Решение по делу № 2А-8195/2024 от 10.03.2025

Дело №2а-871/2025

УИД 27RS0004-01-2024-010148-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре ФИО3,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее- УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с иском к ФИО1 (далее, в том числе налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогам, пени, указав о том, что на основании данных, представленных регистрирующим органом, ФИО8 в 2021 году являлся собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, ввиду чего обязан оплачивать налог на имущество физических лиц, за 2021 год ответчику начислен соответствующий налог в сумме 308 руб., о чем направлено уведомление со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако налог не оплачен. С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО8 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, потому на основании пп. 2 п.1 ст. 227 НК РФ обязан оплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ответчиком в налоговый орган были поданы первичные налоговые декларации по НДФЛ за 2018 год в сумме 39 759 руб., за 2021 год – 3 602 руб. и за 2022 год – 7 242 руб., однако указанные налоги не были оплачены, общая сумма задолженности по НДФЛ составляет 59 330 руб. Поскольку с ДД.ММ.ГГГГ ФИО8 состоит на налоговом учете как адвокат, согласно ст. 419 НК РФ должен был оплачивать страховые взносы, за ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. и обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику в личный кабинет было направлено требование об оплате задолженностей № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени в сумме 104939,80 руб. Указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком исполнено не было. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 было направлено решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение исполнено не было. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО8 задолженности по налогам, пени в общем размере 218905,81 руб., в том числе пени в размере 116056,81 руб. Мировым судьей судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика в адрес мирового судьи судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, ввиду чего на основании определения мирового судьи судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. На основании изложенного, с учетом уточнений исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ, истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 218905,81 руб. в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 308 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 39 759 руб., за 2021 год в размере 3602 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 7242 руб., по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2022 года в размере 742 руб., по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2022 года в размере 2043 руб., по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2022 года в размере 5942 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год в размере 8766 руб., пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 056,81 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, не явился. О рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО8 возражал против удовлетворения исковых требований по доводам, изложенным в отзыве на административное исковое заявление. Дополнительно пояснил, что срок на обращение налогового органа в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа был пропущен, следовательно, указанные требования не могут быть удовлетворены.

В возражениях на административное исковое заявление административный ответчик просил в удовлетворении заявленных УФНС России по Хабаровскому краю требований отказать в полном объеме, поскольку налоговым органом был пропущен срок на обращение к мировому судье судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска», последним днем для обращения в соответствующим заявлением являлось ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговым органом был пропущен срок на обращение с административным исковым заявлением.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <данные изъяты> в 2021 году являлся собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, ввиду чего обязан был оплачивать налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ФИО4 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 308 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 13).

Задолженность, указанная в налоговом уведомлении, ФИО5 оплачена в установленный в налоговом уведомлении срок не была.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пункт 2 ст. 207 предусматривает, что если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ начисление и уплату налога на доходы физических лиц производят: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Материалами дела установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО8 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве адвоката, ввиду чего, на основании пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ обязан уплачивать налог на доходы физических лиц.

Так, налогоплательщиком в соответствии со ст. 227 НК РФ в налоговый орган были предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, а именно:

ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ за 2018 год, сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет, составила 39 759 руб. (сумма налога за исключением авансовых платежей) (л.д.15-19);

- ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ за 2021 год, сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет, составила 3602 руб. (сумма налога за исключением авансовых платежей) (л.д.19-23);

- ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ за 2022 год, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, за 1 квартал - 742 руб.; за полугодие - 2043 руб.; за 9 месяцев - 5942 руб., сумма налог, подлежащая доплате-7242 руб. (сумма налога за исключением авансовых платежей) (л.д. 19-28).

Следовательно, в соответствии с п.6 и 8 ст. 227 НК РФ налогоплательщиком должен был быть оплачен НДФЛ за 2018 год до ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ за 2021 год до ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год налогоплательщиком должны были быть оплачены НДФЛ за 1 квартал до ДД.ММ.ГГГГ, за полугодие до ДД.ММ.ГГГГ, за 9 месяцев до ДД.ММ.ГГГГ, налог, подлежащий доплате, за исключением авансовых платежей до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, суммы налогов, указанные ответчиком в налоговых декларация, оплачены не были.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Судом установлено, что ФИО8 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве адвоката, ввиду чего на основании ст. 419 НК РФ обязан оплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС.

Как установлено ранее ФИО8 состоит на учете в качестве адвоката, следовательно, должен оплачивать страховые взносы за 2022 год, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако ответчиком не были оплачены соответствующие страховые взносы, за последним числится задолженность по страховым взносам за 2022 год на ОПС в размере 34445 руб., на ОМС в размере 8766 руб. (л.д. 29).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) предусмотрено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счета (ЕНС) и изменениями в части первую и вторую НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженностей по налогам, в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 843 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 211 228 руб. 25 коп., по страховым взносам на ОПС в размере 152 153 руб. 40 коп., по страховым взносам на ОМС в размере 37 092 руб., пени в размере 104 939 руб. 80 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Иных требований, направленных в адрес ФИО8, суду налоговым органом представлено не было.

Ввиду указанных положений Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и письменных пояснений представителя истца от ДД.ММ.ГГГГ судом установлено, что в требование № были включены имеющиеся у ответчика задолженности по НДФЛ за 2018, 2021 год, страховым взносам за 2022 год и налогу на имущество физических лиц за 2021 год (л.д. 100-102).

Из письменных пояснений представителя истца от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику начислены авансовые платежи по НДФЛ за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ сумма по НДФЛ за 2022 год подлежащая доплате в бюджет (7242 руб.), ввиду чего суд приходит к выводу, что задолженности по НДФЛ за 2022 год не были включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку начислены позже даты выставления указанного требования (л.д. 100-102).

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженностей по налогам, пени ответчиком в установленный срок требованием исполнено не было, ввиду чего налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика стразовых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Указанное выше решение ФИО6 исполнено не было.

По заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018-2022 годы в размере 59330 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 308 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., пени в размере 116056,81 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании указанного выше заявления ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени.

В соответствии с подп.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

На основании установленных фактов, руководствуясь положениями подп.1 п.3 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу о пропуске УФНС России по Хабаровскому краю срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку учитывая установленный для исполнения требования № срок (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган должен был обратиться к мировому судье до ДД.ММ.ГГГГ, когда как обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока.

Положениями п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Доказательств, подтверждающих наличие таких обстоятельств, административным истцом в нарушение положений ст. 62 КАС РФ при рассмотрении дела представлено не было, также как не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Ввиду изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по НДФЛ за 2018, 2021 год, страховым взносам за 2022 год и налогу на имущество физических лиц за 2021 год, в связи с пропуском истцом срока на обращение в суд, поскольку данные налоги были включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, рассматривая требования о взыскании НДФЛ за 2018 год, суд приходит к выводу, что на момент ДД.ММ.ГГГГ и вынесения нового требования от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был пропущен срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку в редакции ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был в течении трех месяцев с моменты выявлении недоимки выставить требование - ДД.ММ.ГГГГ (+8 дней на исполнение ДД.ММ.ГГГГ) и в течении 6 месяцев обратиться в суд – ДД.ММ.ГГГГ, когда обратился в 2024 году.

Как установлено ранее в соответствии со ст. 69 НК РФ по уплате налога по НДФЛ за 2022 год налоговым органом требование об уплате налогов не выставлялось, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование №.

В соответствии с подп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В данном случае налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании НДФЛ за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, по данному налогу истцом не пропущен срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку налоговый орган обратился с таким заявлением ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №), следовательно, требования в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 7242 руб., по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал 2022 года в размере 742 руб., по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2022 года в размере 2043 руб., по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2022 года в размере 5942 руб., а всего 15 969 руб. подлежат удовлетворению, также как подлежат удовлетворению требования о взыскании задолженности по пени, начисленной на соответствующую задолженность.

Как установлено ранее, налоговым органом начислена и заявлена к взысканию пени по авансовым платежам по НДФЛ за 2022 в сумме 8 727 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, сумма пени по данному налогу за указанный период составляет 298 руб. 03 коп.

Налоговым органом начислена задолженность и заявлена к взысканию пени по задолженности по НДФЛ за 2022 в сумме 7242 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, сумма пени по данному налогу составляет 245 руб. 50 коп.

Общая сумма пени по НДФЛ за 2022 год составляет 543 руб. 53 коп.

Рассматривая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Из административного искового заявления следует, что заявленная к взысканию задолженность по пени в размере 116 056 руб. 81 коп., сложилась за следующие периоды:

- сумма пени в размере 92 166 руб. 82 коп. начислена за период до ДД.ММ.ГГГГ;

- сумма пени в размере 12 772 руб. 98 коп. начислена с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (до даты выставления требования №) ;

Всего сумма пени, включенная в требование №, составила 104 939 руб. 80 коп. (92 166, 82+12 772, 98).

-сумма пени в размере 23 774 руб. 02 коп. начислена с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду изложенного общая сумма пени на ДД.ММ.ГГГГ составляла 128 713 руб. 82 коп., однако, в заявление о вынесении судебного приказа была включена сумма пени в размере 116 056 руб. 81 коп., поскольку налоговым органом уменьшено пени на 3 315 руб. 92 коп. и 9 311 руб. 09 коп. – это сумма пени по ранее принятым мерам взыскания (128 713 руб. 82 коп.- 3 315 руб. 92 коп. - 9 311 руб. 09 коп. = 116 056 руб. 81 коп.).

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок взыскания пени за период начисления пени до ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 104 939 руб. 80 коп., поскольку задолженность по пени за указанные периоды была включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ, когда как установлено ранее обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока.

Ввиду изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по пени за период начисления пени до ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с пропуском истцом срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с положениями подп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ за период взыскания пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку пени за указанный период не были включены в требование №, ввиду чего пени за указанный период подлежат взысканию.

Из пояснений представителя истца от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 100-101) судом установлено, что пени за указанный выше период начислены налоговым органом на следующие налоги:

Страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 58,40 руб., за 2019 год в сумме 29 354 руб., за 2020 год в сумме 32 448 руб.;

Страховые взносы на ОМС на 2019 год 6 884 руб., за 2020 год 8426 руб.;

НДФЛ за 2014 год – 27 178, 04 руб., аванс за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3079 руб., за 2016 год – 36 769 руб., аванс за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-15 444 руб., аванс за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-7 722 руб., аванс за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 7 722 руб., за 2017 год – 33 907 руб., за 2018 год – 39 759 руб., за 2019 год – 31 240 руб., аванс за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-6 656 руб., аванс за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-6 578 руб., за 2020 год 7 878 руб., аванс за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-5942 руб., аванс за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-3343 руб., аванс за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-4642 руб., за 2021 год 3602 руб.;

Налог на имущество физических лиц за 2019 год – 255 руб., за 2020 год – 280 руб., за 2021 год – 308 руб.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год в сумме 43 211 руб. (начислены с ДД.ММ.ГГГГ);

С ДД.ММ.ГГГГ начислены авансовые платежи по НДФЛ за 2022 год в общей сумме 8727 руб.);

С ДД.ММ.ГГГГ начислен НДФЛ за 2022 год в сумме 7242 руб.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Хабаровскому краю принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности НДФЛ в сумме 43 497, 04 руб., налога на имущество 255 руб., пени в сумме 8 537 руб. 69 коп., страховых взносов на ОПС в сумме 61 860, 40 руб., на ОМС в сумме 15 310 руб. Из указанного решения следует, что решение принято на основании постановлений службы судебных приставов об окончании исполнительных производств №-ИП, №-ИП, №-ИП №-ИП.

Из материалов дела следует, что исполнительное производство №-ИП возбуждено на основании судебного приказа мировым судьей судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ №, которым взыскана задолженность по НДФЛ за 2020 год (авансовые платежи и весь год) (Л.д. 148-149).

Исполнительное производство №-ИП возбуждено на основании судебного приказа мировым судьей судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ №, которым взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 255 руб., страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год (авансовые платежи и весь год) (л.д. 151-152).

Из материалов дела следует, что исполнительное производство №-ИП возбуждено на основании судебного приказа мировым судьей судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ №, которым взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС И ОПС за 2019 год (авансовые платежи и весь год) (л.д. 155-156).

Исполнительное производство №-ИП возбуждено на основании судебного приказа мировым судьей судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ №, которым взыскана задолженность по НДФЛ за 2017 год в сумме 30 888 руб. (авансовые платежи и весь год) (л.д. 151-152).

Поскольку налоговым органом принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по указанным налогам и соответственно налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по указанным налогам, а именно страховым взносам за 2019, 2020 годы, НДФЛ аванс за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-15 444 руб., аванс за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-7 722 руб., аванс за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 7 722 руб., аванс за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-6 656 руб., аванс за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-6 578 руб., за 2020 год 7 878 руб., налогу на имущество за 2019 год, то суд требования о взыскании пени, начисленные на указанные налоги, не подлежат удовлетворению.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ № на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ ввиду фактического исполнения требований (л.д. 104-106).

Административным истцом не представлено доказательств взыскания задолженности по НДФЛ за 2014 год, авансы за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и НДФЛ за 2016 год – 36 769 руб., НДФЛ за 2017 год – 33 907 руб. также не установлены судом в ходе рассмотрения дела.

Поскольку по страховым взносам за 2018 год исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ и истек трехлетний срок для повторного предъявления исполнительного документа, также в ходе рассмотрения дела не установлено принятых истцом мер принудительного взыскания задолженности по НДФЛ за 2014 год, авансы за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и НДФЛ за 2016 год, то суд приходит к выводу, что в связи с неуплатой указанных налогов и утратой возможности их принудительного взыскания не может взыскана соответствующая пеня, начисленная на данные налоги, следовательно, требования не подлежать удовлетворению в данной части.

Далее материалами дела установлено, что задолженность по НДФЛ за 2019 год в сумме 31 240 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствие у должника имущества (л.д. 155).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 280 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствие у должника имущества (л.д. 144-146).

Задолженность по НДФЛ по авансовым платежам за 2021 год в общей сумме 13 927 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствие у должника имущества.

Поскольку указанные исполнительные производства окончены в 2024, то у налогового органа не утрачена возможность повторного предъявления исполнительных документов к исполнению в службу судебных приставов, поскольку не истек трехлетний срок после прерывания срока для предъявления, ввиду чего начисление пени на НДФЛ за 2019 год, налог на имущество за 2020 год и НДФЛ за 2021 год является обоснованным и требования в данной части подлежат удовлетворению.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня может быть взыскана по недоимкам на совокупную обязанность в размере 45 447 руб., что составляет размер пени 2 256 руб. 45 коп.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию пеня по НДФЛ за 2022 год в размере 543 руб. 53 коп., начисленная в срок до ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленная на сумму отрицательного ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 256 руб. 45 коп., а всего подлежит взысканию пени в размере 2 799 руб. 98 коп.

На основании изложенного административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 15 969 руб., пени по НДФЛ за 2022 год, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 543 руб. 53 коп., пени, начисленная на сумму отрицательного ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 256 руб. 45 коп.

Всего взыскать: 18 768 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 27 марта 2025 года.