№ 2а-3-35/2023

УИД 56RS0007-03-2022-000734-02

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Северное Оренбургской области 25 января 2023 года

Бугурусланский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Кривобоковой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Кирдиной Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 15) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая на то, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица 24 августа 2020 года, 26 октября 2021 года была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 занимался предпринимательской деятельностью в 2021 году с 01 января 2021 года по 19 сентября 2021 года, за это период ему исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в размере 23 344,53 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в размере 6 062,04 руб.; за период с 20 сентября 2021 года по 26 октября 2021 года ему исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3 259,33 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 846,37 руб.

Также у налогоплательщика имелась неоплаченная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносов обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2020 года, в связи с этим в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислены пени: пени на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 119,06 за период с 02 января 2022 года по 19 января 2022 года (требование от 20 января 2022 года № 2366); пени на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 30,92 за период с 02 января 2022 года по 19 января 2022 года (требование от 20 января 2022 года № 2366); пени на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 53,94 за период с 11 ноября 2021 года по 12 января 2022 года (требование от 13 января 2022 года № 169); пени на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 14,01 за период с 11 ноября 2021 года по 12 января 2022 года (требование от 20 января 2022 года № 169).

Задолженность по страховым взносам по обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование на текущий момент не оплачена. Пени в общей сумме 217,93 рублей не уплачены.

ФИО1 имеет на праве собственности имущество, подлежащее налогообложению, а именно: 1/4 доля жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты>, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб. Налоговая база с учетом п. 3 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации составила <данные изъяты> руб.

Сумма налога за 2018 года составила 110 рублей, налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года №.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2020 год на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 1,51 руб. за период с 11 ноября 2021 года по 12 января 2022 года (требование от 13 января 2022 года №).

Административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 20 января 2022 года № со сроком исполнения до 17 марта 2022 года, от 13 января 2022 года № со сроком исполнения до 10 марта 2022 года. Требования не исполнены.

В связи с неоплатой суммы задолженности в адрес мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Северного района Оренбургской области направлено заявление о вынесении судебного приказа, которое 30 мая 2022 года удовлетворено. Данный судебный приказ отменен 22 июня 2022 года в связи с поступившими возражениями от должника.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 33 865,72 руб., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 26 603,87 руб.; недоимку по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 6 908,41 руб.; пени на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 119,06 руб. за период с 02 января 2022 г ода по 19 января 2022 года; пени на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 30,92 руб. за период с 02 января 2022 года по 19 января 2022 год; пени на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 53,94 руб. за период с 11 ноября 2021 г ода по 12 января 2022 года; пени на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 14,01 руб. за период с 11 ноября 2021 года по 12 января 2022 года; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 134 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,51 руб. за период с 11 ноября 2021 г ода по 12 января 2022 года (требование от 13 января 2022 года №).

В судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания, не явились.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе и пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В пункте 2 статьи 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В судебном заседании установлено, подтверждается материалами дела, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24 августа 2020 года по 26 октября 2021 года, являлся плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование налогоплательщику были исчислены с 01 января 2021 года по 19 сентября 2021 года согласно формулам:

32448 руб./12 месяцев=2704 руб. за 1 месяц

2704 руб. /30 дней *19 дней=1712,53 руб.

2704 руб.*8 месяцев+1712,53=23344,53 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование налогоплательщику были исчислены с 01 января 2021 года по 19 сентября 2021 года согласно формулам:

8426 руб./12 месяцев=702,1667 руб. за 1 месяц

702,1667 руб. /30 дней *19 дней=444,705 руб.

702,1667 руб.*11 месяцев+444,705=6062,04 руб.

За период с 20 сентября 2021 года по 26 октября 2021 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование налогоплательщику были исчислены в следующем размере:

32448 руб./12 месяцев=2704,00 руб. за 1 месяц

2704 руб. /30 дней *11 дней=991,46 руб.

2704 руб. /31 дней *26 дней=2267,87 руб.

991,46 руб.+2267,87 руб.=3259,33 руб.

Аналогично за период с 20 сентября 2021 года по 26 октября 2021 года страховые взносы на обязательное медицинское страхование налогоплательщику были исчислены:

8426 руб./12 месяцев=702,1667 руб. за 1 месяц

702,1667 руб. /30 дней *11 дней=257,46 руб.

702,1667 руб. /30 дней *26 дней=588,91 руб.

257,46 руб.+588,91 руб.=846,37 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 2017, 2018, 2020 года в установленный законодателем срок, начислены пени и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 20 января 2022 года №, от 13 января 2022 года №:

- пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год– 119,06 руб. (период 02 января 2022 года – 19 января 2022 года);

- пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 30,92 руб. (период 02 января 2022 года – 19 января 2022 года)

- пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год– 53,94 руб. (период 11 ноября 2021 года –12 января 2022 года);

- пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 14,01 руб. (период 11 ноября 2021 года –12 января 2022 года).

Кроме того, в силу ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. С учетом этих положений, налоговая база объекта, расположенного по адресу: <адрес>, за 2020 год составила 367 990,00 руб.: кадастровая стоимость 1 кв.м составила 8 597,91 (539 948,75/62,8 кв.м), стоимость 20 кв.м составила: 17 1958,20 (8 597,91 * 20 кв.м) налоговая база, учитываемая при расчете налога: 539 948,75 – 171 958,20 = 367 990,00 руб.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и конкретизирующими его положения актами.

Законом Оренбургской области от 12 ноября 2015 года № 3457/971-У-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 01 января 2017 года.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, начислен налог на имущество физических лиц по следующим периодам: налог на имущество физических лиц за 2020 год исчислен в сумме 134, 00 рубля (расчет налога: (367 990,00 * 0, 30 *1 200.0-0)*0,40+0)*0,5*12*1,1).

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год не позднее 01 декабря 2021 года.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлены налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года №.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2020 год в установленный законом срок ФИО1 не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по следующим периодам:

- в сумме 1,51 руб. за период с 11 ноября 2021 года по 12 января 2022 года.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 13 января 2022 года, в соответствии с которыми должник обязан уплатить налог и пени на имущество физических лиц.

В указанный в требованиях срок задолженность по налогу на имущество не уплачена.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Северного района Оренбургской области с заявлениями о вынесении судебного приказа.

30 мая 2022 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Северного района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам в размере 33 865,72 руб.

В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика 22 июня 2022 судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Северного района Оренбургской области.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление согласно почтовому штемпелю направлено в суд 21 декабря 2022 года, следовательно, налоговый орган своевременно обратился в суд в исковом порядке.

Расчет задолженности по обязательным платежам обоснован налоговым органом и признается судом правильным, административным ответчиком иного расчета суммы налога, документов, подтверждающих их уплату не представлено.

Учитывая, что нарушений при начислении налога по страховым взносам со стороны налогового органа допущено не было, обязанность должника по уплате недоимки и пени не исполнена, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по налогам и страховым взносов, а также пени в общей сумме 33 865,72 рублей.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет исковые требования инспекции в полном размере.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела (статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче обращении в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 215,97 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области недоимку в размере 33 865 (тридцати трех тысяч восьмисот шестидесяти пяти) рублей 72 (семидесяти двух) копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2021 руб. в размере 26603,87 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 6908,41 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 119,06 руб. за период со 02 января 2022 года по 19 января 2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 года в замере 30,92 руб., за период со 02 января 2022 года по 19 января 2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 53,94 руб. за период с 11 ноября 2021 года по 12 января 2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 года в замере 14,01 руб., за период с 11 ноября 2021 года по 12 января 2022 года;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 134 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,51 руб. за период с 11 ноября 2021 года по 12 января 2022 года.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования Северный район Оренбургской области государственную пошлину в размере 1 215 (одной тысячи двухсот пятнадцати) рублей 97 (девяносто семи) копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Н. Кривобокова

Мотивированное решение составлено 01 февраля 2023 года.

Председательствующий: Е.Н. Кривобокова