Решение по делу № 2А-1797/2022 от 22.12.2022 | Павловский городской суд (Нижегородская область)

Дело №2а-1797/2022

УИД 52RS0018-01-2022-002126-02

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ РЕШЕНИЕ

22 декабря 2022 года г. Павлово

Павловский городской суд Нижегородской области (<...>) в составе судьи Павлычевой С.В., при секретаре Царегородцевой И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1797/2022 по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области обратилось в Павловский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере -1016,37 руб., транспортный налог в размере- 22906,00 руб., пени- 80,17 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере- 1548,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пени- 5,42 руб.

В соответствии со ст. 30 НК РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 №15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

В обоснование заявленных требований указано, что по данным предоставленным регистрирующими органами ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: объектов имущественной собственности, объектов транспортных средств, согласно приложенной выписке по объектам налогообложения.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ, ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако задолженность до настоящего времени не погашена.

В адрес было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. № с расчетом имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно данным лицевого счета за ФИО1 образовалась задолженность по имущественным налогам на общую сумму 25555,96 рублей, из которой:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере -1016,37 руб.,

-транспортный налог в размере- 22906,00 руб., пени- 80,17 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере- 1548,00 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пени- 5,42 руб.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога в сумме 25555,96 рублей административным ответчиком не была исполнена налогоплательщиком.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась на судебный участок №1 Павловского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Павловского судебного района Нижегородской области, был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

Однако ФИО1 обратился на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Павловского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №2а-644/2022.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени на общую сумму 25555,96 рублей, из которой:

-транспортный налог в размере- 22906,00 руб., пени- 80,17 руб.;

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС РФ №18 по Нижегородской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился. В заявлении просят рассмотреть дело в отсутствии их представителя, на заявленных требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, направила в суд ходатайство об оставлении исковых требований без рассмотрения, поскольку решением Арбитражного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № ФИО1 признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества на шесть месяцев. Считает, что требования МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области подлежат рассмотрению в рамках дела о банкротстве.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного суд определил рассмотреть настоящее дело в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом, явку которых суд не признал обязательной, в порядке ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив согласно ст.ст.60-61 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

В соответствии с положениями статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации (пункт 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 за 2020 год).

Данных о том, что в спорный налоговый период автомобили, в отношении которых исчислен транспортный налог, в натуре не существовали, не установлено, соответствующих сведений и доказательств административным ответчиком в ГИБДД либо в Инспекцию не предоставлял. Оснований считать, что право собственности на вещь (транспортные средства) прекращено ввиду полной и безвозвратной утраты не имеется.

С учетом этого названные транспортные средства, зарегистрированные за ФИО1, являются объектом налогообложения, в отношении них обоснованно исчислен транспортный налог.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 в спорный период являлся собственником объектов недвижимости, земельных участков, транспортных средств.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком имущественного налога и земельного налога, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности по налогам с ФИО1

На основании изложенного, ФИО1 как собственник объектов недвижимости, обязан был уплатить налог на имущество своевременно как физическое лицо.

Согласно положениям пунктов 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пределах указанного срока, налоговый орган обратился к мировому судье и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка N 1 Павловского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 вышеуказанный судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа, налоговый орган, в установленный положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок обратился в суд с настоящим исковым заявлением, которое было рассмотрено судом в порядке административного судопроизводства.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в общей сумме 25555,96 руб., суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № 18 по Нижегородской области являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы заинтересованного лица финансового управляющего ФИО2 о том, что ФИО1 подлежит освобождению от уплаты налогов за налоговый период 2020 года на основании определения Арбитражного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, которым в отношении должника ФИО1 введена процедура реализации имущества, и он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, основаны на неправильном толковании норм материального права, поскольку в силу части 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" налоговым органом предъявлены требования к должнику по текущим платежам, которые возникли после окончания производства по делу о банкротстве гражданина.

В соответствии с абзацем седьмым п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно ч. 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с ч. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из ч. 1 ст. 5 Закона о банкротстве, в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 2 ст. 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 г:, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (ст. 75 НК РФ, ст. 151 Федерального закона от 2 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", ст. 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ таким днем является дата ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО1 возбуждено Арбитражным судом Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, недоимка за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020г. относится к текущим платежам, так как образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

В соответствии с п. 4 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 15.12.2004 г. N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в сил) законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, как разъяснено в п. 29 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 30.06.2011 г. N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей" после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

В рассматриваемом случае авансовые платежи по соответствующим налогам за ДД.ММ.ГГГГ поквартально ФИО1 налоговым органом не исчислялись, они были исчислены и требование предъявлено после истечения налогового периода (ДД.ММ.ГГГГ), а поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 возбуждено Арбитражным судом ДД.ММ.ГГГГ., т.е. до момента возникновения обязанности по уплате страховых взносов, то задолженность по указанным налоговым платежам за ДД.ММ.ГГГГ и пени относятся к текущей задолженности по обязательным платежам.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в общей сумме 25555,96 руб., суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № 18 по Нижегородской области являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 966,67 рублей в доход бюджета Павловского муниципального округа Нижегородской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст., ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области, задолженность по налогам и пени на общую сумму 25555,96 рублей, из которой:

-транспортный налог в размере- 22906,00 руб., пени- 80,17 руб.;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты> в пользу бюджета Павловского муниципального округа Нижегородской области в размере 966,67 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья: С.В. Павлычева

Мотивированное решение изготовлено 12.01.2023 года.

Судья: С.В.Павлычева