Решение по делу № 2А-114/2023 от 10.05.2023

Дело № 2а-114/2023

УИД 75RS0009-01-2023-000175-50

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Газимурский Завод 10 мая 2023 года

Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Намнановой А.Г.,

при секретаре Шадриной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на пенсионное страхование, налог на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере за соответствующий расчетный период, если величина дохода не превышает <данные изъяты> и плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период.

ФИО1 не уплачена задолженность по страховым взносам на ОПС (1% от дохода ><данные изъяты>) в фиксированном размере:

за 2019 год в размере <данные изъяты>

Расчет: доход по налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2019 год заявлен <данные изъяты>, учтено при расчете страховых взносов - <данные изъяты>- 300 000 = 260 898,40 *1% = <данные изъяты>);

за 2020 год в размере <данные изъяты> Расчет: доход по налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2020 год заявлен <данные изъяты>, учтено при расчете страховых взносов - <данные изъяты>- 300 000 = 9 656,40 *1% = <данные изъяты>);

за 2021 год в размере <данные изъяты>

Расчет: доход по налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2021 год заявлено и учтено при расчете страховых взносов <данные изъяты>- 300 000 = 173 040 *1% = <данные изъяты>).

За неуплату страховых взносов в фиксированном размере (1% от дохода ><данные изъяты>) за 2019 и 2020 год налоговым органом на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> и <данные изъяты>

Задолженность по НДФЛ с доходов, полученных адвокатами (гл. 23 НК РФ).

В порядке п. 1 ст. 226 НК РФ установлено, что налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в данном пункте коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации именуются налоговыми агентами.

Для доходов адвоката - резидента Российской Федерации, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на суммы налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

В УФНС России по Забайкальскому краю 06.05.2022 ФИО1 подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, сумма дохода за 2021 год составила - <данные изъяты> (<данные изъяты> - 1 кв. 2021; <данные изъяты> - полугодие 2021; <данные изъяты> - 9 мес. 2021; <данные изъяты> к доплате - за 2021). По сроку уплаты НДФЛ не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику были направлены требования об уплате:

-№33617 от 12.05.2022-<данные изъяты> (срок уплаты - 22.06.2022)

-№113527 от 23.06.2022 - <данные изъяты> (срок уплаты - 02.08.2022),

-№115633 от 07.07.2022 - <данные изъяты> (срок уплаты - 16.08.2022),

-№118449 от 21.07.2022 - <данные изъяты> (срок уплаты - 30.08.2022),

-№122389 от 04.08.2022 - <данные изъяты> (срок уплаты - 13.09.2022).

Сроки подачи ЗВСП установлены: до 30.02.2023 – <данные изъяты> и до 22.12.2022-<данные изъяты>

Мировым судьей судебного участка №61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ по делу № 2а-1315/2022 - 22.11.2022, т.е. налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в законодательно установленные сроки.

09.01.2023 Мировым судьей судебного участка №61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1315/2022 от 22.11.2022, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

Просит истец взыскать с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов на пенсионное страхование, налог на доходы с физических лиц в размере <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, заявленные требования поддержал в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно телефонограмме просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил суду письменное заявление о признании исковых требований в полном объеме.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу статей 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу положений п. п. 1, 2, 3 ст. 228 НК РФ в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов административного дела, на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

за 2019 год в размере <данные изъяты>

за 2021 год в размере <данные изъяты>

Задолженность по НДФЛ с доходов, полученных адвокатами (гл. 23 НК РФ).

-№33617 от 12.05.2022 - <данные изъяты> (срок уплаты - 22.06.2022)

-№113527 от 23.06.2022 - <данные изъяты> (срок уплаты - 02.08.2022),

-№115633 от 07.07.2022 - <данные изъяты> (срок уплаты - 16.08.2022),

-№118449 от 21.07.2022 - <данные изъяты> (срок уплаты - 30.08.2022),

-№122389 от 04.08.2022 - <данные изъяты> (срок уплаты - 13.09.2022).

Сроки подачи ЗВСП установлены: до 30.02.2023 – <данные изъяты> и до 22.12.2022 - <данные изъяты>

Из представленного административным истцом расчета следует, что за 2019 год за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (1% от дохода ><данные изъяты>): за 2019 год в размере <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты>, за 2021 год в размере 1730,40 и пени в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты> за неуплату задолженности за 2019 год, <данные изъяты> за неуплату задолженности за 2020 год); налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов за 2021 год в размере <данные изъяты> Указанный расчет судом проверен и признается арифметически верным, составленным в соответствии с требованиями законодательства, возражений от административного ответчика не поступило.

Доказательств своевременного исполнения требования в части оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2019 по 2021 год, пени в указанных размерах, а также налог на доходы физических лиц административным ответчиком не представлено.

Кроме того, административный ответчик ФИО1, реализуя свое процессуальное право, признал заявленные административные исковые требования в полном объеме.

В силу положений ч.ч. 3 и 5 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В соответствии с ч. 1. ст. 157 КАС РФ заявление о признании административного иска административным ответчиком, заносится в протокол судебного заседания и подписывается административным ответчиком. Изложенное в письменной форме заявление о признании административного иска приобщается к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.

Суд, принимает признание иска заявленное административным ответчиком, поскольку это не противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам и не нарушает права других лиц.

При таких обстоятельствах с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, налог на доходы физических лиц в общем размере <данные изъяты>

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме <данные изъяты>, исчисленная по правилам ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на пенсионное страхование, налог на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, задолженность по налогам на общую сумму в размере <данные изъяты>:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (1% от дохода ><данные изъяты>): за 2019 год в размере <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты>, за 2021 год в размере 1730,40 и пени в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты> за неуплату задолженности за 2019 год, <данные изъяты> за неуплату задолженности за 2020 год);

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов за 2021 год в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Газимуро-Заводский район» в счет уплаты государственной пошлины <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края.

Судья А.Г. Намнанова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10 мая 2023 года.