Дело №2а-664/2022

55RS0008-01-2022-000741-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года с. Азово

Азовский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Амержановой Р.О.,

при секретаре Бочкаревой Р.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по .... к З о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №по .... обратился в суд с административным исковым заявлением к З о взыскании обязательных платежей, санкций, в общей сумме 37 782,82 руб. В обоснование заявленных исковых требований указал, что ответчик в 2017 году являлся плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога. Налоговым органом на объекты собственности направлено налоговое уведомление от ...., полученное адресатом ..... В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был на сумму недоимки налоговым органом начислены пени и выставлено требование, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной пени. Требование направлено заказной корреспонденцией, получено адресатом ..... До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила. Согласно требованию № от .... (по сроку уплаты до ....) сумма задолженности по земельному налогу составляет 14 725 руб. за 2017 год, пени в размере 211,43 руб., начисленные за период с .... по ....; задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 58 руб. за 2017 год, пени в сумме 0,83 руб., начисленные за период с .... по ....; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составила 295 руб., пени в сумме 4,24 руб., начисленные за период с .... по ....; задолженность по транспортному налогу составила 22 170 руб. за 2017 год, пени в сумме 318,32 руб., начисленные за период с .... по ..... Принудительное взыскание по ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ не производилось. Определением мирового судьи судебного участка № в Ленинском судебном районе в городе Омске от .... отменен судебный приказ №а-1065/2019 о взыскании с З образовавшейся задолженности. Просит взыскать с З задолженность по земельному налогу в размере 14 725 руб. за 2017 год, пени в размере 211,43 руб., начисленные за период с .... по ....; задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 58 руб. за 2017 год, пени в сумме 0,83 руб., начисленные за период с .... по ....; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 295 руб., пени в сумме 4,24 руб., начисленные за период с .... по ....; задолженность по транспортному налогу в сумме 22 170 руб. за 2017 год, пени в сумме 318,32 руб., начисленные за период с .... по .....

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик З в судебное заседание не явился, о дате слушания дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с абз.1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями п.1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.2 постановления Правительства РФ от .... № «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее именуется - Государственная инспекция) - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

Согласно п.2 Правил государственной регистрации маломерных судов, используемых в некоммерческих целях, утвержденных приказом МЧС России от .... № государственная регистрация маломерных судов в реестре маломерных судов осуществляется Государственной инспекцией по маломерным судам Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, на которую возложено предоставление государственной услуги по государственной регистрации маломерных судов, используемых в некоммерческих целях (далее - подразделение ГИМС МЧС России).

Пунктом 3 Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники, утвержденных постановлением Правительства РФ от .... № государственная регистрация техники осуществляется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, уполномоченными на осуществление регионального государственного контроля (надзора) в области технического состояния и эксплуатации самоходных машин и других видов техники (далее - органы гостехнадзора), за собственником техники (за исключением лица, не достигшего возраста 16 лет либо признанного недееспособным), или лицом, владеющим техникой на праве хозяйственного ведения, на праве оперативного управления либо на основании договора лизинга, или одним из родителей, усыновителем либо опекуном (попечителем) лица, не достигшего возраста 16 лет, являющегося собственником техники, или опекуном недееспособного гражданина, являющегося собственником техники.

....

....

....,41).

Согласно ст. .... от .... №-ОЗ «О транспортном налоге», установлены размеры ставок транспортного налога.

Согласно ч.1 ст. 363 НК РФ в редакции, действовавшей в 2017 году, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом в соответствии с положениями ст. 362 Налогового кодекса РФ с учетом периодов регистрации и учета транспортных средств, исчислен транспортный налог за 2017 год в общей сумме 22 170 руб., налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от .... (л.д. 12).

Согласно пояснениям представителя административного истца, сумма налога скорректирована налоговым органом на 3750 руб. (транспортное средство WIDETRACK LX, маломерное судно «ОБЬ-3»).

Из карточки расшифровки задолженности налогоплательщика, а также пени следует, что у З остаток задолженности по транспортному налогу составляет 18 420 руб. (л.д. 14).

....

Доказательств, подтверждающих оплату налога в установленный законом срок, административным ответчиком в судебное заседание не представлено. Поскольку обязанность по уплате налога ответчиком самостоятельно в установленный законом срок – .... не исполнена, у него образовалась задолженность (недоимка) в сумме 18 420 руб..

В соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Налоговым органом в связи с неуплатой З в установленный законом срок транспортного налога за 2017 год начислены пени в общей сумме 318,32 руб. (л.д. 11). Между тем из указанного расчета следует, что пени начислены на сумму задолженности 22 170 руб., тогда как сумма задолженности составляет 18420 руб. Исходя из суммы указанной задолженности размер пени 264,47 руб. ((18420 руб. х 7,50% / 300х13) + (18420 руб. х7,75% / 300 х 43).

Требование об уплате налога (сбора) согласно статье 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно имеющемуся в материалах дела требованию об уплате налога № от .... З уведомлен о наличии у него задолженности по транспортному налогу, ему установлен срок для добровольной уплаты по требованию - не позднее .... (л.д. 9 оборот).

В указанный в требовании срок З налог не уплатил. Доказательств, подтверждающих оплату транспортного налога и пени в установленный законом срок, налогоплательщиком в ходе судебного разбирательства не представлено.

В связи с чем, с ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по транспортному налогу в размере 18 420 руб. и пени в сумме 264,47 руб.

Также материалами дела подтверждается наличие в собственности у административного ответчика З в 2017 году земельного участка с кадастровым номером .... .... (л.д. 38-39).

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из представленного в материалы дела налогового уведомления № от .... от .... следует, что сумма земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 55:20:220101:335 составила за 2017 год 14 725 руб. Расчет суммы налога суд считает верным, соответствующим положениям налогового законодательства РФ (л.д. 12).

В установленный законом срок – до ...., сумма земельного налога З не оплачена.

В связи с неуплатой З в установленный законом срок суммы земельного налога за 2017 год налоговым органом налогоплательщику начислены пени в общей сумме 211,43 руб. (л.д. 11) и направлено требование об уплате налога и пени в срок не позднее .... (л.д. 9).

Административным ответчиком сумма налога и пени не уплачена в установленный в требовании срок, доказательств, подтверждающих оплату налога и пени, З не представлено, в связи с чем, требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению в полном объеме.

Одновременно суд считает обоснованными заявленные исковые требования административного органа о взыскании с ответчика сумм задолженности по налогу на имущество и пени за 2017 год, исходя из следующего.

Материалами дела подтверждается, что З в период 2017 год принадлежали ? доля в праве собственности на здание с кадастровым номером .... местоположением: .... ? доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером ...., местоположением: .... (л.д. 38-39).

С .... в действие введена глава 32 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц», в соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до .....

Срок уплаты налога на имущество установлен в ст. 409 НК РФ, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ...., из которого следует, что сумма налога на имущество за 2017год составила 353 руб. (л.д. 12).

В связи с неуплатой налога на имущество за 2017 год в установленный законом срок, у налогоплательщика образовалась задолженность (недоимка), которая налогоплательщиком не погашена до настоящего времени. В ходе судебного разбирательства ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату налога в полном размере, налоговым органом представлены сведения о наличии у ответчика задолженности.

В связи с несвоевременной уплатой З налога на имущество за 2017 год налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ правомерно начислены пени, сумма которых составила 5,07 руб. (л.д. 11).

Из карточки расшифровки задолженности налогоплательщика, а также пени следует, что у З остаток задолженности по налогу на имущество составляет 7,66 руб. (л.д. 14).

При указанных обстоятельствах, с З в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество в сумме 7,66 руб., пени в сумме 5,07 руб.

В соответствии с ч.1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ, редакции, действующей с ...., если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный законом шестимесячный срок.

Частью 3 указанной статьи определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленной в материалы дела копии определения мирового судьи судебного участка № в Азовском немецком национальном судебном районе .... от .... судебный приказ №а-1065/2019 от .... о взыскании с З в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... обязательных платежей и госпошлины отменен, судебный приказ отозван (л.д. 6).

При указанных обстоятельствах налоговый орган вправе был обратиться с исковым заявлением не позднее ..... Административное исковое заявление сдано в отделение почтовой связи ...., то есть в установленный законом срок.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, они подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ст. 111 КАС РФ с ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 1209,01 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по .... к З о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с З, .... года рождения, уроженца ...., проживающего по адресу: .... Азовского немецкого национального района ...., транспортный налог (2017 год) в размере 18 420 руб., пени в размере 264,47 руб., налог на имущество (2017 год) в размере 7,66 руб., пени 5,07 руб., земельный налог (2017 год) в сумме 14 725 руб., пени в сумме 211,43 руб.. Всего 33 633,63 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с З, .... года рождения, уроженца ...., проживающего по адресу: .... Азовского немецкого национального района ...., государственную пошлину в бюджет Азовского немецкого национального муниципального района .... в сумме 1 209,01 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Азовский районный суд Омской области в течение одного месяца.

Мотивированное решение изготовлено 23.12.2022.

Судья