Дело № 2а-687/2025
25RS0011-01-2025-001483-18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июня 2025 года г. Спасск-Дальний
Приморского края
Спасский районный суд Приморского края в составе
председательствующего судьи Агеевой А.С.,
при секретаре судебного заседания Лысенко Я.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги, при этом на дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет СУММА 8. В связи с несвоевременной уплатой задолженности в установленный законом срок по налогам налогоплательщику исчислены пени на отрицательное сальдо в соответствии с действующим законодательством. Задолженность по пене в заявлении складывается из показателей, даты начала начисления пени на недоимку на ДД.ММ.ГГГГ год в сумме СУММА 5 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, погашен частично, остаток задолженности составляет налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.
В связи со сформировавшейся просрочкой по платежам налогоплательщику начислены пени и руководствуясь главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № по ПК обратилась в судебный участок № с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого выдан судебный приказ по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес>. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка <адрес> и <адрес> отменен.
Поскольку обязательства по уплате пени на задолженность по налогу административным ответчиком не исполнены, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме СУММА 2.
В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явился, в письменном ходатайстве просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа. В соответствии со ст.ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено без участия представителя административного истца, явка которого не признана судом обязательной.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес>, что подтверждается корешками почтовых уведомлений, каких-либо ходатайств, в том числе об отложении слушания, суду не представлено.
Учитывая, что явка административного ответчика не признана судом обязательной, суд, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Суд, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, считает, что требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объёме, по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
При этом согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 названного Кодекса.
Из материалов дела следует, что согласно декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № за ДД.ММ.ГГГГ, декларация ответчиком представлена в связи с получением дохода от продажи имущества (квартиры), кадастровый №, кадастровая стоимость СУММА 4, расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки составила СУММА 3, в соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ применен налоговый вычет в размере СУММА 1, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила СУММА 5
Получив доход, согласно ст.228 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан самостоятельно представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме З-НДФЛ.
На основании п.1 ст. 229 НК РФ, плательщики указанного налога обязаны представлять декларации в налоговый орган не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть, за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщик в нарушение указанной статьи НК РФ представил первичную налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ в налоговую инспекцию на бумажном носителе (по почте) ДД.ММ.ГГГГ.
Административным истцом начислен налог и сформировано требование №, об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовые платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму СУММА 6, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности, уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.
Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.
Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.
Недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме СУММА 4 взыскана решением Спасского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, решение в апелляционном порядке не обжаловалось и вступило в законную силу.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета.
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Конституция Российской Федерации, закрепляя в своей статье 57 обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, непосредственно не предусматривает обеспечительный механизм исполнения данной обязанности, - его определение относится к полномочиям законодателя. В частности, устанавливая систему налогов и сборов в Налоговом кодексе Российской Федерации, федеральный законодатель предусмотрел пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статья 75 названного Кодекса).
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П; Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 1115-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.
В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-О).
При этом, по смыслу ранее высказанных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций, налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причиненный им ущерб путем уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности ее начисления на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 603-О).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование №, об уплате недоимки в размере СУММА 5 и суммы пени в размере СУММА 9, начисленной на доходы физических лиц, которое в добровольном порядке ответчиком исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, что согласуется с положениями подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Судебным приказом № с ФИО1 в пользу МИФНС № взыскана задолженность за счет имущества физического лица, в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – СУММА 2 за ДД.ММ.ГГГГ
Данный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика, что послужило основанием для обращения МИФНС в суд настоящим иском.
Согласно абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление МИФНС N 13 о взыскании с ответчика пени поступило в Спасский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.
Учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ответчика суммы налога, суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании пени заявлены обосновано.
Принимая во внимание, что ФИО1 суду не представлены документы, подтверждающие оплату недоимки по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также об оплате пени в размере СУММА 2, суд полагает, что на данную задолженность подлежит начислению пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно расчету административного истца, размер которой составляет СУММА 2, указанная сумма подлежит взысканию с ответчика.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа Спасск-Дальний подлежит взысканию государственная пошлина в размере СУММА 7.
Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу на доходы физических лиц, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в в доход бюджета задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере СУММА 2.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Спасск-Дальний государственную пошлину в размере СУММА 7.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Спасский районный суд Приморского края.
Судья А.С. Агеева
Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2025 года.