Дело № 2а-336/2023

УИД 33RS0018-01-2023-000234-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2023 года город Судогда

Судогодский районный суд Владимирской области в составе председательствующего Куприянова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и пени,

установил:

28.03.2023 межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области (далее по тексту – МИФНС России № 1 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и пени на общую сумму 778.11 рублей; из которых:

транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 593.25 рублей и пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 10.63 рублей;

земельный налог за 2017 од с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 172.22 рублей и пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 2.01 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 с 03.06.2008 являлся собственником транспортного средства автомашины Ниссан Премьеракомфорт с государственным регистрационным знаком <***> регион; а также следующих земельных участков:

с кадастровым номером ... площадью ... м2 в деревне ... – право собственности зарегистрировано с ...;

с кадастровым номером ... площадью ... м2 в деревне Разлукино Судогодского района Владимирской области, дом 17 – право собственности с ...

Будучи налогоплательщиком, обязанность по оплате земельного и транспортного налогов ФИО1 исполнил не в полном размере; в связи с чем у него образовалась указанная выше задолженность; которая до настоящего времени не исполнена.

Административному ответчику направлялось требование ... от 17.12.2018 о необходимости уплаты задолженности за 2017 год по транспортному налогу в размере 3270 рублей и пени в размере 10.63 рублей; по земельному налогу в размере 692 рублей и пени в размере 2.01 рублей в добровольном порядке в срок до 10.01.2019.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате образовавшейся недоимки налоговым органом 25.06.2019 направлено заявление мировому судье судебного участка № 1 города Судогды и Судогодского района Владимирской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и пени в общем размере 4044.10 рублей.

05.07.2019 мировым судьей судебного участка № 1 города Судогды и Судогодского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогам и пени в размере 4044.10 рублей.

Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка № 1 города Судогды и Судогодского района Владимирской области от 02.12.2022 судебный приказ от 05.07.2019 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности был отменен в соответствии с поступившими от него возражениями.

Поскольку, до настоящего времени задолженность по выставленному ФИО1 требованию об уплате недоимки по транспортному, земельному налогам и пени не исполнена в полном размере, административный истец обратился за судебной защитой прав и законных интересов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.44 КАС РФ в случае, если в период рассмотрения административного дела орган государственной власти, иной государственный орган или орган местного самоуправления, являющиеся стороной в административном деле, реорганизован, суд производит замену этой стороны его правопреемником. В случае, если какой-либо из указанных органов либо организация, наделенная государственными или иными публичными полномочиями, упразднены, суд производит замену этой стороны органом или организацией, к компетенции которых относится участие в публичных правоотношениях в той же сфере, что и рассматриваемые судом спорные правоотношения, либо к компетенции которых относится защита нарушенных прав, свобод и законных интересов административного истца.

Принимая во внимание то, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Владимирской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Владимирской области, последнее является правопреемником административного истца.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области ФИО2 о месте и времени судебного разбирательства была извещена надлежащим образом, в письменном обращении к суду просила рассмотреть дело в свое отсутствие, настаивала на удовлетворении исковых требований, указав, что выставленная ФИО1 недоимка по транспортному, земельному налогам за 2017 год и пени им до настоящего времени не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства был извещен судом надлежащим образом, что объективно подтверждено почтовым уведомлением о вручении ему судебного извещения 07.04.2023.

ФИО1 для участия в рассмотрении дела не явился, о причинах своей неявки суд в известность не поставил, что в соответствии с положениями статей 99-102 КАС РФ не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Согласно ст.150 ч.7 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Ввиду надлежащего извещения сторон о месте и времени судебного разбирательства, судом 03.05.2023 вынесено определение (в протокольной форме) о рассмотрении дела в их отсутствие в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав представленные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ).

Подпунктом 7 п.1 ст.1 ЗК РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 ст.396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

В соответствии со статьями 356-357 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ "О транспортном налоге".

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В силу положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает три тысячи рублей (абз.4 ч.1 ст.48 НК РФ в редакции Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения исследуемых правоотношений).

Судом установлено, что в период 2017 года ФИО1 являлся собственником транспортного средства автомашины ... с государственным регистрационным знаком ... регион; а также следующих земельных участков: с кадастровым номером ... площадью ... м2 в ... – право собственности зарегистрировано с ...; с кадастровым номером ... площадью ... м2 в ... – право собственности с ....

В связи с уклонением от уплаты в добровольном порядке задолженности за 2017 год по транспортному, земельному налогам и пени 17.12.2018 в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № ..., в соответствии с которым на него возлагалась обязанность в срок до 10.01.2019 оплатить задолженность по транспортному налогу в размере 3270 рублей и пени в размере 10.63 рублей; по земельному налогу в размере 692 рублей и пени в размере 2.01 рублей.

Обстоятельства направления ФИО1 указанного требования подтверждены списком на отправку заказных писем, полученного почтовым отделением 22.12.2018.

При этом налоговое требование было направлено по адресу регистрации ФИО1: ....

Согласно справки от 27.04.2023 № 60/7 отделения по вопросам миграции ОМВД России по Судогодскому району ФИО1 зарегистрирован по указанному выше адрес с 13.11.2010 по настоящее время.

В силу п.1 ст.165.1 ГК РФ (введена Федеральным законом от 07.05.2013 N 100-ФЗ) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как указано в п.63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора). При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абз.1 настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Принимая во внимание сведения о месте регистрации ФИО1, суд признает его извещение путем направления требования о необходимости оплаты задолженности за 2017 год по транспортному, земельному налогам и пени надлежащим.

Поскольку требование налогового органа было оставлено ФИО1 без удовлетворения, административный истец 25.06.2019 направил заявление мировому судье судебного участка № 1 города Судогды и Судогодского района Владимирской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2017 год по транспортному налогу в размере 3270 рублей и пени в размере 10.63 рублей; по земельному налогу в размере 692 рублей и пени в размере 2.01 рублей.

05.07.2019 мировым судьей судебного участка № 1 города Судогды и Судогодского района Владимирской области заявление налогового органа было удовлетворено вынесением соответствующего судебного приказа по делу № 2а-1285/2019.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 города Судогды и Судогодского района Владимирской области от 02.12.2022 указанный судебный приказ отменен.

Основанием для отмены приказа явились письменные возражения ФИО1, который указал на то, что копию судебного приказа не получал.

ФИО1 частично оплатил задолженность за 2017 год по транспортному, земельному налогам и пени: 24.05.2022 в размере 745.97 рублей, 11.10.2022 в размере 193078 рублей, 04.10.2022 в размере 436 рублей, 11.11.2022 в размере 9.78 рублей.

Представленный МИФНС России № 1 по Владимирской области расчет задолженности по транспортному, земельному налогам и пени не оспаривался ответчиком, контррасчета от ФИО1 в адрес суда в период до судебного заседания не поступило.

Представленный МИФНС России № 1 по Владимирской области расчет задолженности по транспортному, земельному налогам и пени не вызывает сомнений у суда, в связи с чем принимается судом при разрешении заявленного спора по существу.

Согласно абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание то, что административный истец обратился за судебной защитой интересов Российской Федерации по взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени 28.03.2023 (штемпель на почтовом конверте), то есть с соблюдением 6-ти месячного срока после отмены соответствующего судебного приказа (02.12.2022), срок обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 соблюден.

Анализ представленных суду доказательств в совокупности с указанными нормами материального права позволяет суду сделать вывод о соблюдении налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, сроков обращения в суд с административным иском, а также отсутствия доказательств, свидетельствующих об оплате административным ответчиком образовавшейся задолженности за 2017 по транспортному, земельному налогам и пени в полном размере.

С учетом изложенного, суд признает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствие со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный иск удовлетворен полностью, истец освобожден от уплаты госпошлины, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствие со ст.333.19 НК РФ и ценой иска в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 44, 95, 173-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

произвести замену административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Владимирской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области.

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 2017 год по транспортному, земельному налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного в ...; по следующим реквизитам: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула БИК 017003983 Сч. № 40102810445370000059 Получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Сч. № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК: 18201061201010000510; недоимку в общем размере 778 рублей 11 копеек, из которых:

транспортный налог за 2017 год с физических лиц в размере 593 рублей 25 копеек, пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 10 рублей 63 копеек;

земельный налог за 2017 год с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 172 рублей 22 копеек, пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 02 рублей 01 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий А.В.Куприянов