№ 2а-391/2022

64RS0035-02-2022-000499-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 года р.п. Мокроус

Советский районный суд Саратовской области в составе: председательствующего судьи Красновой А.Р.,

при секретаре судебного заседания Бабуровой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1, являющейся законным представителем № о взыскании задолженности по земельному, имущественному налогу, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1,являющейся законным представителем №.о взыскании задолженности по земельному, имущественному налогу и пени. В обоснование своих требований административный истец указывает, что №. состоит на учете в качестве налогоплательщика в межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области. Согласно сведениям налогового органа №. имеет в собственности объекты недвижимости, на которые административным истцом были начислены налоги: земельный участок с кадастровым номером № в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером № по адресу: Саратовская область, №За 2016, 2017, 2018 годы административному ответчику начислен земельный налог на указанный земельный участок в размере 167 рублей за каждый год, а всего за указанный период 501 рубль, пени за 2016 года – 9 рублей 95 копеек, за 2017 год – 9 рублей 27 копеек, за 2018 год – 10 рублей 06 копеек, имущественный налог на имущество физических лиц (1/4 доля вправе общей долевой собственности на жилой дом) – за 2016 год – 66 рублей, за 2017 год – 71 рубль, пени за 2016 год – 5 рублей 68 копеек, за 2017 год – 3 рубля 94 копейки. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно выполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Законным представителем №. является его мать – ФИО1 Через личный кабинет налогоплательщика ему были направлены требования № № 03 октября 2018 года, № <адрес> от 14 ноября 2018 года№ № от 08 июля 2019 года, № № от 09 ноября 2020 года.До настоящего времени налог и пени не уплачены. В связи с изложенным просит суд взыскать с ФИО1 задолженность её несовершеннолетнего сына ФИО2 по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 501 рубля, пени в размере 29 рублей28 копеек, по имущественному налогу за 2016-2017 годы в размере 137 рублей, пени в размере 9 рублей 62 копеек.

Административный истец - межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (далее – Межрайонная ИФНС) России № 2 по Саратовской области в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом. В исковом заявлении просили о рассмотрении дела в отсутствие их представителя с направлением решения в их адрес.

Административный ответчик ФИО1 в интересах №., будучи надлежащим образом извещенной о дне, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявила (л.д.45-46).

На основании ч. 2 ст.289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц, поскольку явка административного истца и административного ответчика признана не обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.23НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 1, 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.397НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») жилой дом.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

Из материалов дела видно, что в собственности у № Д.А. с 14 октября 2013 годаимеется ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №.м и ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером № (л.д. 27).

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в п. 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Таким образом, законным представителем №. является его мать ФИО1 (л.д. 12-13).

Межрайонной ИФНС России № 9 по Саратовской области в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления № № года, № от 04 июля 2017 года, № года с расчетомземельного и имущественного налога за 2016-2018 годы (л.д. 17, 20, 23, 26, 28).

Административному ответчику на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налоговым органом направлялись требования № года, № 50452 от 14 ноября 2018 года, № № от 08 июля 2019 года, № № от 09 ноября 2020 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов с предложением добровольно погасить задолженность с указанием её размера и срока, в течение которого она подлежит уплате (л.д. 16, 19, 22, 25).

В нарушение ст.45НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст.48НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, доля в праве общей долевой собственности на земельный участок и жилой дом, являющиеся объектом налогообложения, в спорный период принадлежала на праве собственности несовершеннолетнему ФИО2, суд считает необходимым взыскать с налогоплательщика в лице его законного представителя задолженность по земельному и имущественному налогу,пени.

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговых платежей и пени сомнений не вызывает. Расчет задолженности основан на налоговом законодательстве, соответствует характеристикам объекта налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным (л.д. 15-26).

С учетом положений ст. 23, 26, 27 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата законными представителями налога в полном объеме прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Учитывая, что у родителей в соответствии с налоговым законодательством имеется обязанность совершения от имени детей необходимых юридических действий, в том числе, применительно к обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу, об отсутствии оснований у суда для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате налога за ее несовершеннолетнегосына. Кроме того, суд учитывает, что в случае уплаты налога за своего несовершеннолетнегосына в полном объеме, ФИО1 в соответствии со ст. 61 Семейного кодекса РФ не лишена возможности обратиться с иском о взыскании половины понесенных ею расходов со второго законного представителя в случае его наличия.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 в доход федерального бюджета, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административные исковые требованиямежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к законному представителю № – ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и имущественному налогу, пени.

Взыскать с законного представителя № (№) – ФИО1 № проживающей по адресу: Саратовская область, №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>), задолженность по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 501 рубля, пени в размере 29 рублей28 копеек, задолженность по имущественному налогу за 2016-2017 годы в размере 137 рублей и пени в размере 9 рублей 62 копеек.

Взыскать с законного представителя №) – ФИО1(№)в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в апелляционном порядке, через Советский районный суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 21 декабря 2022 года.

Судья А.Р. Краснова