Решение по делу № 2А-811/2023 от 25.04.2023

Дело № 2а-811/2023

18RS0009-01-2023-000185-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Шаркан УР 25 апреля 2023 года

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Лопатиной Л.Э.,

при секретаре Перевозчиковой И.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

административный истец – Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Удмуртской Республике (далее по тексту – Межрайонная ИФНС №3 по УР, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате транспортного налога за <дата> год в размере 5000 руб. Требования обоснованы следующим.

Согласно данным органов, занимающихся государственной регистрацией транспортных средств УГИБДД МВД по УР на имя ответчика зарегистрированы транспортные средства:

легковой автомобиль <***> с мощностью двигателя 75 лошадиных сил, регистрационный номер №***, с <дата>,

легковой автомобиль ГАЗ 3221 с мощностью двигателя 100 лошадиных сил, регистрационный номер №*** с <дата>,

легковой автомобиль ВАЗ21140 с мощностью двигателя 76,70 лошадиных сил, регистрационный номер №***, с <дата>,

легковой автомобиль ЛАДА219410 с мощностью двигателя 87 лошадиных сил, регистрационный номер №*** <дата>,

другие самоходные транспортные средства - трактор ЮМЗ-6КЛ с мощностью двигателя 60 лошадиных сил, регистрационный №*** с <дата>,

другие самоходные транспортные средства - КОМБАЙН СК-5М “НИВА” с мощностью двигателя 145 лошадиных сил, регистрационный №*** с <дата>,

другие самоходные транспортные средства – КОМБАЙН КСК-100А с мощностью двигателя 215 лошадиных сил, регистрационный №*** с <дата>,

другие самоходные транспортные средства - трактор ЮМЗ-6КЛ с мощностью двигателя 60 лошадиных сил, регистрационный №*** с <дата>.

В соответствии со ст. 363 НК РФ и ст. 5 Закона УР от 27.11.2002 г. № 63-РЗ “О транспортном налоге в Удмуртской Республике” (далее - Закон №63-РЗ) налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога, в срок до 1 декабря года, следующего за годом налогового периода. Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Налоговые ставки, в соответствии со ст. 361 НК РФ, и ст. 2 Закона № 63-P3 устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах:

легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с., включительно - по ставке 14 руб.,

другие самоходные транспортные средства (с каждой лошадиной силы) - по ставке 25 руб.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено исчисление транспортного налога за 2020г. в размере 20 367 руб.

С учетом уплаты <дата> в сумме 4742 руб., <дата>. в сумме 5625 руб., <дата>. в сумме 5000 руб., недоимка составляет в размере 5 000.00 руб.

Налогоплательщику в соответствии с положениями ст.52, п.4 ст.57 НК РФ направлено налоговое уведомление, с указанием сроков уплаты налога.

В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии ст.ст. 69,70 Налогового Кодекса РФ должнику направлено требование №*** на <дата> об уплате налога, в соответствии с которым он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налога и пени.

До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном Главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа №*** от <дата>, который был отменен определением мирового судьи судебного участка <***> от <дата>. Определение об отмене судебного приказа получено ИФНС №*** по Удмуртской Республике <дата>.

В судебное заседание представитель административного истца, будучи надлежаще извещен о времени, дате и месте рассмотрения дела, не явился, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, то есть в отсутствие сторон, в том числе представителя истца (л.д. 3-6).

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ, учитывая, что явка представителя административного истца обязательной не признана, дело рассмотрено в отсутствие представителя истца.

Согласно дополнительным пояснениям на исковое заявление, в соответствии с подп.5 п.2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Согласно подп.3 п.2 ст.3 Федерального закона от <дата> №264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются крестьянские (фермерские) хозяйства, в соответствии с Федеральным законом от <дата> №74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» (далее - Закон №74-ФЗ).

Согласно п.1 ст.1 Закона 74-ФЗ крестьянское (фермерское) хозяйство представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии.

Как следует из Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО1 был зарегистрирован в качестве Главы крестьянского (фермерского) хозяйства <дата>, а <дата> в ЕГРИП зарегистрированы сведения о прекращении им деятельности в качестве главы крестьянского фермерского хозяйства (прилагается).

Однако, как указано выше <дата> ФИО1 прекратил деятельность в качестве Главы крестьянского (фермерского) хозяйства и утратил права на льготу по данному основанию за 2020 год.

Кроме того, в силу положений пункта 1 части 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 N264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" к сельскохозяйственным товаропроизводителям, в том числе, отнесены и физические липа, ведущие личное подсобное хозяйство в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве” (далее Закон 112- ФЗ), которые также имеют право на льготу по транспортному налогу в соответствии подп. 5 п.2 ст.358 НК РФ.

В соответствии со ст. 8 Закона 112-ФЗ учет личных подсобных хозяйств осуществляется в похозяйственных книгах, которые ведутся органами местного самоуправления поселений и органами местного самоуправления городских округов. В похозяйственных книгах содержатся в т.ч. сведения о сельскохозяйственной технике, оборудовании, транспортных средствах, принадлежащих гражданину, ведущему личное подсобное хозяйство. Административным ответчиком представлена справка Администрации МО территориальный отдел «<***>» от <дата>. №***, к которой похозяйственная книга со сведениями о транспортных средствах (с/х технике) не приложена.

Поскольку право на данную льготу имеют сельхозтоваропроизводители, использующие технику при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции, представленная ФИО1 справка №*** от <дата> о ведении ФИО1 личного подсобного хозяйства не является достаточным доказательством для предоставления указанной выше льготы по транспортному налогу за <дата> год, поскольку не позволяет определить перечень транспортных средств (с/х техники), используемой при ведении личного подсобного хозяйства.

Более того, из возражений ФИО1 и представленных документов следует, что техника им не используется, а также не находится в его собственности и фактическом владении.

Согласно статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, обязанность которых по представлению сведений предусмотрена статьей 85 НК РФ.

Налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять принадлежность налогоплательщику транспортного средства, а обязаны руководствоваться сведениями представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Инспекцией представлены сведения об имуществе ФИО1, в соответствии с которыми на административного ответчика зарегистрированы, в том числе по категории «трактор, комбайны и специальные машины» 5 единиц сельскохозяйственной техники с датой регистрации <дата>, по которым Инспекцией и произведено начисление транспортного налога.

При поступлении от органов, осуществляющих государственную регистрацию техники сведений о снятии её с учета, Инспекция произведет уменьшение начислений транспортного налога, а возникшая переплата по налогу подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.78-79 НК РФ (л.д 53-55).

На основании определения суда от <дата> в связи с поступившими возражениями административного ответчика, настоящее административное дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства (л.д. 45).

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал по доводам, изложенным в возражениях, которые сведены к тому, что сельскохозяйственные товаропроизводители имеют льготу по уплате налогов на сельхозтехнику. В период с <дата> по <дата> он вел крестьянское хозяйство и личное подсобное хозяйство, свои обязательства по уплате налогов исполнял, задолженности не имел. Кроме того, ссылаясь на постановление об отказе в возбуждении уголовного дела от <дата>, указал, что пользоваться сельскохозяйственной техникой, за которую начислен налог, не может (л.д. 32-33).

В судебном заседании административный ответчик доводы, изложенные в письменных возражениях, поддержал. Подтвердил, что на него в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств – ГИБДД и Гостехнадзоре зарегистрированы транспортные средства, указанные административным истцом, которые им с регистрационного учета не сняты. Фактически он владеет тремя легковыми автомобилями, поскольку автомобиль Москвич утилизирован, документов нет, а сельскохозяйственная техника в количестве пяти единиц выбыла из его владения, что подтверждено материалами проверки по его заявлению. Ввиду выбытия сельскохозяйственной техники из его владения он в регистрирующий орган с заявлением о снятии её с регистрационного учета не обращался, поскольку последнее лишит его возможности обращения в государственные органы за защитой своих прав. Ранее Воткинским районным судом УР рассматривался его иск к В.*** об истребовании указанного имущества (сельскохозяйственной техники) из незаконного владения, в удовлетворении которого ему было отказано. В ходе рассмотрения апелляционной жалобы он от иска к ответчику отказался, решение суда было отменено. Несмотря на неиспользование сельскохозяйственной техники при производстве сельхозпродукции, учитывая ведение в <дата> году личного подсобного хозяйства, полагал, что обладает льготой по уплате транспортного налога как сельскохозяйственный товаропроизводитель.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения в соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 части 2 той же статьи, не являются объектом налогообложения: тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Согласно подп.1 ст.1 Федерального закона от 02.07.2021 N 297-ФЗ "О самоходных машинах и других видах техники" самоходными машинами, кроме прочего, являются трактора, сельскохозяйственные машины и другие наземные безрельсовые механические транспортные средства, имеющие двигатель внутреннего сгорания объемом свыше 50 кубических сантиметров или электродвигатель максимальной мощностью более 4 киловатт, на которые оформляются паспорта самоходных машин и других видов техники (электронные паспорта самоходных машин и других видов техники.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что Межрайонной ИФНС России №3 по УР ФИО1 в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление №*** от <дата> о расчете транспортного налога за <дата> год (копия на л.д.19).

Указанное налоговое уведомление направлено административным истцом по почте заказным письмом на имя административного ответчика по месту его жительства <*****>) <дата>, о чем свидетельствует список №*** заказных писем с отметкой об их принятии почтовой службой (копия на л.д.20).

Одним из оснований для направления указанного выше уведомления послужило то, что ФИО1, зарегистрированный по месту жительства по адресу: <*****>, в <дата> году являлся лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации были зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения:

- автомобиль <***>, г.р.з. №*** с мощностью двигателя 75 лошадиных сил, 12 месяцев владения,

- автомобиль ГАЗ 3221, г.р.з. №*** с мощностью двигателя 100 лошадиных сил, 12 месяцев владения,

- автомобиль ВАЗ 21140, г.р.з. №*** с мощностью двигателя 76,7 лошадиных сил, 12 месяцев владения,

- автомобиль ЛАДА219410, г.р.з. №*** с мощностью двигателя 87 лошадиных сил, 12 месяцев владения,

- трактор ЮМЗ-6КЛ, г.р.з. №*** с мощностью двигателя 60 лошадиных сил, 12 месяцев владения,

- КОМБАЙН СК-5М “НИВА”, г.р.з. №*** с мощностью двигателя 145 лошадиных сил, 12 месяцев владения,

- КОМБАЙН КСК-100А, г.р.з. №*** с мощностью двигателя 215 лошадиных сил, 12 месяцев владения,

- трактор ЮМЗ-6КЛ, г.р.з. №*** с мощностью двигателя 60 лошадиных сил, 12 месяцев владения (л.д. 19, 21-22).

Данные сведения, связанные с учетом физического лица, получены налоговым органом от соответствующих органов в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ: органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (пункт 4) (л.д. 19, 21-22).

Факт регистрации на имя ответчика, начиная с <дата> трактора ЮМЗ-6КЛ, г.р.з. №***, КОМБАЙНА СК-5М “НИВА”, г.р.з. №***, КОМБАЙНА СК-5М “НИВА”, г.р.з. №***, КОМБАЙНА КСК-100А, г.р.з№***, трактора ЮМЗ-6КЛ, г.р.з. №***, подтвержден сведениями Инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники от <дата>, истребованными судом по ходатайству ответчика (л.д. 59).

Согласно выпискам из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от <дата> ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства с <дата> по <дата>, в последующем – с <дата> по <дата>, с <дата> по настоящее время в качестве индивидуального предпринимателя, основным видом деятельности по ОКВЭД указано смешанное сельское хозяйство (л.д. 46, 47, 48).

Указанные обстоятельства административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспаривались.

Таким образом, предпринимательской деятельностью в сфере сельского хозяйства ФИО1 в период с <дата> по <дата> не занимался, доказательств тому суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ (ред. от 15.10.2020) "О развитии сельского хозяйства" сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель (далее - сельскохозяйственный товаропроизводитель), осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции (в том числе органической продукции), ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем семьдесят процентов за календарный год.

Согласно подп.1 части 2 той же статьи сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются также граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, в соответствии с Федеральным законом от 7 июля 2003 года N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве".

Согласно части 5 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане вправе заниматься производственной или иной хозяйственной деятельностью в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, заключенного в соответствии с законом о крестьянском (фермерском) хозяйстве. Главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

Из анализа вышеприведенных положений следует, что статус сельскохозяйственного производителя напрямую связан с фактом регистрации главы фермерского хозяйства в качестве индивидуального предпринимателя в установленном порядке, прекращение же деятельности КФХ свидетельствует об утрате статуса сельскохозяйственного производителя.

Кроме того, согласно ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ (ред. от 03.08.2018) "О личном подсобном хозяйстве" личное подсобное хозяйство - форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции.

Личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.

Для ведения личного подсобного хозяйства используются предоставленный и (или) приобретенный для этих целей земельный участок, жилой дом, производственные, бытовые и иные здания, строения и сооружения, в том числе теплицы, а также сельскохозяйственные животные, пчелы и птица, сельскохозяйственная техника, инвентарь, оборудование, транспортные средства и иное имущество, принадлежащее на праве собственности или ином праве гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство (статья 6).

Учет личных подсобных хозяйств осуществляется в похозяйственных книгах, которые ведутся органами местного самоуправления поселений и органами местного самоуправления городских округов. Ведение похозяйственных книг осуществляется на основании сведений, предоставляемых на добровольной основе гражданами, ведущими личное подсобное хозяйство.

В похозяйственной книге содержатся, в том числе сведения о сельскохозяйственной технике, оборудовании, транспортных средствах, принадлежащих на праве собственности или ином праве гражданину, ведущему личное подсобное хозяйство (статья 8 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ (ред. от 03.08.2018) "О личном подсобном хозяйстве").

В соответствии со справкой территориального отдела <***> №*** от <дата>, административный ответчик ФИО1, с <дата> проживает по адресу: <*****>, ведет личное подсобное хозяйство (л.д. 41).

Согласно копии похозяйственной книги №*** по лицевому счету №*** в период с <дата> по настоящее время административный ответчик проживает по адресу: <*****>, имеет 3 легковых автомобиля, в том числе по состоянию на <дата>, <дата> (л.д. 62-64).

Решением Воткинского районного суда УР от <дата> оставлены без удовлетворения исковые требования ФИО1 к В.*** крестьянскому (фермерскому) хозяйству В.*** об истребовании из чужого незаконного владения сельскохозяйственной техники - комбайна кормоуборочного КСК-100А, 1989 года выпуска, заводской №*** (с <дата> имеет государственный регистрационный знак №***), комбайна зерноуборочного СК-5М, 1990 года выпуска, заводской №*** (с <дата> имеет государственный регистрационный знак №***), трактор ЮМЗ-6КЛ, 1990 года выпуска, заводской №*** (с <дата> имеет государственный регистрационный знак №***), комбайна зерноуборочного СК-5М, 1986 года выпуска, заводской №*** (с <дата> имеет государственный регистрационный знак №***), трактора ЮМЗ-6КЛ, 1986 года выпуска, заводской №*** (с <дата> имеет государственный регистрационный знак №***). Апелляционным определением Верховного Суда УР от <дата> принят отказ ФИО1 и его представителя Т.*** от иска к В.***., КФХ В.*** об истребовании имущества из чужого незаконного владения, указанное выше решение Воткинского районного суда УР отменено, производство по делу прекращено.

Постановлением следователя по расследованию преступлений на территории <***>» от <дата> в возбуждении уголовного дела по заявлению ФИО1 об установлении нахождения сельскохозяйственной техники, указанной в настоящем исковом заявлении и передаче ему, отказано.

Таким образом, в суде достоверно установлен факт регистрации с <дата> на имя ответчика ФИО1 трактора ЮМЗ-6КЛ, г.р.з. №***, КОМБАЙНА СК-5М “НИВА”, г.р.з. №***, КОМБАЙНА СК-5М “НИВА”, г.р.з. №***, КОМБАЙНА КСК-100А, г.р.з. №***, трактора ЮМЗ-6КЛ, г.р.з. №***, который административным ответчиком не оспаривался.

При этом, начиная с <дата> года у ФИО1 с иным лицом наличествует неразрешенный спор о праве собственности на указанные выше самоходные транспортные средства, что, по мнению суда объективно препятствует последнему использовать её при производстве сельскохозяйственной продукции, на что административным ответчиком указано в возражениях на административный иск и при даче объяснений в судебном заседании.

При этом, как указано ответчиком в судебном заседании, ввиду указанного выше неразрешенного спора, с регистрационного учета указанные самоходные транспортные средства не снимаются, поскольку в противном случае, он утратит возможность обращения в государственные органы за защитой своих прав.

Таким образом, несмотря на то, что ФИО1, проживая в сельской местности, с <дата> года по настоящее время, ведет личное подсобное хозяйство, зарегистрированные на нем самоходные транспортные средства (трактора, комбайны) при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции не используются.

Следовательно, самоходные транспортные средства - трактор ЮМЗ-6КЛ, г.р.з. №***, КОМБАЙН СК-5М “НИВА”, г.р.з№***, КОМБАЙН СК-5М “НИВА”, г.р.з. №***, КОМБАЙН КСК-100А, г.р.з. №***, трактор ЮМЗ-6КЛ, г.р.з. №***, являются объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Спор о принадлежности, наличия обязанности по уплате транспортного налога в отношении иных транспортных средств (легковых автомобилей) между административным истцом и административным ответчиком отсутствует.

Таким образом, в силу ст. 357, 358 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2020 год в отношении транспортных средств, указанных в административном иске.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлена ставка транспортного налога для:

- легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 14 рублей с каждой лошадиной силы;

- других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы.

Таким образом, транспортный налог за <дата> год подлежал уплате административным ответчиком в размере 20 367 руб., исходя из расчета: 1050 руб. (75 л.с. х 14 рублей) + 1400 руб. (100 л.с. х 14 рублей) + 1074 руб. (76,7 л.с. х 14 рублей) + 1218 руб. (87 л.с. х 14 рублей) + 1500 руб. (60 л.с. х 25 рублей) + 3625 руб. (145 л.с. х 25 рублей) + 3625 руб. (145 л.с. х 25 рублей) + 5375 руб. (215 л.с. х 25 рублей) + 1500 руб. (60 л.с. х 25 рублей), в срок до <дата> (п.1 ст. 363 НК РФ в редакции, действовавшей в отношении налогового периода <дата> года), данная сумма, как указано выше, налоговым органом была включена в налоговое уведомление №*** от <дата> и подлежала уплате административным ответчиком в срок не позднее <дата>.

Как указано выше, нормы действующего налогового законодательства возлагают на налоговый орган обязанность направить налогоплательщику физическому лицу в срок не позднее 30 дней до даты наступления платежа налоговое уведомление в том случае, когда расчет налога производится налоговым органом. При этом данная обязанность будет считаться исполненной в случае направления уведомления заказным письмом по месту жительства физического лица, сведения о котором получены от органа осуществляющего регистрацию физических лиц по месту жительства (ст. 85 НК РФ).

В силу положений п.4 ст.52 НК РФ названное выше налоговое уведомление считается полученным ФИО1 по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При этом, действующее законодательство не возлагает на налоговый орган обязанности устанавливать фактическое место жительства/пребывания налогоплательщика физического лица перед направлением налогового уведомления и требования об уплате налога.

Налоговый орган обязан подтвердить направление заказного письма с отправлением уведомления по месту жительства налогоплательщика, сведения о котором получены административным истцом от органа, осуществляющего регистрацию физических лиц по месту жительства в установленном порядке.

Таким образом, у ФИО1 в силу изложенных обстоятельств возникла обязанность по уплате транспортного налога за <дата> год на основании названного налогового уведомления, поскольку он считается лицом, получившим данное налоговое уведомление.

В суде установлено, что транспортный налог за <дата> год в полном объеме, а именно в сумме 20 367 руб. 00 коп. в установленные сроки и на момент рассмотрения настоящего дела в суде административным ответчиком не уплачены, что подтверждено представленными налоговым органом сведениями о расчетах налогоплательщика по налогам (л.д.16), из которых следует частичная уплата административным ответчиком транспортного налога за <дата> год <дата> в размере 4742 руб., <дата> в размере 5 625 руб. 00 коп., <дата> в размере 5000 руб.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты.

Таким образом, по состоянию на <дата> у административного ответчика ФИО1 ввиду своевременной уплаты транспортного налога в размере 4 742 руб., имелась недоимка по транспортному налогу за <дата> год в размере 15625 руб. (20367 руб. – 4742 руб.).

В силу ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действовавшей на дату формирования требования), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой транспортного налога, в соответствии с приведенными выше положениями НК РФ, <дата>, то есть не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, заказным письмом по почте налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование №*** об уплате вышеуказанной задолженности по транспортному налогу в срок до <дата> (л.д.17).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Как указано выше, требование на имя административного ответчика было направлено налоговым органом по месту регистрации по месту жительства ФИО1 (<*****>) <дата>, в связи с чем, в соответствии с вышеуказанной нормой по истечении шести дней с указанной даты оно считается полученным ФИО1

Данное требование административный ответчик в полном объеме не исполнил, доказательств, свидетельствующих об обратном, суду не представлено.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании о взыскании налогов, страховых взносов и пеней.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как уже указывалось выше, требование №*** от <дата> подлежало исполнению административным ответчиком в срок до <дата>.

С момента истечения указанного срока для исполнения требования №*** об уплате налога, страховых взносов, пеней подлежит исчислению шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В суде на основании исследования материалов дела №*** мирового судьи судебного участка <***> по заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по УР о взыскании задолженности по налогам в размере 15625 руб. с ФИО1 установлено, что налоговый орган за выдачей соответствующего судебного приказа обратился к мировому судье судебного участка <***> <дата>, то есть с соблюдением указанного выше срока.

<дата> мировым судьей судебного участка <***> вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за <дата> год в размере 15625 руб.

В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от <дата> указанный судебный приказ отменен (л.д.10).

В соответствии со ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями (п.1).

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п.2).

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца (п.5).

Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным (часть 8).

Из изложенного следует, что последним днем шестимесячного срока для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском являлось <дата>.

Настоящий административный иск направлен в адрес Воткинского районного суда УР административным истцом нарочным и в соответствии с отметкой на почтовом конверте был принят приемной Воткинского районного суда УР <дата> (л.д.3).

Таким образом, поскольку административным истцом соблюден как шестимесячный срок на обращение за выдачей судебного приказа, так и шестимесячный срок на обращение с административным иском, срок на обращение в суд налоговым органом соблюден.

Из представленных административным истцом сведений о расчете с налогоплательщиком ФИО1 по транспортному налогу следует, что после получения требования об уплате налога, административным ответчиком 21 и <дата> в счет уплаты транспортного налога внесено 10 625 руб. 00 коп. (л.д. 16).

Таким образом, исчисленная налоговым органом недоимка по транспортному налогу частично в размере 5 000 руб. 00 коп., административным ответчиком на момент обращения истца в суд с настоящим административным исковым заявлением, не была погашена (20367 руб. – 4742 руб. (уплачено <дата>) – 5625 руб. (уплачено <дата>) – 5 000 руб. (уплачено <дата>).

Доказательств погашения указанной недоимки на момент вынесения решения суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

С учетом положений п.2 ст. 61.1 БК РФ сумма государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджет муниципального района. Следовательно, взысканная государственная пошлина подлежит уплате в бюджет МО «МО Шарканский район УР».

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <*****>, в доход бюджета на счет УФК по Удмуртской Республике - (Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике) – 4010281054537000081 (кор. счет), счет 03100643000000011300, БИК 019401100, ИНН <***>, КПП 182801001:

- транспортный налог за <дата> год (ОКТМО 94546000, КБК 18210604012021000110) в размере 5 000 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ Шарканский район УР» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Воткинский районный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Л.Э. Лопатина

Решение в окончательной форме принято 28 апреля 2023 года.