Решение по делу № 2А-3662/2022 от 14.06.2023

Дело № 2а-547/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2023 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Гонтарук Н.Б.,

при секретаре судебного заседания Игнатьевой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 5 945, 62 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 521, 25 руб., пени по налогу на имущество в размере 40, 71 руб., земельному налогу в размере 1 970 руб., пени по земельному налогу в размере 318, 80 руб.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии со ст.ст. 399-402, 387-389, 357-362 НК РФ ФИО1 были начислены:

- налог на имущество за 2015 год в сумме 208 руб., налог оплачен несвоевременно 09.11.2017;

- земельный налог за 2012, 2013 и 2014 год сроком уплаты 01.10.2015 в сумме 264, 27 руб., за 2017 год в сумме 1970 руб., за 2019 год в сумме 1971 руб. Земельный налог за 2012, 2013 и 2014 год оплачен 20.10.2015 в полном объеме, за 2017 год оплачен 30.11.2019, за 2019 земельный налог до настоящего времени не оплачен;

- транспортный налог за 2015 год в сумме 10 367 руб., за 2019 год в сумме 10 214 руб. Транспортный налог за 2015 год в сумме 9 867 руб. оплачен налогоплательщиком 09.11.2016, в связи с имевшейся задолженностью в сумме 2 339, 80 руб. в 2015 год зачтено 7 527,20 руб., в полном объеме транспортный налог за 2015 оплачен 14.11.2017.

На дату начисления транспортного налога за 2019 год у налогоплательщика имелась задолженность в сумме 7 897 руб. Налогоплательщиком оплачен налог в сумме 10 214 руб. 30.11.2020, из них 7 897 руб. зачлось в счет задолженности, остальной суммой в размере 2 317 руб. оплачен транспортный налог за 2019 год, в связи с чем сумма для включения в требование составила 7 897 руб.

01.04.2022 оплачен налог в сумме 1951, 38 руб. на момент составления административного искового заявления, сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год составляет 5 945, 62 руб.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 04.09.2016 №, от 07.09.2018 №, от 01.09.2020 № об уплате налогов заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем.

Однако налоги не были оплачены административным ответчиком в установленный срок.

За несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес административного ответчика направлялись налоговые требования от 01.02.2019 №, от 08.07.2019 №, от 26.06.2020 №, от 29.06.2020 №, от 08.02.2021 №, от 21.06.2021 № об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обращалась к мировому судье судебного участка № 73 Тверской области о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением судьи судебной коллегией по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 15.06.2022, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области по делу № 2а-3276/2021 выданный 16.12.2021 был отменен.

В связи с данными обстоятельствами, со ссылкой на нормы действующего законодательства административный истец обратился в суд с настоящими административными исковыми заявлениями.

Протокольным определением суда от 21.02.2021 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено – УФНС России по Тверской области.

Протокольным определением суда от 25.04.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена – Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области.

Определением Московского районного суда г. Твери от 25.05.2023 производство по делу в части заявленных Межрайонный ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 административных исковых требований о взыскании пени по налогу на имущество в размере 40, 71 руб. прекращено, в связи с отказом истца от заявленных требований.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Направил суду дополнительные письменные пояснения по делу. Ранее в судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в исковом заявлении.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела, не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Направил в суд письменные возражения относительно заявленных административных требований, из которых следует, что земельный налог за 2017 год оплачен им 27.11.2018 на основании налогового уведомления № от 07.09.2018, о чем имеется официальный документ ПАО Сбербанк от 03.04.2019 «Подтверждение платежа ПАО Сбербанк п/п 2921210 на сумму 1970,00 от 27.11.2018». В назначении платежа указан налоговый период 01.01.2017.

Земельный налог за 2019 год оплачен 27.11.2020 на основании налогового уведомления № от 01.09.2020, о чем имеется официальный документ ПАО Сбербанк от 30.11.2020 «Подтверждение ПАО Сбербанк п/п 40577423 на сумму 1 971 руб. от 27.11.2020». В назначении платежа указан УИН №.

Обращает внимание, что сводное платежное поручение по оплате земельного налога за 2017 год, 04.04.2019 им предоставлялось по электронной почте R6949@nalog.ru должностному лицу Межрайонной ИФНС № 9 по Тверской области.

Подтверждением данного факта является скриншет с личной электронной почты, в котором виден номер документа 0738, направленный в адрес Межрайонной ИФНС № 9 по Тверской области.

В связи с недобросовестным исполнением служебных обязанностей сотрудников Межрайонной ИФНС № 9 по Тверской области, приведшим к разбирательствам, в адрес Управления ФНС России по Тверской 18.01.2023 им направлено обращение.

Кроме того, 01.04.2022 с его заработной карты Сбербанка России произведено списание суммы в размере 1951, 38 руб. При обращении в этот же день в Тверское Отделение № 8607 сотрудником подразделении было выдано уведомление с информацией об арестах и взысканиях: решение о взыскании принято мировым судьей на основании документа № 2а-3276/2021 от 16.12.2021.

Согласно вышеуказанным доказательствам задолженности по земельному налогу за ним не числится.

Оплата по земельному налогу за налоговые периоды 2015-2021 г.г. произведены в соответствии с налоговыми уведомлениями Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области в срок, определенный НК РФ.

В соответствии с письмом № от 04.12.2018 Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области по состоянию на 01.01.2015 числилась задолженность по транспортному налогу в сумме 1839, 80 руб. 80 (Приложение 11).

В то время как в административном исковом заявлении Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области указывает задолженность 01.01.2015 по транспортному налогу в сумме 2 339, 80 руб. Указанная задолженность образовалась ошибочно, из за неправомерного начисления Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области налога за а/м ГА33102 г.р.з. Т826ЕК69, который был поставлен на учет 01.07.2003, а снят 30.07.2003 (Приложение 12).

Между тем, Межрайонная ИФНС № 10 по Тверской области продолжала производить начисления транспортного налога по данному транспортному средству до 01.01.2017, включая налоговые периоды 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016. В соответствии с письмом №№ от 28.04.2018 Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области (Приложение 12) произведен перерасчёт начислений исчисленного ранее транспортного налога за данный автомобиль, а корректировки недоимки по пени в сумме 792, 53 руб. произведено не было.

Согласно письму № от 28.04.2018 Межрайонной 10 по Тверской области (Приложение 12) по состоянию на 18.04.2018 за ним по транспортному налогу значится переплата в размере 2 826, 20 руб.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2015 за ним не числилась задолженность по транспортному налогу, а числилась переплата в размере 2 826, 20 руб.

Транспортный налог за 2015 г. оплачен в соответствии с налоговым уведомлением № от 04.09.2016 (Приложение 3) в размере 9867 руб. 09.11.2016 (Приложение 13);

Транспортный налог за 2016 г. оплачен в соответствии с налоговым уведомлением № от 21.09.2017 (Приложение 14) в размере 9 800 руб. 09.11.2017 (Приложение 15);

Транспортный налог за 2017 г. оплачен в соответствии с налоговым уведомлением № от 07.09.2018 (Приложение 5) в размере 8 764 руб. 27.11.2018 (Приложение 16);

Транспортный налог за 2018 г. оплачен в соответствии с налоговым уведомлением № от 25.07.2019 (Приложение 17) в размере 9 447, руб. 27.11.2019 (Приложение 18);

Транспортный налог за 2019 г. оплачен в соответствии с налоговым уведомлением № от 01.09.2020 (Приложение 7) в размере 10 214 руб. 29.11.2020 (Приложение 19);

Транспортный налог за 2020 г. оплачен в соответствии с налоговым уведомлением № от 01.09.2021 (Приложение 20) в размере 10 422 руб. 29.11.2021 (Приложение 21);

Транспортный налог за 2021 г. оплачен в соответствии с налоговым уведомлением № от 01.09.2022 (Приложение 22) в размере 138 руб. 18.11.2022 и 817 руб. 01.12.2022 (Приложение 23).

В административном исковом заявлении Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области не дает пояснения, в связи с чем на дату начисления транспортного налога за 2019 г. у налогоплательщика имелась задолженность в сумме 7 897 руб.

Согласно данных Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области по состоянию на 01.01.2015 за ним числилась задолженность в размере 2 339, 80 руб. После оплаты налога за 2015 г. в размере 9867 руб. (Приложение 13): 2339,80 руб. погашено в счет долга на 01.01.2015 г. и 7 527, 20 руб. учтено в счет оплаты налога за 2015 г.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2016 числится задолженность 2 339, 80 руб. За 2016 г. начислен налог в размере 9 800 руб. - оплачен полностью, за 2017 г. начислен налог в размере 8 764 руб. - оплачен полностью, за 2018 г. начислен налог в размере 9 447 руб. – оплачен полностью.

В дополнительных пояснениях от 20.03.2023 указывает, что в 2019 г. в соответствии с уведомлением Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области была выявлена задолженность по земельному налогу за налоговый период 2017 г.

При устном обращении в Межрайонную ИФНС № 10 по Тверской ФИО1 объяснили, что необходимо обратиться в Отделение Сбарбанка и получить подтверждение платежа (Приложение 1); данное подтверждение направить по электронной почте сотруднику Межрайонной ИФНС № 9 по Тверской области ФИО2

04.04.2019 по электронной почте R6949@nalog.ru должностному лицу Межрайонной ИФНС № 9 по Тверской области ФИО2 к/т № было направлено подтверждение платежа ПАО «Сбербанк» от 03.04.2019 п/п 2921210 на сумму 1970 руб. от 28.11.2018 (Приложение 12).

Так, как ФИО1 не пришло никаких уведомлений от Межрайонной ИФНС № 9 по Тверской области, что данный платеж не зачтен, он посчитал, что вопрос задолженности по земельному налогу за период 2017 г. - закрыт.

В административном деле опять числится задолженность по налогу в размере 1 970 руб. Кроме того, 01.04.2021 с заработной платы ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 9 по Тверской области списана сумма в размере 1 951,38 руб.

Взыскание задолженности произведено в рамках исполнения судебного приказа по делу № 2а-3276/2021 от 16.12.2021. Указанный приказ был в дальнейшем отмене.

Просит учесть, что каждый платеж имеет либо УИК, либо в назначении платежа указан период оплаты и по каждой оплате указано назначение платежа. Из чего следует, что оплата, произведенная за определенный период не может быть учтена как оплата другого периода. В то время, как Межрайонной ИФНС № 9 по Тверской области платежи других периодов переносит на налоговые периоды, несоответствующие периодам, указанным в назначении платежа, тем самым приводя в заблуждение налогоплательщика при сверки расчетов, а самое главное, сокращая срок исковой давности.

При оплате земельного налога за в размере 1 970 руб. оплата была произведена не в Межрайонную ИФНС № 9 по Тверской области, а в Межрайонную ИФНС № 10 по Тверской области. Однако, налоговый период и назначение платежа было указано. Кроме того, сотрудник уверила, что будет произведено уточнение между инспекциями и платеж будет зачтен по своему назначению.

Ответчик просит учесть, что согласно ч.7 ст.3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

По данным ФИО1 задолженности по земельному налогу за ним не числится. Оплаты за 2015-2021 налоговые периоды по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц произведены в соответствии с налоговыми уведомлениями Межрайонной ИФНС № 10 и № 9 по Тверской области в срок, установленный законом.

На основании изложенного, просил применить срок исковой давности, в удовлетворении заявленных требований отказать.

В судебное заседание представители заинтересованных лиц УФНС России по Тверской области, Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представлены письменные заявления о рассмотрении дела в отсутствие представителей.

От представителя УФНС России по Тверской области поступили письменные пояснения относительно заявленных требований, в которых по существу содержатся доводы, аналогичные доводам административного искового заявления.

В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных данным Кодексом (подп. 1 п.3 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. (в ранее действующей редакции 3 000 руб.) за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб. (в ранее действующей редакции 3 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб. (3 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, что налогоплательщику ФИО1 заказной корреспонденцией направлены требования:

- № от 08.07.2019 с предложением погасить пени по земельному налогу в размере 79, 55 руб. в срок до 01.11.2019;

- № от 26.06.2020 с предложением погасить пени по земельному налогу в размере 148, 50 руб. в срок до 27.11.2020;

- № от 29.06.2020 с предложением погасить пени по транспортному налогу в размере 1 445,18 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 39,15 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,44 руб., пени по земельному налогу в размере 1,31 руб., а всего 1486, 08 руб. в срок до 24.11.2020;

- № от 08.02.2021 с предложением погасить задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 945, 62 руб., пени по транспортному налогу в размере 76, 07 руб. в срок до 24.03.2021;

- № от 21.06.2021 с предложением погасить задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1970 руб., пени по земельному налогу в размере 59, 63 руб. в срок до 23.11.2021.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от 16.12.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности, об уплате которой заявлено требование административным истцом, отменен определением судьи судебной коллегией по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 15.06.2022.

Административное исковое заявление направлено в Московский районный суд г. Твери заказной корреспонденцией 13.12.2022, то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Как следует из ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налогоплательщики облагаются ежегодными земельными налогами.

В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ исчисление земельного налога гражданам производится налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 656 835 руб.

В связи с изложенным ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, и ему налоговой инспекцией исчислен земельный налог за 2017 год в суме 1 970 руб., за 2019 год в сумме 1 971 руб.

Данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривается.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст. 361 НК РФ и ст.1 Закона Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» административному ответчику начислен транспортный налог на зарегистрированные в органах ГИБДД на его имя транспортные средства с применением установленной в зависимости от мощности транспортного средства налоговой ставки за единицу лошадиной силы за соответствующий год и налоговой льготы.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- с 01.07.2003 по 30.07.2003 ГАЗ 3102, г.р.з. №, с мощностью двигателя 100 л.с.

- с 15.03.2013 по 20.01.2021 КАМАЗ5320, 1987 года выпуска, г.р.з. №, с мощностью двигателя 196 л.с.;

- с 31.05.2017 по 24.11.2018 КИА РИО, 2011 года выпуска, г.р.з. № с мощностью двигателя 107 л.с.;

- с 18.06.2019 по 28.04.2021 Лада 212140, 2013 года выпуска, г.р.з., №, с мощностью двигателя 82,9 л.с.

- Лада 213100, 2011 года выпуска, г.р.з., №, с мощностью двигателя 81 л.с., транспортное средство снято с регистрационного учета 12.12.2015.

В связи с изложенным, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 10 367 руб., за 2017 год в размере 8 764 руб., за 2019 год размере 10 214 руб.

Данные обстоятельства административным ответчиком также не оспариваются.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

№ от 04.09.2016 со сроком уплаты налогов не позднее 01.12.2016;

№ от 07.09.2018 со сроком уплаты налогов не позднее 03.12.2018;

№ от 01.09.2020 со сроком уплаты налогов не позднее 02.12.2020.

Как следует из административного искового заявления, ответчик в добровольном порядке в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, налоги в полном объеме не уплатил.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику были начислены пени на недоимку по земельному налогу, транспортному налогу.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области ФИО1 были направлены требования:

№ по состоянию на 01.02.2019 в сумме 29,81 руб. (пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 29, 81 руб., земельный налог за 2017 год в размере 1970 руб.) со сроком уплаты до 27.03.2019;

№ по состоянию на 08.07.2019 в сумме 94, 55 руб. (пени по налогу на имущество в размере 15 руб., пени по земельному налогу в размере 79, 55 руб.) со сроком уплаты 01.11.2019;

№ по состоянию на 26.06.2020 в сумме 148,50 руб. (пени по земельному налогу) со сроком уплаты до 27.11.2020;

№ по состоянию на 29.06.2020 в сумме 1 486, 08 руб. (пени по транспортному налогу в размере 1 445, 18 руб., пени по налогу на имущество в размере 39,15 руб. и 0,44 руб., пени по земельному налогу в размере 1, 31 руб.) со сроком уплаты до 24.11.2020;

№ по состоянию на 08.02.2021 в сумме 5 945, 62 руб. задолженность по транспортному налогу за 2019 год, пени по транспортному налогу в размере 76, 07 руб. со сроком уплаты до 24.03.2021;

№ по состоянию на 21.06.2021 в сумме 1970 руб. задолженность по земельному налогу за 2019 год, пени по земельному налогу в размере 59, 63 руб.

Из административного искового заявления следует, что указанные требования об уплате задолженности в полном объеме исполнены не были.

Вместе с тем, административным ответчиком в письменных возражениях приводятся доводы о том, что по платежному поручению от 27.11.2018 № он произвел оплату земельного налога за 2017 год по налоговому уведомлению от 07.09.2018 № в размере 1970 руб., а также по платежному поручению № от 27.11.2020 произвел оплату земельного налога за 2019 год по налоговому уведомлению от 01.09.2020 № в размере 1971 руб.

Проверяя указанные доводы, суд исходит из следующего.

Пункт 4 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» под банковскими операциями понимает, в том числе, осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц.

Согласно п. 1.22 Положения Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, иных платежей, поступающих на счета органов Федерального казначейства, и платежей за выполнение работ, оказание услуг бюджетными и автономными учреждениями (далее - распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации) уникальный идентификатор платежа указывается в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых на основании ч.1 ст. 8 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Банком России.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2 к настоящему приказу).

Согласно п. 7 приложения № 2 к названному приказу № 2 в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года;

«ЗД» - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное, и так далее.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В п. 8 Приложения № 2 указывается, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

«МС» - месячные платежи

«КВ» - квартальные платежи;

«ПЛ» - полугодовые платежи;

«ГД» - годовые платежи.

В п. 12 Приложения № 2 предусматривается, что в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль («0»).

Проверка значения уникального идентификатора начисления осуществляется в соответствии с Правилами проверки значения уникального идентификатора начисления, утвержденными настоящим приказом (абзац введен Приказом Минфина России от 14.09.2020 № 199н).

В случае отсутствия уникального идентификатора начисления в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение ноль («0»).

Требование о необходимости заполнения реквизита «Код» распространяется на распоряжения о переводе денежных средств, формы которых установлены нормативным актом Банка России, устанавливающим правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации в соответствии с ч.3 ст.2, ч.1 и 6 ст.8 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», п.п. 4 и 5 ст.4, ст. 82.3 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», ч.1 ст. 31 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

Таким образом, УИН - это персональный код конкретного платежа (уникальный идентификатор начисления), состоящий из 20 или 25 знаков. С его помощью банковская система автоматически распознает конкретный платеж, в том числе его получателя. Это исключает ошибки в реквизитах платежных документов.

Его устанавливает получатель налогового платежа и доводит до сведения налогоплательщика. Текущим налоговым платежам УИН не присваивают.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № об уплате налогов за 2019 год, в котором также содержалось требование об уплате земельного налога в размере 1 971 руб., с указанием информации, необходимой для перечисления налога в бюджетную систему РФ (реквизиты платежа), а именно указан (УИН) №, сумма платежа, и др.

Из платежного поручения от 27.11.2020 № на сумму 1 971 руб. (т.1 л.д.79, 196, 231) следует, что в указанном документе налогоплательщик ФИО1 идентифицировал платеж посредством указания индекса документа (УИН) №, что позволяло налоговому органу установить его назначение.

Исходя из приведенных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что земельный налог за 2019 год в размере 1 971 руб. уплачен ФИО1 в полном объеме в соответствии с направленным ему налоговым уведомлением от 01.09.2020 №, оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019 год не имеется.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 07.09.2018 № об уплате налогов за 2017 год, в котором также содержалось требование об уплате земельного налога в размере 1 970 руб.

Как следует из представленного административным ответчиком платежного поручения от 27.11.2018 №, чеков по операции от 27.11.2018 (т.1. л.д. 76, 82, 190, 197, л.д. 219-220) в его реквизитах указан ИНН налогоплательщика, сумма операции, в реквизите «106» указано «ТП» (платежи текущего года) (п.7 Правил), в реквизите «107» указан налоговый период 03.12.2018 (п.8 Правил), в реквизите «назначение платежа» указан земельный налог, период налогообложения – 01.01.2017, однако код ОКТМО налогоплательщиком указан неверно.

Вместе с тем, согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Из приведенного правового предписания следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика.

Суд считает, что внесенный платеж идентифицирован с точки зрения назначения платежа и налогового периода за 2017 год, следовательно, перечисленная сумма в размере 1 970 руб. подлежала зачислению в счет исполнения возникшего налогового обязательства, в связи с чем оплата ФИО1 земельного налога за 2017 год произведена в полном объеме.

Таким образом, оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2019 год, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в заявленном размере у суда не имеется, в соответствующей части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела и налогового уведомления № от 04.09.2016, ФИО1 за 2015 год начислен транспортный налог на автомобили:

- КАМАЗ 5320, г.р.з. № в размере 9 800 руб.;

- Лада, 213100, г.р.з. в размере 67 руб.;

- ГАЗ 3102, г.р.з. № в размере 500 руб., а всего на общую сумму 10 367 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016.

Оплата транспортного налога за 2015 год произведена ФИО1 09.11.2016 на основании чека-ордера, операция № частично на сумму 9 867 руб. (л.д. 87, 88) и не оспаривалось сторонами.

Из налогового уведомления № от 21.09.2017 следует, что ФИО1 за 2016 год начислен транспортный налог на автомобили:

- КАМАЗ 5320, г.р.з. № в размере 9 800 руб.;

- ГАЗ 3102, г.р.з. № в размере 500 руб.;

- Лада, 213100, г.р.з. № в размере 202 руб., а всего на общую сумму 10 502 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017.

Оплата транспортного налога за 2016 год произведена ФИО1 09.11.2017 на основании сводного платежного поручения № на сумму 9 800 руб. (л.д. 91, 213), а также на основании сводного платежного поручения от 24.11.2017 № на сумму 202 руб. (л.д. 200), с указанием всех необходимых реквизитов, что позволяло налоговому органу установить его назначение.

Из налогового уведомления № от 25.07.2019 следует, что ФИО1 за 2018 год начислен транспортный налог на автомобили:

- КАМАЗ 5320, г.р.з. № в размере 7 387 руб.;

- КИА РИО, г.р.з. № в размере 2 060 руб., а всего на общую сумму 9 447 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019, с указанием информации, необходимой для перечисления налога в бюджетную систему РФ (реквизиты платежа), а именно указан (УИН), сумма платежа.

Оплата транспортного налога за 2018 год произведена ФИО1 27.11.2019 на основании платежного поручения № на сумму 9 447 руб. с указанием в нем УИН №, который свидетельствует об уплате ФИО1 транспортного налога за 2018 год в полном объеме (т.1, л.д. 225, 226).

Из налогового уведомления № от 01.09.2020 следует, что ФИО1 за 2019 год начислен транспортный налог на автомобили:

- КАМАЗ 5320, г.р.з. № в размере 9 800 руб.;

- Лада 212140, г.р.з. №, в размере 414 руб., а всего на общую сумму 10 214 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020, с указанием информации, необходимой для перечисления налога в бюджетную систему РФ (реквизиты платежа), а именно указан (УИН), сумма платежа.

Оплата транспортного налога за 2019 год произведена ФИО1 29.11.2020 на основании платежного поручения № на сумму 10 214 руб. с указанием в нем УИН №, который свидетельствует об уплате ФИО1 транспортного налога за 2019 год в полном объеме (т.1, л.д. 230).

Из представленных Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в материалы дела дополнительных пояснений и выписки из карточки расчетов с бюджетом по транспортному налогу следует, что налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 произведен перерасчет транспортного налога за 2015 год по налоговому уведомлению от 04.09.2016 №, в связи со снятием транспортного средства ГАЗ 3102, г.р.з. № с регистрационного учета – 30.07.2003, налогоплательщику начислен транспортный налог на автомобили: КАМАЗ 5320, г.р.з. № в размере 9 800 руб.; Лада, 213100, г.р.з. № в размере 67 руб., а всего на общую сумму 9 867 руб.

В связи с произведенным перерасчетом Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в адрес ФИО1 было направлено уточненное налоговое уведомление от 17.04.2018 № со сроком уплаты транспортного налога за 2015 год не позднее 09.06.2018.

Как указывалось ранее и не оспаривалось сторонами, ФИО1 09.11.2016 произведена уплата транспортного налога за 2015 год в размере 9 867 руб.

В связи с тем, что срок уплаты по транспортному налогу за 2015 год в соответствии с уточненным налоговым уведомлением от 17.04.2018 № установлен не позднее 09.06.2018, начисления указанного налога в размере 9 867 руб. в карточке расчетов с бюджетом отражены 09.06.2018 и, соответственно, до указанной даты недоимка за данный период отсутствовала.

Денежные средства в общем размере 11 900, 67 руб., в том числе 9 867 руб. (уплаченные 09.11.2016), а также 2 033, 67 руб. (переплата за иные периоды 2826, 20 руб. – 792, 53 руб.), в карточке расчетов с бюджетом были отражены как переплата.

29.05.2018 Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, по заявлению налогоплательщика на основании решения от 24.05.2018 № произведен возврат денежных средств в размере 11 900, 67 руб. на расчетный счет ФИО1, что также подтверждается выпиской из карточки расчетов с бюджетом по транспортному налогу.

Данное обстоятельство административным ответчиком не оспорено.

Таким образом, на момент начисления транспортного налога за 2015 год, т.е. 09.06.2018, уплата транспортного налога налогоплательщиком в размере 9 867 руб. в полном объеме не произведена.

В связи с тем, что ФИО1 оплата транспортного налога за 2015 год не произведена, Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику начислила пени за период с 10.06.2018 по 28.06.2020 в размере 1 445, 18 руб. (на недоимку 2015 года).

Основания сомневаться в расчете пени у суда не имеется, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено, иного расчета суду не представлено.

Как следует из письменных пояснений Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику за 2019 год произведено начисление транспортного налога в общем размере 10 214 руб.

30.11.2020 ФИО1 произведена уплата транспортного налога в общем размере 10 214 руб. из которых: 7 897 руб. учтены в счет погашения задолженности за 2015 год; 2 317 руб. учтены в счет уплаты налога за 2019 год.

Вместе с тем, как отмечалось ранее, в платежном документе от 29.11.2020 № на сумму 10 214 руб. налогоплательщик идентифицировал платеж посредством указания индекса документа (УИН), на основании которого совершен этот платеж, транспортный налог за 2019 год уплачен ФИО1 в полном объеме.

Таким образом, у налогового органа отсутствовали законные основания для самостоятельного отнесения уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 7 897 руб. в погашение задолженности по транспортному налогу за 2015 год.

Оснований для взыскания с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 76, 07 руб. у суда также не имеется.

Административным истцом требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год на основании уточненного налогового уведомления от 17.04.2018 № в размере 9 867 руб. не заявлено.

С учетом изложенного, установленных обстоятельств, а также в пределах заявленных административным истцом требований, выход за пределы которых оснований суд не усматривает, учитывая, что транспортный налог за 2019 год уплачен административным ответчиком в полном объеме, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области подлежат взысканию пени по транспортному налогу за период с 10.06.2018 по 28.06.2020 в размере 1 445, 18 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Следовательно, по настоящему делу с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину за требование имущественного характера, подлежащее оценке, в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 руб. в доход бюджета муниципального образования город Тверь.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пени по транспортному налогу в размере 1 445,18 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрированного по адресу<адрес> доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь государственную пошлину по делу в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий <данные изъяты> Н.Б. Гонтарук

Решение в окончательной форме принято 28.06.2023.

Председательствующий <данные изъяты> Н.Б. Гонтарук

<данные изъяты>