Решение по делу № 2А-619/2025 от 10.11.2025 | Каменский городской суд (Пензенская область)

Дело № 2а-619/2025

УИД: 58RS0012-01-2025-001217-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2025 года г. Каменка

Каменский городской суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Зотцевой А.И.,

при секретаре Бреевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Каменке Пензенской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством: ..., дата регистрации владения – 30.07.2022.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ. Начислено за налоговый период 2022-2023 год по вышеуказанному транспортному средству: 2022 год - 718 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, из них:

- ... -82 л.с. * 21 руб. = 718 руб.; 2023 год - 1722 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, из них: - RENAULT LOGAN - 82 л.с. * 21 руб. = 1722 руб.

По состоянию на 31.12.2022 у ФИО1 имелась задолженность в сумме 19221,68 руб., в т.ч.: по налогу в сумме 17651,5 руб., по пени в сумме 1570,18 руб.

Платежные документы от 18.11.2023 года в сумме 718 руб., от 14.11.2024 в сумме 1722 руб. поступили и отражены на ЕНС. Данная уплата зачтена в задолженность более ранних сроков начислений.

В добровольном порядке транспортный налог за 2022-2023 в размере 2440 руб. не уплачен.

По состоянию на 30.04.2025 г. сумма пеней составила 8 141,32 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога УФНС по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании ст. 69 Кодекса направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 13025 по состоянию на 08.07.2023. В установленный требованием срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не выполнил.

На дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа размер задолженности составил 10581,32 руб., в том числе по налогу в размере 2440 руб. и по пени в размере 8141,32 руб. В связи с чем, УФНС России по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

16.05.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области от 21.05.2025.

Однако отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства (п.2 ст. 123.7 КАС РФ).

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области (далее Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 10581,32 руб., в том числе по налогу в размере 2440 руб. за 2022-2023 гг. и по пени в размере 8141,32 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, не явился, о времени и месте рассмотрения извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Дополнительно представлены письменные пояснения, в которых по основаниям изложенным в них и административном иске, просил удовлетворить заявленные административные требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указав, что транспортный налог за автомобиль он оплачивает, ранее в 2019 г. им была оплачена сумма задолженности по налогам, считает, что задолженности у него не имеется, к заявленным требованиям подлежит применение срока исковой давности.

Суд, выслушав доводы ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником транспортного средства:

- ..., дата регистрации владения – 30.07.2022.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

Налоговым органом начислено за налоговый период 2022-2023 года по вышеуказанному транспортному средству: 2022 год - 718 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, из них:- ... -82 л.с. * 21 руб. = 718 руб.; 2023 год - 1722 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, из них: - ... - 82 л.с. * 21 руб. = 1722 руб.

В добровольном порядке транспортный налог за 2022-2023 в размере 2440 руб. не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления, согласно спискам заказных писем: № 158193577 от 11.07.2024 по сроку уплаты 02.12.2024, из них за 2023 г: - ... - 82 л.с. * 21 руб. = 1722 руб., № 76062356 от 29.07.2023 по сроку уплаты 01.12.2023, из них за 2022 г.:- ... -82 л.с. * 21 руб. = 718 руб.

ФИО1 в добровольном порядке в полном объеме вышеуказанные налоги за 2022-2023 года не оплачены. Доказательств обратному материалы дела не содержат.

В связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по оплате налога, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ исчислены пени, подробный расчет которых представлен в материалы дела.

В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ФИО1 были выставлены и направлено требование № 13025 по состоянию на 08.07.2023 г об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в сумме 18 425, 79 руб., из которых недоимка - 16059,99 руб., пени - 2365,8 руб.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

Внесенные ответчиком платежи зачтены истцом в задолженность более ранних сроков начислений.

Требования налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам данного физического лица. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб. налоговой орган( таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленные законом сроки, 16.05.2025 МИФНС №2 по Пензенской области обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022-2023г.: налог в размере 2440 руб., пеня в размере 8141 руб. 32 коп. на общую сумму 10 581 руб. 32 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области от 21.05.2025, указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Взыскателю было разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

После вынесения определения об отмене судебного приказа УФНС России по Пензенской области 08.08.2025 (согласно квитанции об отправке в электронном виде) обратилось с настоящим административным иском в Каменский городской суд Пензенской области, то есть в срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность в размере 10 581,32 руб. а именно: транспортный налог за 2022-2023 в сумме 2442 руб. и пени в сумме 8141,32 руб., подробный расчет которых представлен в материалы дела, арифметически верен, своего расчета административный ответчик не представил.

Сведения об оплате данной задолженности ФИО1, вопреки ч. 1 ст. 62 КАС РФ, не представил.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Сумма задолженности подтверждается расчетами административного истца. Оснований ставить под сомнение правильность расчета взыскиваемых сумм у суда не имеется. Доказательства того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, суду не представлены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п. п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., паспорт ..., выдан ... ... ..., зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по налоговым платежам в размере 10 581 (десять тысяч пятьсот восемьдесят один ) руб. 32 коп., в том числе: транспортный налог за 2022-2023 года в размере 2440 руб., пени в размере 8141, 32 руб.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., паспорт ..., выдан ... ..., зарегистрированного по адресу: ..., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Каменский городской суд Пензенской области.

Мотивированное решение изготовлено 10 ноября 2025 года.

Судья: А.И. Зотцева