Решение по делу № 2А-3298/2025 от 17.09.2025 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

68RS0№-31

Копия

Дело №а-3298/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно ст.ст. 207, 209-210, 229 Налогового кодекса РФ ФИО1 не представила в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год в связи с получением дохода в размере 4 500 000 рублей от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером №. Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, в установленные сроки налоговая декларация представлена не была.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 представила первичную налоговую декларацию, ДД.ММ.ГГГГ – уточненную налоговую декларацию. С учетом налоговых вычетов сумма НДФЛ, подлежащая уплате составила 195 000 руб. и подлежала уплате ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не уплачена.

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 195 000 руб. (НДФЛ за 2022 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 18 622 руб. 50 коп.:

- с 18 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 195 000 руб. в сумме 292 руб. 50 коп.;

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 195 000 руб. в сумме 1 215 руб. 50 коп.;

- с 15 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 195 000 руб. в сумме 2 653 руб. 00 коп.;

- с 18 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 195 000 руб. в сумме 3 549 руб. 00 коп.;

- с 30 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 195 000 руб. в сумме 4 777 руб. 50 коп.;

- с 18 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 195 000 руб. в сумме 936 руб. 00 коп.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 195 000 руб. в сумме 5 200 руб. 00 коп.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, также оставленное без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 195 000 руб., по пени, начисленным за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 622 руб. 50 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по <адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признала, не возражала против их удовлетворения, указав, что примет меры к погашению задолженности.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Из материалов настоящего административного дела усматривается, что согласно требованиям ст.ст. 207, 209-210, 229 Налогового кодекса РФ ФИО1 не представила в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год в связи с получением дохода в размере 4 500 000 рублей от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером №. Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, в установленные сроки налоговая декларация представлена не была.

Решением заместителя начальника УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 455 000 руб., штрафа по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации в сумме 68 250 руб., штрафа по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату НДФЛ за 2022 год в сумме 45 500 руб.

Решением заместителя начальника УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации за 2023 год в сумме 2000 руб.

Решением заместителя начальника УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным в рамках рассмотрение уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением штрафа по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации в сумме 14 625 руб., штрафа по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату НДФЛ за 2022 год в сумме 9 750 руб.

Как следует из административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 представила первичную налоговую декларацию, ДД.ММ.ГГГГ – уточненную налоговую декларацию. С учетом налоговых вычетов сумма НДФЛ, подлежащая уплате составила 195 000 руб. и подлежала уплате ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по НДФЛ за 2022 год оплачена не была.

Из выписки из ЕНС административного ответчика ФИО1 усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 195 000 руб. (НДФЛ за 2022 год).

- с 18 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 195 000 руб. в сумме 292 руб. 50 коп.;

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 195 000 руб. в сумме 1 215 руб. 50 коп.;

- с 15 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 195 000 руб. в сумме 2 653 руб. 00 коп.;

- с 18 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 195 000 руб. в сумме 3 549 руб. 00 коп.;

- с 30 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 195 000 руб. в сумме 4 777 руб. 50 коп.;

- с 18 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 195 000 руб. в сумме 936 руб. 00 коп.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 195 000 руб. в сумме 5 200 руб. 00 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлено ею без удовлетворения. Факт направления налогоплательщику требования и его получения ДД.ММ.ГГГГ подтвержден скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения и направления его в адрес налогоплательщика налоговым органом соблюден. Факт направления налогоплательщику решения подтвержден реестром заказной почтовой корреспонденции АО «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направило мировому судье судебного участка № <адрес> заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. Срок направления заявления о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1233/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ. В суд административное исковое заявление направлено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Суд согласен с расчетом задолженности в отношении административного ответчика ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по НДФЛ за 2022 год в полном объеме оплачена не была, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 7 408 руб. 68 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> чабан <адрес> <адрес> ИНН № зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, ком.4 в доход федерального бюджета задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 195 000 руб., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 622 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> чабан <адрес> <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 7 408 руб. 68 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева