Решение по делу № 2А-2373/2022 от 29.09.2022 | Ленинский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

УИД 18RS0001-01-2022-001850-59

Дело № 2а-2373/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2022 года г. Ижевск Ленинский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Антюгановой А.А.,

при секретаре Боталовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по УР к ФИО1 Талгатовичу о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 525 383.04 руб.:

1. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- 61.73 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г. (на недоимку 242 руб.) за период с 19.12.2016 по 10.02.2020 г.;

- 46.70 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. (на недоимку 242 руб.) за период с 13.12.2017 по 10.02.2020 г.;

- 5.03 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. (на недоимку 134 руб.) за период с 06.02.2019 по 01.07.2019 г.;

- 6.80 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. (на недоимку 134 руб.) за период с 02.07.2019 по 10.02.2020 г.;

- налог за 2017г. в размере 269 959.00 руб.;

- 3 945.90 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. (на недоимку 269959 руб.) за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 г;

- 24 354.79 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. (на недоимку 269959 руб.) за период с 30.01.2019 по 10.02.2020 г.;

- 33.16 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. (на недоимку 882 руб.) за период с 06.02.2019 по 01.07.2019 г.;

- 44.81 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. (на недоимку 134 руб.) за период с 02.07.2019 по 10.02.2020 г.;

- налог за 2018г. в размере 207 868.00 руб.;

- 1061.85 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. (на недоимку 207868 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.;

- 1990.33 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. (на недоимку 207868 руб.) за период с 27.12.2019 по 10.02.2020 г.;

- 6.51 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. (на недоимку 1274 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.;

- 12.19 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. (на недоимку 1274 руб.) за период с 27.12.2019 по 10.02.2020 г.

2. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- 1 041.68 руб. пени по земельному налогу за 2015г. (на недоимку 5364.94 руб.) за период с 12.12.2016 по 25.04.2019 г.;

- 232.90 руб. пени по земельному налогу за 2015г. (на недоимку 1207 руб.) за период с 13.12.2017 по 10.02.2020 г.;

- 868.58 руб. пени по земельному налогу за 2016г. (на недоимку 6134 руб.) за период с 15.12.2017 по 01.07.2019 г.;

- 32.20 руб. пени по земельному налогу за 2016г. (на недоимку 6134 руб.) за период с 02.07.2019 по 22.07.2019 г.;

- 232.90 руб. пени по земельному налогу за 2016г. (на недоимку 1207 руб.) за период с 13.12.2017 по 10.02.2020 г.;

- 3475.50 руб. пени по земельному налогу за 2016г. (на недоимку 27985 руб.) за период с 13.12.2017 по 22.04.2019 г.;

- 230.58 руб. пени по земельному налогу за 2017г. (на недоимку 6134 руб.) за период с 06.02.2019 по 01.07.2019 г.;

- 311.70 руб. пени по земельному налогу за 2017г. (на недоимку 6134 руб.) за период с 02.07.2019 по 10.02.2020 г.

- 21.04 руб. пени по земельному налогу за 2017г. (на недоимку 1439 руб.) за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 г.;

- 129.83 руб. пени по земельному налогу за 2017г. (на недоимку 1439 руб.) за период с 30.01.2019 по 10.02.2020 г.;

- 614.98 руб. пени по земельному налогу за 2017г. (на недоимку 6997 руб.) за период с 08.02.2019 по 10.02.2020 г. ;

- 3019.37 руб. пени по земельному налогу за 2017г. (на недоимку 36792 руб.) за период с 08.02.2019 по 10.02.2020г

- налог за 2018г. в размере 5 284.35 руб.,

- 31.34 руб. пени по земельному налогу за 2018г. (на недоимку 6134 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.;

- 58.73 руб. пени по земельному налогу за 2018г. (на недоимку 6134 руб.) за период с 27.12.2019 по 10.02.2020 г.;

- 134.97 руб. пени по земельному налогу за 2018г. (на недоимку 26420 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.;

- 252.97 руб. пени по земельному налогу за 2018г. (на недоимку 26420 руб.) за период с 27.12.2019 по 10.02.2020 г.;

- 3.68 руб. пени по земельному налогу за 2018г. (на недоимку 720 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.;

- 6.89 руб. пени по земельному налогу за 2018г. (на недоимку 720 руб.) за период с 27.12.2019 по 10.02.2020 г.;

- 88.72 руб. пени по земельному налогу за 2018г. (на недоимку 17369 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.;

- 166.30 руб. пени по земельному налогу за 2018г. (на недоимку 17369 руб.) за период с 27.12.2019 по 10.02.2020 г.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество и земельные участки. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в связи с чем, административному ответчику начислены налоги на недвижимое имущество за 2017-2018 годы, земельный налог за 2018 год. В установленный законом срок налог на имущество, земельный налог за 2017-2018 годы оплачены в полном объеме не были, в связи с чем, административный истец просит взыскать пени по недоимке. Кроме того административный истец против взыскать пени по не оплаченным в установленный законом срок налога на имущество, земельный налог за 2015-2017 годы. Обязанность по уплате налогов, пени ответчиком не оспорена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, пени с указанием суммы платежа и срока оплаты. В нарушение требований п. 4 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнена до настоящего времени.

Определением суда от 11.07.2022 заменен ненадлежащий ответчик ФИО1, на надлежащего - ФИО1 Талгатовича.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по УР, административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено без участия представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив доводы административного истца и исследовав материалы дела, считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Зайнагутдинов Р. Талгатович ИНН №, дата рождения 21.№., место рождения <адрес> состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

Согласно сведений налогового органа, выписок из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество.

- здание, кадастровый № по адресу: УР, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- здание, кадастровый № по адресу: УР, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- здание, кадастровый №, по адресу: УР, <адрес> в 10 м на юг от жилого дома по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2018 годах).

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налогов на имущество физических лиц.

Жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании п. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. от 28.12.2017).

Жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании п. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. от 25.12.2018).

Согласно ст. 408 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2018 годах) сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2018 годах).

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2018 годах) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2018 годах) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2018 годах) налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2018 годах) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 1) 0,1 процента в отношении жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (ч. 2 ст. 406 НК РФ в редакции от 28.12.2017).

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 1) 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (ч. 2 ст. 406 НК РФ в редакции от 25.12.2018).

Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск установлена ставка налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В редакции Решения № 5 от 27.11.2014 (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2018) установлена ставка налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах 0,1 процента в отношении жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2,0 процента - в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на соответствующий налоговый период, утверждаемый Правительством Удмуртской Республики; 2,0 процента - в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента - в отношении прочих объектов налогообложения.

В редакции Решения № 4 от 27.11.2014 (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2017) установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0,1 процента - в отношении: жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 1,8 процента - в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на соответствующий налоговый период, утверждаемый Правительством Удмуртской Республики; 1,8 процента - в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 2,0 процента - в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на соответствующий налоговый период, утверждаемый Правительством Удмуртской Республики; 2,0 процента - в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента - в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Совета депутатов МО "Ильинское" Малопургинского района от 24.11.2014 N 21-2-94 утверждено положение "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Ильинское".

Пунктом 2 решения установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц:

1) в отношении жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат), объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом:

Кадастровая стоимость объекта налогообложения, тыс. руб.

Ставка налога, %

До 10000 (включительно)

0,1

Свыше 10000 до 50000 (включительно)

0,2

Свыше 50000 до 300000 (включительно)

0,3

2) в отношении гаражей, машино-мест, а также хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества или индивидуального жилищного строительства, - 0,1 процента;

3) в отношении единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом):

Кадастровая стоимость объекта налогообложения, тыс. руб.

Ставка налога, %

До 10000 (включительно)

0,1

Свыше 10000 до 50000 (включительно)

0,2

Свыше 50000 до 300000 (включительно)

0,3

4) в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на соответствующий налоговый период, утверждаемый Правительством Удмуртской Республики, - 2 процента;

5) в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - 2 процента;

6) в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента (в редакции от 17.03.2016, действующей до 2019 года).

В силу абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ (в редакциях с 2015 по 2019 годы) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ (в редакциях, действующих в 2017-2018 годах) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из указанных положений закона ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2017-2018 годы.

Согласно выписок из ЕГРН ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки:

- кадастровый №, ОКТМО 94633450, расположенный по адреса: УР, <адрес>, земельный участок расположен в северной части кадастрового квартала, граница которого проходит по а№ Монья с 10.03.2017 по 15.12.2018 года;

- кадастровый №, ОКТМО 94701000, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, ОКТМО 94316440, расположенный по адресу: УР, <адрес>, д. Подшивалово, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, ОКТМО 94316440, расположенный по адресу: УР, <адрес>, д. Подшивалово, с ДД.ММ.ГГГГ по 26.06.2019г.;

- кадастровый №, ОКТМО 94316440, расположенный по адресу: УР, <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, ОКТМО 94616445, расположенный по адресу: УР, <адрес>, МО «Среднепостольское» в 800 м к юго-востоку от д. Верхний Женвай с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, ОКТМО 94616445, расположенный по адресу: УР, <адрес>, МО «Среднепостольское» в 1300 м к северо-востоку от д. Верхний Женвай с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ (в редакциях с 2015 по 2019 годы) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ст. 397 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2018 годах) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 N 24 утверждено положение об "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования "Город Ижевск", которым введен с 1 января 2006 года на территории муниципального образования "Город Ижевск" земельный налог. Пунктом 2 установлены ставки земельного налога на территории муниципального образования "Город Ижевск", предусмотренные статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Совета депутатов МО «Завьяловское» Завьяловского района от 31.10.2006 N 27 утверждено «Положение о земельном налоге» (в редакциях, действующих в 2017-2018 годах) установлен земельный налог на территории МО «Завьяловское» (ч. 1). Ставки земельного налога устанавливаются от кадастровой стоимости земельных участков в отношении земельных участков отнесенным к землям сельскохозяйственного назначения - 0,3%, в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и использования для сельскохозяйственного производства – 0,3%, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства – 0,3 %, ограниченных в обороте в соответствие с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд – 0,3 %. В отношении прочих земельных участков, расположенных в черте поселений под объектами (за исключением земель, используемых под здания, строения, сооружения для производства и первичной переработки сельскохозяйственной продукции), - 1,5%. В отношении земель сельскохозяйственного назначения или земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, фактически не используемые для сельскохозяйственного производства (на пашне не производятся работы по возделыванию сельскохозяйственных культур и обработке почвы; на сенокосах не производится сенокошение; на культурных сенокосах содержание сорных трав в структуре травостоя превышает 30% земельного участка; на пастбищах не производится выпас скота; на многолетних насаждениях не производятся работы по уходу и уборке урожая многолетних насаждений, не осуществляется раскорчевка списанных многолетних насаждений; залесенность и закустарненность на пашне и иных видах сельхозугодий свыше 15% площади земельного участка; закочкаренность и заболачивание составляют свыше 20% площади земельного участка), - 1,5%. В отношении прочих земельных участков, расположенных в границах муниципального образования, - 1,5%. В отношении прочих земельных участков, расположенных за чертой поселений, - 1,5%.

Решением Совета депутатов МО "Ильинское" Малопургинского района от 19.10.2017 N 9-4-41 утверждено положение "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования "Ильинское" (документ утратил силу с 01.01.2020), которым введен на территории муниципального образования "Ильинское" земельный налог. Согласно пункта 2 решения установлены на территории муниципального образования "Ильинское" налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах: а) 0,3% от кадастровой стоимости земли в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; б) 1,5% от кадастровой стоимости земли в отношении прочих земельных участков; в) в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, не используемых для сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности, исчисление суммы налога производится по ставке, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ, за весь налоговый период, в котором установлен факт нецелевого использования таких земель.

Исходя из указанных положений закона, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц в 2016-2018 годах.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в ред. от 25.12.2018) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в ред. от 29.09.2019) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в ред. от 28.11.2015) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления (абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в редакциях действовавших в 2017-2018 годах) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в ред. от 29.09.2019) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку административному ответчику в указанный период времени принадлежат на праве собственности объекты недвижимого имущества, земельные участки, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов.

11.10.2016 в адрес налогоплательщика почтой было направлено налоговое уведомление № 59192111 от 27.09.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 с расчетом земельного налога за 2015 год ОКТМО 94616437 в размере 116,00 руб., ОКТМО 94701000 в размере 5 364,94 руб., ОКТМО 94616440 в размере 1 207,00 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2015 год ОКТМО 94616437 в размере 242,00 руб. (стр. 34-35).

20.09.2017 в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 56378186 от 20.09.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 с расчетом земельного налога за 2016 год ОКТМО 94701000 в размере 6 134,00 руб., ОКТМО 94616437 в размере 147,00 руб., ОКТМО 94616440 в размере 1 207,00 руб., ОКТМО 94616445 в размере 249,00 руб., ОКТМО 94616445 в размере 17 364,00 руб., ОКТМО 94616445 в размере 10 372,00 руб.; перерасчетом земельного налога по налоговому уведомлению № 59192111 в рамках ОКТМО за 2015 год, сумма налога к уплате с учетом переплаты составляет по ОКТМО 94616440 в размере 2 414,00 руб., по ОКТМО 94616437 в размере 263,00 руб., по ОКТМО 94616455 в размере 27 985,00 руб., по ОКТМО 94701000 в размере 6 134,00 руб., а также расчетом налога на имущество физических лиц ОКТМО 94616437 в размере 242,00 руб. (стр. 36-37).

В адрес налогоплательщика 20.09.2018 почтой направлено налоговое уведомление (что подтверждается почтовым реестром) № 42125471 от 28.08.2018г. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 с расчетом земельного налога за 2017 год (ОКТМО 94616445 в размере 36 792,00 руб., ОКТМО 94616440 в размере 6 997,00 руб., ОКТМО 94701000 в размере 6 134,00 руб., ОКТМО 94633450 в размере 1 439,00 руб.), налога на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 94701000 в размере 1 016,00 руб. (в том числе 2016 год в размере 134,00 руб., за 2017 год в размере 882,00), ОКТМО 94633430 в размере 269 959,00 руб.) (стр. 19-21).

В адрес налогоплательщика 30.07.2019 направлено налоговое уведомление (что подтверждается почтовым реестром) № 18474446 от 23.07.2019г. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 с расчетом земельного налога за 2018 год (ОКТМО 94616445 в размере 26 420,00 руб., ОКТМО 94616440 в размере 17 369,00 руб., ОКТМО 94701000 в размере 6 134,00 руб., ОКТМО 94633450 в размере 720,00 руб.), налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 94701000 в размере 1 274,00 руб., ОКТМО 94633430 в размере 207 868,00 руб.) (стр. 41-43).

2015 год.

Земельный налог за 2015 год в сумме 1207 руб., административным ответчиком не был своевременно уплачен. Недоимка направлена на взыскание - мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска был вынесен судебный приказ № 2а-2063/2017 от 03.07.2018 г., задолженность по которому уплачена налогоплательщиком 22.12.2020 г.

Земельный налог за 2015 год в сумме 5387 руб., административным ответчиком не был своевременно уплачен. Согласно сведений КРСБ налогоплательщиком 23.03.2016 уплачена сумма недоимки в размере 22.06 руб. Недоимка в размере 5364.94 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 11.12.2016 г. направлены на взыскание - мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска был вынесен судебный приказ № 2а-507/2018 от 14.03.2018 (стр. 57), задолженность по которому взыскана службой судебных приставов 26.04.2019 г.

До образования недоимки за 2015 год (02.12.2016) в карточку расчетов с бюджетом зачислены сумма налога в размере 22.06 руб. и суммы пени в размере 0.71 руб. и 0.01 руб. Таким образом, на дату возникновения недоимки указанные суммы числились в качестве переплаты по земельному налогу за 2015 год.

За период с 02.12.2016г. по 11.06.2016г. начислено пени 17.88 руб., с учетом переплаты - 17.16 руб., которая вошла в требование № 18200 от 12.12.2016 г. При этом на взыскание, в рамках дела № 2а-507/2018 передана сумма пени в размере 16.40 руб.

При расчете пени по требованию № 30736 от 02.07.2019г. была учтена переплата в размере 0.71 руб. и взысканная сумма пени – 16.40 руб. (1293.46-0.72-16.4). Пени составила сумму 1276.35 руб.

Фактическая сумма пени, на основании вышеизложенного, составляет следующую сумму: 1293.46 руб. (пени за период с 02.12.2016 по 25.04.2019г.) – 0.72 руб. (переплата) – 17.16 руб. (сумма, исчисленная по требованию № 18200 от 12.12.2016г. за период с 02.12.2016 по 11.12.2016г.) = 1275.58 руб. за период с 12.12.2016 по 25.04.2019г.

В счет погашения недоимки по пени за земельный налог за 2015 год налоговым органом зачтены суммы, поступившие от службы судебных приставов, в результате сумма пени на вышеуказанную недоимку предъявлена к взысканию в деле № 2а-608/2020 в размере 1041.68 руб.

Недоимка по земельному налогу за 2015 год в сумме 5364.94 руб. погашена налогоплательщиком 26.04.2019, следовательно, срок направления требования об уплате пени на указанную недоимку истекал 26.07.2019 г.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год был начислен в сумме 242 руб., который административным ответчиком не был своевременно уплачен. Недоимка направлена на взыскание - мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска вынесен судебный приказ № 2а-2063/2017 от 03.07.2018, по которому согласной сведений КРСБ была уплачена задолженность налогоплательщиком: 113.91 руб. – 13.12.2018г., 128.09 руб. - 22.12.2020г.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику, в установленный законом срок, заказной корреспонденцией направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от 02.07.2019 № 30736 со сроком добровольной уплаты до 10.09.2019 на общую сумму 2413.84 руб., в том числе пени по транспортному налогу в размере 0,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,19 руб., пени по земельному налогу в размере 1 099,16 руб. (на недоимку 6 134 руб.), в размере 1 276,35 руб. (на недоимку 5 387,00 руб.) с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке, о чем свидетельствует список заказных писем.

По требованию № 30736 от 02.07.2019 не оплаченные до настоящего времени следующие суммы:

- 5.03 руб. пени по налогу на имущество за 2016г. (134 руб.) за период с 06.02.2019 по 01.07.2019г.

- 33.16 руб. пени по налогу на имущество за 2017г. (882 руб.) за период с 06.02.2019 по 01.07.2019 г.

- 868.58 руб. пени по земельному налогу за 2016г. (6134 руб.) за период с 15.12.2017 по 01.07.2019 г.

- 230.58 руб. пени по земельному налогу за 2017г. (6134 руб.) за период с 06.02.2019 по 01.07.2019 г.

- 1041.68 руб. пени по земельному налогу за 2015г. (5364.94 руб.) за период с 12.12.2016 по 25.04.2019 г.

2016 год.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 242 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание, мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска был вынесен судебный приказ судебный приказ № 2а-2063/2017 от 03.07.2018 г. Согласно сведений КРСБ задолженность уплачена налогоплательщиком 22.12.2020г.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 134 руб., который им не был своевременно уплачен. Недоимка направлена на взыскание, мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска был вынесен судебный приказ № 2а-3366/2019 от 25.09.2019 (стр. 58). Согласно сведений КРСБ задолженность уплачена налогоплательщиком 22.12.2020 г.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016 год в сумме 6134 руб., который им не был своевременно уплачен. Недоимка направлена на взыскание, мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска был вынесен судебный приказ № 2а-2706/2018 от 28.08.2018 (стр. 56). Задолженность взыскана службой судебных приставов 23.07.2019 г.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016г. в сумме 27985 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-2063/2017 от 03.07.2018г. Суммы недоимки уплачены в следующие сроки: 23278.55 руб. – 23.04.2019г., 4706.45 руб. – 23.04.2019г.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016 год в сумме 1 207 руб., который им не был своевременно уплачен. Недоимка направлена на взыскание, вынесен судебный приказ № 2а-2063/2017 от 03.07.2018, уплачена налогоплательщиком 22.12.2020 г.

2017 год.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 882 руб., который им не был своевременно уплачен. Недоимка направлена на взыскание мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска был вынесен судебный приказ № 2а-3366/2019 от 25.09.2019 (стр. 58). Согласно сведений КРСБ задолженность уплачена налогоплательщиком 22.12.2020 г.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 269 959 руб., которые им не были своевременно уплачены. Сумма недоимки в размере 269 959 руб. по налогу на имущество за 2017г. не уплачена до настоящего времени.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017 год в сумме 6134 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска был вынесен судебный приказ № 2а-3366/2019 от 25.09.2019 г. Согласно сведений КРСБ задолженность уплачена налогоплательщиком: 3000 руб. - 22.12.2020, 1379.47 руб. – 29.12.2021, 956.17 руб. – 29.12.2021, 95.37 руб. – 29.12.2021, 208.46 руб. – 29.12.2021, 494.53 руб. – 29.12.2021г.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017 год в сумме 36 792 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-2603/2019 от 07.08.2019 (стр. 92). Суммы недоимки уплачены в следующие сроки: 3116.51 руб. – 23.04.2019г., 33675.49 руб. – 22.12.2020г.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017 год в сумме 6997 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-2603/2019 от 07.08.2019 г. Уплачена налогоплательщиком 22.12.2020г.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017 год в сумме 1439 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-1986/2019 от 23.08.2019 (стр. 90-91). Сумма недоимки в размере 1439 руб. по земельному налогу за 2017г. уплачена 22.12.2020 г.

Недоимка по налогу на имущество и земельному налогу за 2017 год образовалась 04.12.2018, соответственно срок направления требования об уплате налога за 2017 год истекал 04.03.2019 г.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику, в установленный законом срок, 22.02.2019 заказной корреспонденцией направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от 30.01.2019 № 935 со сроком добровольной уплаты до 18.03.2019 на сумму 275364.94 руб., в том числе налога на имущество в размере 269 959,00 руб., земельного налога в размере 1 439,00 руб., а также пени в общем размере 3966,94 руб., в том числе по недоимке по налогу на имущество за 2017 год в размере 3 945,90 руб., по недоимке по земельному налогу за 2017 год в размере 21,04 руб. с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке, о чем свидетельствует список заказных писем.

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 269 959,00 руб. по налогу на имущество за 2017г. не уплачена до настоящего времени. Сумма недоимки по земельному налогу в размере 1439 руб. за 2017г. уплачена 22.12.2020, что подтверждается сведениями КРСБ.

По требованию № 935 от 30.01.2019 не оплаченные до настоящего времени следующие суммы:

- 269959 руб. по налогу на имущество за 2017 г.

- 3945.90 руб. пени по налогу на имущество за 2017 г. (269959 руб.) за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 г.

- 21.04 руб. пени по земельному налогу за 2017 г. (1439 руб.) за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 г.

2018 год.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 207 868 руб., которые им не были своевременно уплачены. Сумма недоимки в размере 207 868 руб. по налогу на имущество за 2018 год не уплачена до настоящего времени.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 247 руб., которые им не были своевременно уплачены. Сумма недоимки в размере 1 247 руб. по налогу на имущество за 2018 год уплачена 22.12.2020 г.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018 год в сумме 26 420 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-608/2020 от 20.02.2020 (стр. 28). Суммы недоимки в размере 26 420 руб. по земельному налогу за 2018г. уплачены 22.12.2020 г.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018 год в сумме 17 369 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-608/2020 от 20.02.2020г. Суммы недоимки в размере 17 369 руб. по земельному налогу за 2018г. уплачены 22.12.2020 г.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018 год в сумме 720 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-608/2020 от 20.02.2020г. Сумма недоимки в размере 720 руб. по земельному налогу за 2018г. уплачена 22.12.2020 г.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018 год в сумме 6 134 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-608/2020 от 20.02.2020г. Сумма недоимки в размере 6 134 руб. по земельному налогу за 2018г. уплачены частично: - 117.46 руб., 555.40 руб., 176.79 руб. – 29.12.2022г. Остаток неуплаченной суммы составил 5284.35 руб.

Недоимка по налогу на имущество и земельному налогу за 2018 год образовалась 03.12.2019г., соответственно срок направления требования об уплате налога за 2018г. истекал 03.03.2020г.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику, в установленный законом срок, заказной корреспонденцией 03.01.2020 направлено требование об уплате налога и пени от 27.12.2019 № 43831 со сроком добровольной уплаты до 04.02.2020 на общую сумму 261 112.07 руб., в том числе задолженности по налогу на имущество, земельному налогу в размере 259 782,00 руб., пени по недоимке за неуплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год в размере 1 327,07 руб., с. указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке, о чем свидетельствует список заказных писем.

Согласно сведений КРСБ сумма недоимки в размере 207 868 руб. по налогу на имущество за 2018 год не уплачена до настоящего времени. Сумма недоимки в размере 1 247 руб. по налогу на имущество за 2018г. уплачена 22.12.2020 г.

Суммы недоимки в размере 17 369 руб., 26 420 руб. и 720 руб. по земельному налогу за 2018г. уплачены 22.12.2020 г.

Сумма недоимки в размере 6134 руб. по земельному налогу за 2018г. уплачены частично:

- 117.46 руб., 555.40 руб., 176.79 руб. – 29.12.2022г. Остаток неуплаченной суммы составил 5284.35 руб.

По требованию № 43831 от 27.12.2019 не оплаченные до настоящего времени следующие суммы:

- 207868 руб. по налогу на имущество за 2018 год.

- 6.51 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. (1274 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 год.

- 1061.85 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. (207868 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 год.

- 5284.35 руб. по земельному налогу за 2018 год.

- 31.34 руб. пени по земельному налогу за 2018г. (6134 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.

- 134.97 руб. пени по земельному налогу за 2018г. (26420 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.

- 3.68 руб. пени по земельному налогу за 2018г. (720 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.

- 88.72 руб. пени по земельному налогу за 2018г. (17369 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.

Требование № 43831 от 27.12.2019г. ошибочно сформировано дважды. Налогоплательщику направлено одно требование. В связи с указанным, в требовании № 10988 от 11.02.2020 включена сумма пени за период с 27.12.2019г. по 10.02.2020г. в сумме 12.19 руб. (6.51+5.68).

18.02.2020 налогоплательщику, в установленный законом срок, заказной корреспонденцией направлен требование об уплате налога и пени от 11.02.2020 № 10988 со сроком добровольной уплаты до 23.03.2020 на общую сумму 35 089,73 руб., в том числе пени по недоимке за неуплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке, о чем свидетельствует список заказных писем.

По требованию № 10988 от 11.02.2020 срок добровольной уплаты до 23.03.2020г.

Строка 1.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 134 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-3366/2019 от 25.09.2019г. Уплачена налогоплательщиком 22.12.2020г.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 882 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-3366/2019 от 25.09.2019г. Уплачена налогоплательщиком 22.12.2020г.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 1247 руб., которые им не были своевременно уплачены. Сумма недоимки в размере 1247 руб. по налогу на имущество за 2018г. уплачена 22.12.2020г.

В связи с отсутствием уплаты, в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогов, начисленных налогоплательщику, были начислены пени (63.81 руб.).

Строка 2.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 269959 руб., которые им не были своевременно уплачены. Сумма недоимки в размере 269959 руб. по налогу на имущество за 2017г. не уплачена до настоящего времени.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 207868 руб., которые им не были своевременно уплачены. Сумма недоимки в размере 207868 руб. по налогу на имущество за 2018г. не уплачена до настоящего времени.

В связи с отсутствием уплаты, в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогов, начисленных налогоплательщику, были начислены пени (26345.13 руб.).

1 копейка в расчете пени добавлена в связи с округлением сумм тысячных долей рубля.

Строка 3.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 242 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-2063/2017 от 03.07.2018г. Уплачена налогоплательщиком: 113.91 руб. – 13.12.2018г., 128.09 руб. - 22.12.2020г.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 242 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-2063/2017 от 03.07.2018г. Уплачена налогоплательщиком 22.12.2020г.

В связи с отсутствием уплаты, в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогов, начисленных налогоплательщику, были начислены пени (108.43 руб.).

Строка 4.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018г. в сумме 6134 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-608/2020 от 20.02.2020г. Сумма недоимки в размере 6134 руб. по земельному налогу за 2018г. уплачены частично: - 117.46 руб., 555.40 руб., 176.79 руб. – 29.12.2022г. Остаток неуплаченной суммы составил 5284.35 руб.

В связи с отсутствием уплаты, в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогов, начисленных налогоплательщику, были начислены пени (58.73 руб.).

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017г. в сумме 6134 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-3366/2019 от 25.09.2019г. Уплачена налогоплательщиком: 3000 руб. - 22.12.2020г., 1379.47 руб. – 29.12.2021г., 956.17 руб. – 29.12.2021г., 95.37 руб. – 29.12.2021г., 208.46 руб. – 29.12.2021г., 494.53 руб. – 29.12.2021г.

В связи с отсутствием уплаты, в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогов, начисленных налогоплательщику, были начислены пени (311.71 руб.).

Строка 5.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016г. в сумме 6134 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-2706/2018 от 28.08.2018 (стр. 56). Взыскано службой судебных приставов 23.07.2019г.

В связи с отсутствием уплаты, в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогов, начисленных налогоплательщику, были начислены пени (32.21 руб.).

1 копейка в расчете пени добавлена в связи с округлением сумм тысячных долей рубля.

Строка 6.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017г. в сумме 1439 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-1986/2019 от 23.08.2019г. Сумма недоимки в размере 1439 руб. по земельному налогу за 2017г. уплачена 22.12.2020г.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018г. в сумме 720 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-608/2020 от 20.02.2020г. Сумма недоимки в размере 720 руб. по земельному налогу за 2018г. уплачена 22.12.2020г.

В связи с отсутствием уплаты, в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогов, начисленных налогоплательщику, были начислены пени (136.72 руб.).

Строка 7.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2015г. в сумме 1207 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-2063/2017 от 03.07.2018г. Уплачена налогоплательщиком 22.12.2020г.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016г. в сумме 242 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-2063/2017 от 03.07.2018г. Уплачена налогоплательщиком 22.12.2020г.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017г. в сумме 6997 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-2603/2019 от 07.08.2019г. Уплачена налогоплательщиком 22.12.2020г.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018г. в сумме 17369 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-608/2020 от 20.02.2020г. Суммы недоимки в размере 17369 руб. по земельному налогу за 2018г. уплачены 22.12.2020г.

В связи с отсутствием уплаты, в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогов, начисленных налогоплательщику, были начислены пени (1247.09 руб.).

1 копейка в расчете пени добавлена в связи с округлением сумм тысячных долей рубля.

Строка 8.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017г. в сумме 36792 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-2603/2019 от 07.08.2019г. Суммы недоимки уплачены в следующие сроки: 3116.51 руб. – 23.04.2019г., 33675.49 руб. – 22.12.2020г.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018г. в сумме 26420 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-608/2020 от 20.02.2020г. Суммы недоимки в размере 26420 руб. по земельному налогу за 2018г. уплачены 22.12.2020г.

В связи с отсутствием уплаты, в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогов, начисленных налогоплательщику, были начислены пени (3272.34 руб.).

В результате Решения об уточнении платежей № 401443 от 23.04.2019 сумма пени за 2017г по требованию № 10988 от 11.02.2020г. увеличено на 9.65 руб. и уменьшена на эту же сумму в требовании № 10193 от 08.02.2019г.

При этом недоимка по требованию № 10193 от 08.02.2019г. направлена на взыскание без учета уточненных сумм, в связи с чем, в настоящем деле данные суммы не подлежат взысканию.

Строка 11.

В связи с отсутствием уплаты, в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогов, начисленных налогоплательщику, были начислены пени (3475.50 руб.).

В результате Решения об уточнении платежей № 401443 от 23.04.2019 сумма пени за 2016г по требованию № 10988 от 11.02.2020г. увеличено на 7.30 руб. и уменьшена на эту же сумму в требовании № 15760 от 13.12.2017г.

При этом недоимка по требованию № 15760 от 13.12.2017г. направлена на взыскание без учета уточненных сумм, в связи с чем, в настоящем деле данные суммы не подлежат взысканию.

По требованию № 10988 от 11.02.2020 не оплаченные до настоящего времени следующие суммы:

Строка 1:

- 6.80 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. (134 руб.) за период с 02.07.2019 по 10.02.2020;

- 44.81 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. (134 руб.) за период с 02.07.2019 по 10.02.2020;

- 12.19 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. (1274 руб.) за период с 27.12.2019 по 10.02.2020 г.

Строка 2:

- 24354.79 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. (269959 руб.) за период с 30.01.2019 по 10.02.2020;

- 1990.33 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. (207868 руб.) за период с 27.12.2019 по 10.02.2020 г.

Строка 3:

- 61.73 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г. (242 руб.) за период с 19.12.2016 по 10.02.2020;

- 46.70 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. (242 руб.) за период с 13.12.2017 по 10.02.2020 г.

Строка 4:

- 58.73 руб. пени по земельному налогу за 2018г. (6134 руб.) за период с 27.12.2019 по 10.02.2020;

- 311.70 руб. пени по земельному налогу за 2017г. (6134 руб.) за период с 02.07.2019 по 10.02.2020 г.

Строка 5:

- 32.20 руб. пени по земельному налогу за 2016г. (6134 руб.) за период с 02.07.2019 по 22.07.2019 г.

Строка 6:

- 6.89 руб. пени по земельному налогу за 2018г. (720 руб.) за период с 27.12.2019 по 10.02.2020;

- 129.83 руб. пени по земельному налогу за 2017г. (1439 руб.) за период с 30.01.2019 по 10.02.2020 г.

Строка 7:

- 232.90 руб. пени по земельному налогу за 2015г. (1207 руб.) за период с 13.12.2017 по 10.02.2020;

- 232.90 руб. пени по земельному налогу за 2016г. (1207 руб.) за период с 13.12.2017 по 10.02.2020;

- 614.98 руб. пени по земельному налогу за 2017г. (6997 руб.) за период с 08.02.2019 по 10.02.2020;

- 166.30 руб. пени по земельному налогу за 2018г. (17369 руб.) за период с 27.12.2019 по 10.02.2020 г.

Строка 8:

- 252.97 руб. пени по земельному налогу за 2018г. (26420 руб.) за период с 27.12.2019 по 10.02.2020;

- 3019.37 руб. пени по земельному налогу за 2017г. (36792 руб.) за период с 08.02.2019 по 10.02.2020 г.

Строка 11:

- 3475.50 руб. пени по земельному налогу за 2016г. (27985 руб.) за период с 13.12.2017 по 22.04.2019 г.

В силу п.1 ст.48 НК РФ (в ред. от 28.11.2015) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ).

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату в полном объеме не произвел.

По требованию № 935 от 30.01.2019 срок добровольной уплаты до 18.03.2019 срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ истекал 18.09.2019г. (18.03.2019+6 мес.).

В установленные в требование(ах) сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности по налогам, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 11 по УР в суд подано 20.08.2019 заявления о вынесении судебного приказа, в установленный налоговым законодательством срок, т.е. в течении 6 месяцев, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ от 23.08.2019г. № 2а-1986/2019, который определением суда от 09.12.2021 отменен, в связи с поступлением 08.12.2021 от налогоплательщика возражений относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа 09.12.2021, то есть до 09.06.2022 (09.12.2021+6 мес.)

По требованию № 10988 от 11.02.2020 срок добровольной уплаты до 23.03.2020 срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ истекал 23.09.2020г. (23.03.2020+6 мес.).

В установленные в требование(ах) сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности по налогам, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 11 по УР в суд подано 14.07.2020 заявления о вынесении судебного приказа, в установленный налоговым законодательством срок, т.е. в течении 6 месяцев, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ от 14.07.2020г. № 2а-2288/2020, который определением суда от 08.12.2021 отменен, в связи с поступлением 08.12.2021 от налогоплательщика возражений относительно его исполнения. Кроме того, определением от 08.12.2021 была исправлена описка, допущенная в судебном приказе № 2а-2288/2020 от 14.07.2020 в резолютивной части приказа указана верная сумма задолженность «35 089,73 руб.».

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа 08.12.2021, то есть до 08.06.2022 (08.12.2021+6 мес.)

По требованиям № 30736 от 02.07.2019 на общую сумму 2 413,84 руб. (срок уплаты до 10.09.2019) и № 43831 от 27.12.2019 на общую сумму 261 112,07 руб. (срок уплаты до 04.02.2020)

Недоимка по требованиям № 43831 от 27.12.2019 и № 30736 от 02.07.2019 превысила сумму 3 000 руб. 04.02.2020 г.

Срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 04.08.2020 г. (04.02.2020+6 мес.).

На основании вышеизложенного следует, срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа по требованиям № 43831 от 27.12.2019 и № 30736 от 02.07.2019 в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 04.08.2020 г. (04.02.2020+6 мес.).

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ от 20.02.2020 № 2а-608/2020, который определением суда от 08.12.2021 отменен в связи с поступлением 08.12.2021 от налогоплательщика возражений относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа 08.12.2021, то есть до 08.06.2022 (08.12.2021+6 мес.)

Административный иск поступил в суд 31.05.2022, то есть до истечения установленного шестимесячного срока для его предъявления.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика недоимки по страховым взносам, пени.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016-2020) плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

В силу п.4 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих с 2016-2021 годы) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ (в ред. от 23.12.2020) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции от 28.12.2017) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции от 27.11.2018) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ в редакциях, действующих с 2017 по 2021 годы).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ в редакциях, действующих с 2017 по 2021 годы).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции от 30.11.2016) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции от 28.11.2018) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Правильность исчисления налоговым органом налога и пени судом проверена и не оспаривалась ответчиком.

В связи с неуплатой налога, либо уплатой налогов за пределами установленных сроков в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных страховых взносов за 2019-2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, земельного налога за 2016-2018 годы начислены пени.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Поскольку доказательств своевременной уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц не представлено, с административного ответчика подлежат взысканию пени.

Административный ответчик не исполнил обязанность по требованию № 935 от 30.01.2019 по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 269 959,00 руб., 3945.90 руб. пени по налогу на имущество за 2017г. (269959 руб.) за период с 04.12.2018 по 29.01.2019; 21.04 руб. пени по земельному налогу за 2017г. (1439 руб.) за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 г.

Сумма недоимки в размере 1439 руб. по земельному налогу за 2017 год уплачена 22.12.2020 г.

Расчет пени, включенной в требование № 935 от 30.01.2019:

Административный ответчик не исполнил обязанность по требованию № 43831 от 27.12.2019 по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год в размере 259 785,00 руб., 1 327,07 руб. пени в том числе: 6.51 руб. пени по налогу на имущество за 2018 год (1274 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019; 1061.85 руб. пени по налогу на имущество за 2018 год (207868 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019; 31.34 руб. пени по земельному налогу за 2018 год (6134 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019; 134.97 руб. пени по земельному налогу за 2018 год (26420 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019; 3.68 руб. пени по земельному налогу за 2018 год (720 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019; 88.72 руб. пени по земельному налогу за 2018 год (17369 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.

По налоговому уведомлению № 18474446 от 23.07.2019г. со сроком уплаты 02.12.2019 г.

Сумма недоимки в размере 207868 руб. по налогу на имущество за 2018 год не уплачена до настоящего времени.

Сумма недоимки в размере 1247 руб. по налогу на имущество за 2018 год уплачена 22.12.2020 г.

Суммы недоимки в размере 17369 руб., 26420 руб. и 720 руб. по земельному налогу за 2018 год уплачены 22.12.2020 г.

Сумма недоимки в размере 6134 руб. по земельному налогу за 2018 год уплачены частично:

- 117.46 руб., 555.40 руб., 176.79 руб. – 29.12.2022г. Остаток неуплаченной суммы составил 5284.35 руб.

Расчет пени, включенной в требование № 43831 от 27.12.2019:

Административный ответчик не исполнил обязанность по требованию № 30736 от 02.07.2019 г.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 134 руб., который им не был своевременно уплачен. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-3366/2019 от 25.09.2019г. Уплачена налогоплательщиком 22.12.2020г.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 882 руб., который им не был своевременно уплачен. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-3366/2019 от 25.09.2019г. Уплачена налогоплательщиком 22.12.2020г.

В связи с отсутствием уплаты, в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогов, начисленных налогоплательщику, были начислены пени.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016г. в сумме 6134 руб., который им не был своевременно уплачен. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-2706/2018 от 28.08.2018г. Взыскано службой судебных приставов 23.07.2019г.

3000 руб. - 22.12.2020г.

1379.47 руб. – 29.12.2021г.

956.17 руб. – 29.12.2021г.

95.37 руб. – 29.12.2021г.

208.46 руб. – 29.12.2021г.

494.53 руб. – 29.12.2021г.

В связи с отсутствием уплаты, в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогов, начисленных налогоплательщику, были начислены пени (1099.16 руб.).

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2015г. в сумме 5387 руб., которые им не были своевременно уплачены. Налогоплательщиком 23.03.2016г. уплачена сумма недоимки в размере 22.06 руб. Недоимка в размере 5364.94 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 11.12.2016г. направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-507/2018 от 14.03.2018г. Взыскано службой судебных приставов 26.04.2019г.

Пояснение: до образования недоимки за 2015г. (02.12.2016г) в карточку расчетов с бюджетом зачислены сумма налога в размере 22.06 руб. и суммы пени в размере 0.71 руб. и 0.01 руб. Таким образом, на дату возникновения недоимки указанные суммы числились в качестве переплаты по земельному налогу за 2015г.

За период с 02.12.2016г. по 11.06.2016г. начислено пени 17.88 руб., с учетом переплаты - 17.16 руб., которая вошла в требование № 18200 от 12.12.2016г. При этом на взыскание, в рамках дела № 2а-507/2018 передана сумма пени в размере 16.40 руб.

В счет погашения недоимки по пени за земельный налог за 2015г. зачтены суммы, поступившие от службы судебных приставов, в результате сумма пени на вышеуказанную недоимку предъявлена к взысканию в деле № 2а-608/2020 в размере 1041.68 руб.

Административный ответчик не исполнил обязанность по требованию № 10988 от 11.02.2020 г. срок добровольной уплаты до 23.03.2020г.

Строка 1.

Пояснение: Требование № 43831 от 27.12.2019г. ошибочно сформировано дважды. Налогоплательщику направлено одно требование. В связи с указанным, в требовании № 10988 от 11.02.2020 включена сумма пени за период с 27.12.2019г. по 10.02.2020г. в сумме 12.19 руб. (6.51+5.68).

Строка 2.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 269959 руб., которые им не были своевременно уплачены. Сумма недоимки в размере 269959 руб. по налогу на имущество за 2017г. не уплачена до настоящего времени.

Пояснение: 1 копейка в расчете пени добавлена в связи с округлением сумм тысячных долей рубля.

Строка 3.

Строка 4.

3000 руб. - 22.12.2020г.

1379.47 руб. – 29.12.2021г.

956.17 руб. – 29.12.2021г.

95.37 руб. – 29.12.2021г.

208.46 руб. – 29.12.2021г.

494.53 руб. – 29.12.2021г.

Строка 5.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016г. в сумме 6134 руб., которые им не были своевременно уплачены. Недоимка направлена на взыскание – судебный приказ № 2а-2706/2018 от 28.08.2018г. Взыскано службой судебных приставов 23.07.2019г.

Пояснение: 1 копейка в расчете пени добавлена в связи с округлением сумм тысячных долей рубля.

Строка 6.

Строка 7.

Пояснение: 1 копейка в расчете пени добавлена в связи с округлением сумм тысячных долей рубля.

Строка 8.

3116.51 руб. – 23.04.2019г.

33675.49 руб. – 22.12.2020г.

Пояснение: в результате Решения об уточнении платежей № 401443 от 23.04.2019 сумма пени за 2017г по требованию № 10988 от 11.02.2020г. увеличено на 9.65 руб. и уменьшена на эту же сумму в требовании № 10193 от 08.02.2019г.

Строка 11.

23278.55 руб. – 23.04.2019г.

4706.45 руб. – 23.04.2019г.

Пояснение: в результате Решения об уточнении платежей № 401443 от 23.04.2019 сумма пени за 2016г по требованию № 10988 от 11.02.2020г. увеличено на 7.30 руб. и уменьшена на эту же сумму в требовании № 15760 от 13.12.2017г.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, признан верным.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 8 453,83 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. Устинов (ИНН <***>) в доход бюджета задолженность в общем размере 525 383,04 руб.:

- 61.73 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (на недоимку 242 руб.) за период с 19.12.2016 по 10.02.2020 г.;

- 46.70 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (на недоимку 242 руб.) за период с 13.12.2017 по 10.02.2020 г.;

- 5.03 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (на недоимку 134 руб.) за период с 06.02.2019 по 01.07.2019 г.;

- 6.80 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (на недоимку 134 руб.) за период с 02.07.2019 по 10.02.2020 г.;

- налог за 2017г. в размере 269 959.00 руб.;

- 3 945.90 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (на недоимку 269959 руб.) за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 г;

- 24 354.79 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (на недоимку 269959 руб.) за период с 30.01.2019 по 10.02.2020 г.;

- 33.16 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год. (на недоимку 882 руб.) за период с 06.02.2019 по 01.07.2019 г.;

- 44.81 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (на недоимку 134 руб.) за период с 02.07.2019 по 10.02.2020 г.;

- налог за 2018 год в размере 207 868.00 руб.;

- 1061.85 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (на недоимку 207868 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.;

- 1990.33 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (на недоимку 207868 руб.) за период с 27.12.2019 по 10.02.2020 г.;

- 6.51 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (на недоимку 1274 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.;

- 12.19 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (на недоимку 1274 руб.) за период с 27.12.2019 по 10.02.2020 г.

- 1 041.68 руб. пени по земельному налогу за 2015 год (на недоимку 5364.94 руб.) за период с 12.12.2016 по 25.04.2019 г.;

- 232.90 руб. пени по земельному налогу за 2015 год (на недоимку 1207 руб.) за период с 13.12.2017 по 10.02.2020 г.;

- 868.58 руб. пени по земельному налогу за 2016 год (на недоимку 6134 руб.) за период с 15.12.2017 по 01.07.2019 г.;

- 32.20 руб. пени по земельному налогу за 2016 год (на недоимку 6134 руб.) за период с 02.07.2019 по 22.07.2019 г.;

- 232.90 руб. пени по земельному налогу за 2016 год (на недоимку 1207 руб.) за период с 13.12.2017 по 10.02.2020 г.;

- 3475.50 руб. пени по земельному налогу за 2016 год (на недоимку 27985 руб.) за период с 13.12.2017 по 22.04.2019 г.;

- 230.58 руб. пени по земельному налогу за 2017 год (на недоимку 6134 руб.) за период с 06.02.2019 по 01.07.2019 г.;

- 311.70 руб. пени по земельному налогу за 2017 год (на недоимку 6134 руб.) за период с 02.07.2019 по 10.02.2020 г.

- 21.04 руб. пени по земельному налогу за 2017 год (на недоимку 1439 руб.) за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 г.;

- 129.83 руб. пени по земельному налогу за 2017 год (на недоимку 1439 руб.) за период с 30.01.2019 по 10.02.2020 г.;

- 614.98 руб. пени по земельному налогу за 2017 год (на недоимку 6997 руб.) за период с 08.02.2019 по 10.02.2020 г. ;

- 3019.37 руб. пени по земельному налогу за 2017 год (на недоимку 36792 руб.) за период с 08.02.2019 по 10.02.2020г

- налог за 2018 год в размере 5 284.35 руб.,

- 31.34 руб. пени по земельному налогу за 2018 год (на недоимку 6134 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.;

- 58.73 руб. пени по земельному налогу за 2018 год (на недоимку 6134 руб.) за период с 27.12.2019 по 10.02.2020 г.;

- 134.97 руб. пени по земельному налогу за 2018 год (на недоимку 26420 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.;

- 252.97 руб. пени по земельному налогу за 2018 год (на недоимку 26420 руб.) за период с 27.12.2019 по 10.02.2020 г.;

- 3.68 руб. пени по земельному налогу за 2018 год (на недоимку 720 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.;

- 6.89 руб. пени по земельному налогу за 2018 год (на недоимку 720 руб.) за период с 27.12.2019 по 10.02.2020 г.;

- 88.72 руб. пени по земельному налогу за 2018 год (на недоимку 17369 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 г.;

- 166.30 руб. пени по земельному налогу за 2018 год (на недоимку 17369 руб.) за период с 27.12.2019 по 10.02.2020 г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 8 453,83 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Ленинский районный суд г. Ижевска), в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 ноября 2022 года.

Судья А.А. Антюганова