Решение по делу № 2А-1287/2023 от 23.10.2023

УИД 58RS0028-01-2023-001998-13

Дело № 2а-1287/2023

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

с. Кондоль «23» октября 2023 года

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Толстенкова А.Б.,

при секретаре Багреевой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС № 3 по Пензенской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих учет, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами:

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21102, VIN: №, Год выпуска 2004, Дата регистрации права 21.01.2017, Дата утраты права 14.08.2018;

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный,. знак№, Марка/Модель: АУДИ-А6, VIN: №, Год выпуска 1998, Дата регистрации права 11.08.2018.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2,3 статьи 52, статьи 362 НК РФ, исчислил в отношении транспортных средств Налогоплательщика:

- сумму транспортного налога за 2019 год в размере 8 570.00 руб., по налоговому уведомлению №75378970 от 01.09.2020, со сроком уплаты 01.12.2020. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1346405 от 04.10.2020 года;

- сумму транспортного налога за 2020 год в размере 7 403.00 руб., по налоговому уведомлению №58511801 от 01.09.2021, со сроком уплаты 01.12.2021. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1614983 от 10.10.2021 года.

Расчет транспортного налога, подлежащего взысканию: налоговая база х налоговая ставка х Количество месяцев владения в году/12 = сумма налога, подлежащая взысканию:

Налогов

Наименование ТС

Государствен

Налоговая

Количество

Налог,

ый

ный

база

ставка

месяцев

подлежащий

период

регистрацией

(руб.)

владения в

уплате в бюджет

(год)

ный знак

году/12

(Ру6.)

2019

АУДИ-А6

№

164.50

45.00

12/12

7 403.00

2020

164.50

45.00

12/12

7 403.00

2019

ВАЗ 21102

№

77.80

15.00

12/12

1 167.00

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В связи с тем, что в установленный статьёй 363 НК РФ срок ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога не оплатил, Инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени по транспортному налогу:

- за 2019 год в сумме 82.56 руб. (за период с 02.12.2020 - 07.02.2021);

- за 2020 год в сумме 24.06 руб. (за период с 02.12.2021 -14.12.2021).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Налоговый орган выставил и направил в адрес Налогоплательщика:

- требование №4579 на 08.02.2021, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2019 год: налог в размере 8 570.00 руб. и пени в размере 82.56 руб., а также предлагалось в срок до 05.04.2021 года погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1460540 от 15.02.2021 года;

- требование №44435 на 15.12.2021, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2020 год: налог в размере 7 403.00 руб. и пени в размере 24.06 руб., а также предлагалось в срок до 08.02.2022 года погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1658960 от 25.12.2021 года.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования Налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.

Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка №3 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 20.05.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-563/2022. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 31.03.2023 года.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком по транспортному налогу и пени не оплачена.

Согласно сведениям единого налогового счета по транспортному налогу, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу:

- за 2019 год: налог в размере 8 570.00 руб. и пени в размере 82.56 руб.;

- за 2020 год: налог в размере 7 403.00 руб. и пени в размере 24.06 руб., в общем размере 16 079.62 руб.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, страховых взносов) -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Представитель истца просил взыскать с ФИО1 , ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: 440512, РОССИЯ, <...>, дата и место рождения: (Дата), <...> задолженность по транспортному налогу:

- за 2019 год: налог в размере 8 570.00 руб. и пени в размере 82.56 руб.;

- за 2020 год: налог в размере 7 403.00 руб. и пени в размере 24.06 руб., в общем размере 16 079.62 руб.

Представитель административного истца МИФНС №3 России по Пензенской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, письменным заявлением представитель МИФНС №3 по Пензенской области и.о. начальника ФИО3 просила рассмотреть дело в отсутствии представителя инспекции, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался по последнему известному месту жительства.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствии неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортные средства.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Таким образом, сведения передаются в налоговый орган в электронном виде. Другими сведениями и документами налоговый орган не располагает.

Абзац 3 п.1 ст. 363 предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 69 НК РФ в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

04.10.2020 года в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 75378970 от 01.09.2020 г. со сроком уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 8570,00 руб. не позднее 02.12.2020 г. и 10.10.2021 года – налоговое уведомление №58511801 от 01.09.2021г. со сроком уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 7403,00 руб. не позднее 02.12.2021г. (л.д.13,15).

В связи с тем, что транспортный налог не был оплачен ответчиком в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени: за период с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г. в размере 82,56 руб. и направлено требование № 4579 от 08.02.2021 г., в котором предлагался срок для уплаты до 05.04.2021 г, что подтверждается требованием (л.д.17), расчета суммы пени, включенной в требовании по уплате №4579 от 08.02.2021г. (л.д.18), копией списка рассылки заказных писем № 1460540 (л.д.19); за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 24,06 руб. и направлено требование № 44435 от 15.12.2021 г., в котором предлагался срок для уплаты до 08.02.2022г, что подтверждается требованием (л.д.20), расчета суммы пени, включенной в требовании по уплате №44435 от 15.12.2021г. (л.д.21), копией списка рассылки заказных писем № 1658960 (л.д.22), имеющимися в материалах дела.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Разрешая заявленные требования в части взыскания с ответчика задолженности по налогу и пени, суд руководствуется положениями статей 52 и 69 НК РФ и исходит из того, что налоговое требование об уплате налога, сбора, пени было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом, то есть с соблюдением процедуры, установленной указанными нормами, что подтверждается почтовыми документами.

В случае направления налогового требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако до настоящего времени задолженность по налогу и пени не оплачены, что административным ответчиком не оспорено.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что поскольку указанные требования №4579 от 08.02.2021 г. и №44435 от 15.12.2021 г., было оставлено без исполнения, МИФНС России №3 по Пензенской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

20.05.2022 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-563/22 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, который был отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №3 Пензенского района Пензенской области от 31.03.2023 года, после чего налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 25.08.2023 г., то есть в пределах шести месяцев с момента отмены приказа. Нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

Таким образом, принимая во внимание, что в установленный срок обязанность по уплате транспортного налога и пени ФИО1 не исполнена, а налоговый орган в установленный срок обратился в суд, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8570 руб. и пени в размере 82,56 руб. и за 2020 г. в размере 7403 руб. и пени в размере 24,06 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 643 руб. 18 коп..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № зарегистрированного по адресу: 440512, РОССИЯ, <...>, дата и место рождения: (Дата), <...>) задолженность по транспортному налогу:

- за 2019 год: налог в размере 8 570.00 руб. и пени в размере 82.56 руб.;

- за 2020 год: налог в размере 7 403.00 руб. и пени в размере 24.06 руб., в общем размере 16 079 рублей 62 копейки.

Реквизиты для перечисления:

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН получателя: 7727406020 БИК: 017003983

Номер счета банка получателя средств: №40102810445370000059 Номер казначейского счета: №03100643000000018500

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

Наименование платежа: Транспортный налог с физических лиц КБК 18201061201010000510; Пени по транспортному налогу с физических лиц КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, зарегистрированного по адресу: 440512, РОССИЯ, <...>, дата и место рождения: (Дата), <...>, с/з Рубежинский) в доход муниципального образования Пензенского района Пензенской области государственную пошлину в размере 643 рубля 18 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий: