Дело № 2а-1100/2025

№ 50RS0046-01-2025-001222-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 17 июня 2025 года.

Мотивированное решение составлено 27 июня 2025 года.

г. Ступино Московской области 17 июня 2025 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Филатовой Е.С., при секретаре судебного заседания Ковтун П.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 12 740 рублей и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 7 204 рублей 22 копейки; всего на общую сумму 19 944 рублей 22 копеек.

Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за спорные налоговые периоды.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства административный истец извещён, ходатайствует о рассмотрении административного дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л. д. 54), о причинах своей неявки не сообщил, ходатайство об отложении судебного заседания не заявил, возражений на административный иск не представил.

При указанных обстоятельствах, с учётом положений ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела № №, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2, п. 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 названного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно положениям ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1 по распоряжению о внесении в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса адвоката состоит на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем является плательщиком страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Исходя из положений ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган самостоятельно была предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, с суммой налога к уплате в бюджет 12 740 рублей, а именно: - в сумме 3 770 рублей по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; - в сумме 4 810 рублей по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; - в сумме 4 160 рублей по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 НК РФ. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начислениях которых установлен ст. 75 НК РФ.

Совокупное отрицательное сальдо ЕНС включает задолженность по налогам и сборам, а именно: налог на имущество за 2014-2022 годы, транспортный налог за 2014-2015 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2019-2023 годы, налог на доходы физических лиц за 2015-2023 годы (202), налог на доходы физических лиц за 2020 (203).

За рассматриваемый период пени были начислены за неуплату следующих налогов:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за 2023 год в сумме 45 842 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за 2019 год в сумме 5 840 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 8 426 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 8 426 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме 8 766 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2019 год в сумме 10 295 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 32 448 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 32 448 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме 34 445 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество: за 2014 год в сумме 45 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год в сумме 84 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в сумме 218 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в сумме 239 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в сумме 263 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в сумме 284 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 284 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 284 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме 284 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог: за 2014 год в сумме 5 902 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год в сумме 6 942 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на доходы физических лиц (202): за 2015 год в сумме 282 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в сумме 3 250 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в сумме 3 250 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2017г в сумме 650 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в сумме 3 250 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в сумме 3 250 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в сумме 16 250 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в сумме 16 250 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 4 550 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 3 250 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 5 200 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 3 900 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 3 250 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 2 860 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 4 550 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 5 850 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме 2 860 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме 3 510 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме 3 250 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме 4 290 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год в сумме 3 770 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год в сумме 4 810 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год в сумме 4 160 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на доходы физических лиц (203): за 2020 год в сумме 59 314 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по вышеуказанным налогам и страховым взносам административным ответчиком в установленные сроки не была уплачена, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

Всего задолженность по налогам на начало расчетного периода пеней (ДД.ММ.ГГГГ) составляла 354 800 рублей 92 копейки.

На конец периода (17.05.20245 года) расчет пеней составлял 367 540 рублей 92 копейки.

Увеличение задолженности произошло за счет начислений от ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ в сумме 3 770 рублей за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 4 160 рублей за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 4 810 рублей за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 7 204 рубля 22 копейки.

Суммы пени начислены в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ключевой ставки, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)*количество дней просрочки * 1/300 ключевой ставки % = пени (руб.), если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ.

Указанные требования налогового органа об уплате налогов и пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 250 Ступинского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по платежам в бюджет и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 250 Ступинского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника.

В суд с настоящим административным иском Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Московской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 5–8).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Положения ч. 6 ст. 289 КАС РФ предусматривают, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 «Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций» Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П, следует, что при рассмотрении требования налогового органа о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены соответствующего судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом указанных сроков; обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска предусмотренных ст. 48 НК РФ сроков, подлежат учету судом при наличии оснований для их восстановления, в частности, когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Общий совокупный срок принудительного взыскания задолженности, установленный ст. 48 НК РФ составляет 12 месяцев (6 месяцев на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа + 6 месяцев на подачу административного искового заявления).

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Ранее налогоплательщику было направлено требования об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось, так как ст. 69 НК при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета предусмотрено выставление одного требования, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате налога, страховых взносов и пени, а срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по страховым взносам и пени, с которым суд соглашается.

Установленные по административному делу фактические обстоятельства, подтвержденные совокупностью доказательств, по убеждению суда, объективно указывают на то, что административным истцом соблюдены порядок и сроки взыскания обязательных платежей.

Напротив, доказательств уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов и пени за спорные налоговые периоды административным ответчиком не представлено.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 ФИО5 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 12 740 рублей и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 7 204 рублей 22 копеек, а всего на общую сумму 19 944 (девятнадцать тысяч девятьсот сорок четыре) рубля 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 4 000 (четырех тысяч) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца.

Федеральный судья /подпись/ Е.С. Филатова