23 руб. (сумма недоимки в размере 1789 руб. взыскана решением Раменского городского суда Московской области от 16.12.2020 г. по делу № 2а-7155/2020).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога ОКТМО 46710000 за 2016г налоговый период в размере 7 934 руб. начислены пени за период с 18.07.2019 г. по 31.03.2022 г. в сумме 1650.67 руб., по состоянию на 17.02.2023 г. остаток задолженности составляет 272.73 (меры принудительного взыскания недоимки на сумму 6884 руб. налоговой инспекцией не принимались).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога:

- за 2017г налоговый период в размере 7934 руб. ему были начислены пени за период с 18.07.2019 г. по 31.03.2022 г. в сумме 1650.67 руб., по состоянию на 17.02.2023 г. остаток задолженности составляет 958.36 руб. (меры принудительного взыскания недоимки на сумму 6884 руб. налоговой инспекцией не принимались);

- за 2018г налоговый период в размере 7934 руб. ему были начислены пени за период с 19.12.2019 г. по 31.03.2022 г. в сумме 1368.42 руб. (меры принудительного взыскания недоимки на сумму 6884 руб. налоговой инспекцией не принимались).

Требование от 13.04.2022 № 17431 об уплате задолженности направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями, представленными в материалы дела.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1,2 ст. 401 НК РФ):1)жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;2)квартира, комната;3)гараж, машино-место;4)единый недвижимый комплекс;5)объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению. В силу ст. 389 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. В ходе рассмотрения дела судом первой инстанции было установлено, что налоговая инспекция не обращалась с требованиями о принудительном взыскании недоимок по уплате земельного налога по ОКТМО 46710000 за 2016-2018 налоговые периоды. Кроме того, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 19.08.2020 г. решение Раменского городского суда Московской области от 05.03.2020 г. изменено в части размера задолженности по транспортному налогу и пени за 2017 г., с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 17 650 руб., пени в размере 257.99 руб.

Суд первой инстанции правильно указал, что доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной задолженности либо альтернативного расчета задолженности рассчитанной ответчиком. Не представлено. Доказательств об изъятии транспортных средств должностными лицами службы судебных приставов в материалы дела не представлено.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции и полагает, что судом правильно определены имеющие значение для дела обстоятельства и применены нормы материального права, подлежащие применению к спорному правоотношению. Нарушений норм процессуального закона также не установлено, в связи с чем судебная коллегия находит решение суда законным и обоснованным.

Доводы апелляционной жалобы не опровергают выводов суда и не являются основанием для отмены по существу правильного судебного решения.

Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия,

определила:

решение Раменского городского суда Московской области от 29 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика– без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи