Дело № 2а-2779/2022

УИД 58RS0027-01-2022-006942-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 15 ноября 2022 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.

при секретаре Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: TIGGO, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 27.04.2013, дата утраты права 05.05.2015; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: НИССАН ТИАНА, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 04.05.2015, дата утраты права 13.11.2018; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: НИССАН ТЕАНА, VIN: №, год выпуска 2015, дата регистрации права 08.11.2018. Налоговым органом был исчислен должнику транспортный налог за 2019 год за автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: НИССАН ТЕАНА, в размере 7 785 руб., исходя из следующего расчета: 173 (налоговая база) * 45 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12). Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении. Административный ответчик транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатил.

ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 75,7 кв.м, дата регистрации права 25.11.2013, дата утраты права 08.11.2016; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 79,8 кв.м, дата регистрации права 24.11.2016, дата утраты права 12.09.2017; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 53,1 кв.м, дата регистрации права 09.07.2018. На основании ст.ст. 403, 408 Кодекса налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2019 год за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 1 964 руб., исходя из следующего расчета: налог за 2018 год – 1 309 637 руб. (налоговая база-кадастровая стоимость) *1/2 (доля в праве)* 0,3% (налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев) = 1 964 руб. Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со ст. 75 Кодекса исчислены пени в сумме 3 311,15 руб., в том числе за налоги, по которым Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика транспортного налога за 2015 год в размере 1 650 руб., за 2016 год в размере 4 778 руб., за 2017 год в размере 8 190 руб., за 2018 год в размере 8 123 руб.; налога на имущество за 2018 год в размере 982 руб. Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы 08.07.2020 выдан судебный приказ №, о чем размещена информация на официальном сайте мирового судьи. За несвоевременную уплату указанных налогов начислены пени (требование об уплате налогов и пени № от 13.11.2021) по транспортному налогу в размере 3004,19 руб., по налогу на имущество в размере 210,28 руб.: за период с 11.07.2019 по 12.11.2021 с суммы недоимки 1 650 руб. (транспортный налог за 2015 год), за период с 03.12.2019 по 12.11.2021 с суммы недоимки 8 190 руб. (транспортный налог за 2017 год), за период с 03.12.2019 по 12.11.2021 с суммы недоимки 4 778 руб. (транспортный налог за 2016 год), за период с 03.12.2019 по 12.11.2021 с суммы недоимки 8 123 руб. (транспортный налог за 2018 год), за период с 02.12.2020 по 12.11.2021 с суммы недоимки 7 785 руб. (транспортный налог за 2019 год), за период с 02.12.2020 по 12.11.2021 с суммы недоимки 1 964 руб. (налог на имущество за 2019 год), за период с 03.12.2019 по 12.11.2021 с суммы недоимки 982 руб. (налог на имущество за 2018 год). За несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год начислены пени (требование об уплате налогов и пени № от 10.02.2021) в размере 19,48 руб. за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 с суммы недоимки 1 964 руб. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год начислены пени (требование об уплате налогов и пени № от 10.02.2021) в размере 77,20 руб. за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 с суммы недоимки 7 785руб.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Кодекса в отношении ФИО1 выставлено требование от 10.02.2021 №, от 13.11.2021 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы за взысканием транспортного налога за 2019 год в размере 7 785 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 1 964 руб., а также соответствующих пени, о чем был выдан судебный приказ №. Определением от 19.04.2022 того же мирового судьи указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО2 Административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа до настоящего времени.

На основании изложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 7 785 руб., пеня в размере 3 081,39 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, - налог за 2019 год в размере 1 964 руб., пеня в размере 229,76 руб., на общую сумму 13 060,15 рублей.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание, будучи извещенным, не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представил.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 356 главы 28 «Транспортный налог» (ст.ст. 356-363.1 здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка по уплате транспортного налога установлена ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», а именно: свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 руб.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых в спорный период времени являлся ФИО1, в том числе - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: НИССАН ТЕАНА, VIN: №, год выпуска 2015, дата регистрации права 08.11.2018.

Указанное подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица и не оспорено ответчиком.

В связи с изложенным налогоплательщику ФИО1 обоснованно был исчислен транспортный налог за указанное выше транспортное средство за 2019 год в общей сумме 7 785 руб., исходя из расчета: 173 (налоговая база) * 45 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12).

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона, характеристикам транспортного средства и времени владения им; доказательств иного ФИО1 не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2019 год – не позднее 01.12.2020, но административным ответчиком своевременно оплачен не был, доказательств обратного им в ходе рассмотрения дела не представлено.

На основании ч. 1 ст. 399 главы 32 «Налог на имущество физических лиц» (здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 01.01.2015.

Статьей 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» в соответствии со ст. 406 НК РФ установлены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (в т.ч. квартиры), а именно: 0,3 % - при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 1 000 тыс. рублей.

Согласно ст. 400, ч. 1 ст. 401 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база определяется, исходя из положений ч. 1 ст. 403 НК РФ в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 409 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения об имуществе, находящемся в собственности административного ответчика ФИО1, в том числе - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 53,1 кв.м, дата регистрации права 09.07.2018.

В связи с изложенным ФИО1 на основании ст.ст. 403, 408 НК РФ был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 964 руб., исходя из расчета: 1 309 637 руб. (налоговая база-кадастровая стоимость) *1/2 (доля в праве)* 0,3% (налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев).

Расчет и размеры исчисленного налога за 2019 год административный ответчик не оспорил, суд проверив представленный расчет, находит его математически верным, рассчитанным с применением установленных налоговой ставки и кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 7 785 руб. за указанное выше транспортное средство и на уплату налога на имущество за указанное выше недвижимое имущество – квартиру за 2019 год в размере 1 964 руб. со сроком оплаты в соответствии с требованиями налогового законодательства, что подтверждено копией указанного уведомления и списком № заказных писем отправителя филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области со штемпелем «Почта России» 18.09.2020.

Получение налоговых уведомлений, указанные в них суммы налога на имущество физических лиц и сроки их оплаты ФИО1 не оспаривались, однако налоги за 2019 год им своевременно не оплачены, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем административному ответчику начислены пени в сумме 96,68 руб. по состоянию на 10.02.2021 за период с 02.12.2020 по 09.02.2021, а впоследствии – в сумме 3 214, 47 руб. (3 004,19 руб. за неуплату транспортного налога и 210,28 руб. – за неуплату налога на имущество, а именно: за период с 11.07.2019 по 12.11.2021 с суммы недоимки 1 650 руб. (транспортный налог за 2015 год), за период с 03.12.2019 по 12.11.2021 с суммы недоимки 8 190 руб. (транспортный налог за 2017 год), за период с 03.12.2019 по 12.11.2021 с суммы недоимки 4 778 руб. (транспортный налог за 2016 год), за период с 03.12.2019 по 12.11.2021 с суммы недоимки 8 123 руб. (транспортный налог за 2018 год), за период с 02.12.2020 по 12.11.2021 с суммы недоимки 7 785 руб. (транспортный налог за 2019 год), за период с 02.12.2020 по 12.11.2021 с суммы недоимки 1 964 руб.(налог на имущество за 2019 год), за период с 03.12.2019 по 12.11.2021 с суммы недоимки 982 руб. (налог на имущество за 2018 год), расчет которых проверен судом и является верным.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки; в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня выявления недоимки.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 направлялись требования: №, из которого следовало, что за ним по состоянию на 10.02.2021 числится общая задолженность по уплате транспортного налога в размере 7 785 руб., налога на имущество в размере 1 964 руб., пени в размере 96,68 руб., №, из которого следовало, что за ним по состоянию на 13.11.2021 числится задолженность по уплате транспортного налога в размере 1 650 руб., налога на имущество в размере 1 964 руб., пени в размере 3 214,47 руб., которая подлежала уплате в срок до 22.12.2021.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и пеней ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы, который 29.03.2022 вынес соответствующий судебный приказ по делу № 2а-861/2022, отмененный по заявлению должника ФИО1 определением того же мирового судьи от 19.04.2022.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 07.10.2022, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в установленные законом сроки не исполнил требование налогового органа об уплате недоимки по указанным налогам, в связи с чем ему были исчислены пени, которые он также не оплатил, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 522,41 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 785 руб., пени в размере 3 081,39 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1 964 руб., пени в размере 229,76 руб., а всего - 13 060,15 рублей.

Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Пензенской области (ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы), ИНН получателя: 5835018920, КПП получателя: 583501001, банк получателя: отделение Пенза, БИК Банка получателя: 045655001, р/сч <***>, КОД ОКТМО 56701000, транспортный налог - КБК 18210604012021000110, пени - КБК 18210604012022100110; налог на имущество - КБК 18210601020041000110, пени - КБК 18210601020042100110.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 522,41 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Стрельцова

Решение в окончательной форме принято 18 ноября 2022 года.

...