УИД 61RS0043-01-2025-000792-77 № 2а-606/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года ст. Милютинская

Морозовский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Целованьевой Н.А., при секретаре судебного заседания Ивановой Л.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1, «О взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц»,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в Морозовский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц в общем размере 43 908,52 руб., пени ЕНС в размере 18 996, 55 руб.

В обоснование своих требований ссылается на неисполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате страховых взносов за 2024 год по сроку уплаты 22.11.2024 года, на неисполнение налогоплательщиком своей обязанности по оплате транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года, на неисполнение налогоплательщиком своей обязанности по оплате земельного налога за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года. В связи с чем, административному ответчику была начислена пеня по единому налоговому счету за период с 05.08.2024 по 30.01.2025 г.г.

В судебное заседание Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области своего представителя не направили, в своём заявлении ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие их представителя. Требования оставлены прежними.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования налоговой службы признал частично. Пояснил, что транспортный и земельный налоги за 2023 год были им уплачены 24 декабря 2024 года. Требования о взыскании с него страховых взносов и пени, признает, так как действительно допустил просрочку платежа и на данный момент долг по страховому взносу за 2024 год им не погашен.

Изучив материалы дела, нахожу административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 с <дата> по <дата> являлся адвокатом и в соответствии со статьей 430 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы в бюджет Российской Федерации.

Административному ответчику начислены страховые взносы за 2024г. по сроку уплаты 22.11.2024 г. в сумме 42212,50 руб., которые им в установленные сроки не уплачены, поэтому включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете (далее-ЕНС).

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства налогах и сборах.

Суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются совокупном фиксированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 с 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебное заседание ФИО1 не представлены сведения о погашении задолженности по страховым взносам за 2024 года, начисленная сумма страховых взносов им не оспаривалась.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2024 год подлежат удовлетворению.

Административным ответчиком в судебном заседании также было признано начисление пени отраженной на едином налоговом счете за период с 05.08.2024 по 30.01.2025 в сумме 18 996, 55 руб.

Расчет пени ЕНС произведен административным истцом исходя из следующего.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Н РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налоге определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.Дата образования у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС - 07.01.2023 в сумме 46317 руб. 72 коп., в тот числе пени 5443 руб. 72 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5443 руб. 72 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 30.01.2025: общее сальдо в сумме 236046 руб. 38 коп., в том числе пени 50459 руб. 88 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления вынесении судебного приказа № от 30.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 31463 руб. 33 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 30.01.2025: 50459 руб. 88 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.01.2025) - 31463 руб. 33 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18996 руб. 55 коп.

Суд признает расчет пени ЕНС, произведенной административным истцом верным и обоснованным представленными документами и при отсутствии возражений административного ответчика присуждает данную сумму ко взысканию с ФИО1

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

На основании ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 г. по сроку уплаты 01.12.2024 и направлено уведомление № от 24.07.2024.

Административный ответчик представил в суд квитанцию об оплате 24.12.2024 земельного налога по требованию № в размере 91 руб. (л.д. 47).

На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортного средства.

В силу ст. 357 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 о чем направлено налоговое уведомление № от 24.07.2024 на исчисленную сумму налога 1605 руб.

Административный ответчик представил в суд квитанцию об оплате 24.12.2024 земельного налога по требованию № в размере 1605 руб. (л.д. 47).

На основании п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенное установленных ст. 408 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведении, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе сведений о недвижимом имуществе, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Обстоятельства уплаты земельного и транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты в 2024 году подтверждены представленной административным ответчиком квитанцией, что является, по мнению суда, основанием для отказа в удовлетворении заявленных истцом данных требований.

При этом представленные в суд возражения налоговой службой о том, что поступивший платеж в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ распределился на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023, судом не принимаются, так как его взыскание исполняется в рамках возбужденного исполнительного производства и должником не выражалось согласие на отнесение его платежа к иным задолженностям.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 13-15, 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <дата> г.р. (ИНН № в доход государства задолженность по:

- страховым взносам за 2024 год по сроку уплаты 22.11.2024 в размере 42 212, 50 руб.

- пени ЕНС за период с 05.08.2024 по 30.01.2025 в размере 18 996, 55,

а всего: 61209 руб. (шестьдесят одна тысяча двести девять рублей).

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Морозовский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 25 ноября 2025 года.

Судья: