Решение по делу № 2А-1048/2025 от 15.04.2025

Дело № 2а-1048/2025

39RS0004-01-2024-006052-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Семеновой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, страховых взносов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Указали, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката, решение о присвоении статуса адвоката №, в силу п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в результате чего образовалась недоимка по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Также указали, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2022 календарного года за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, отраженные в направленном налогоплательщику налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) в отношении транспортного средства, данные, на основании которых произведен расчет налога на имущество физических лиц.

Указанные налоги в установленный законом срок не уплачены.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которыми введен институт Единого налогового счета, с 01.01.2023 единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательными для всех юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей.

В связи с введением института ЕНС сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено налогоплательщику в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика. Требование в добровольном порядке не исполнено.

При увеличении задолженности новое требование не формируется, оно формируется только в том случае, если задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.

Также указывают о начислении пени налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ, которые с 01.01.2023 начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, сумма пени состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 08.02.2024 составила № руб. В ЗВСП включены пени, начисленные на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета после 16.10.2023 (даты предыдущего заявления) до 08.08.2024.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-3540/2024 в отношении ФИО1, который отменен 18.06.2024 на основании возражения ответчика.

Просит взыскать с ФИО1 следующую задолженность: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 размере № коп.; транспортный налог за 2022 год – № руб. № коп.; налог на имущество физических лиц за 2022 год – № руб. № коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме № руб. № коп.

В судебном заседании представитель УФНС России по Калининградской области ФИО2 требования в полном объеме поддержал.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 по ордеру просит в удовлетворении требований отказать.

Подробная позиция административного ответчика изложена в письменных пояснениях (т. 1 л.д. 60, 121), в которых указано, что требуемой в административном иске задолженности у ФИО1 не имеется. Страховые взносы оплачены платежом от 15.12.2023 в размере № руб.. Не выставлено требование по задолженности, заявленной в административном иске, не соблюден порядок обращения в суд. Неверно зачтены платежи в погашение задолженности, во взыскании которой ранее отказано.

Заслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с 01.01.2023 изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование в рамках ЕНС сформировано и направлено требование от 24.05.2023 №4760 со сроком уплаты до 14.07.2023 в сумме № руб., которым истребованы страховые взносы на на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 75472,84 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 22 842,66 руб., пени 29863,86 руб. срок уплаты по требованию установлен до 14.07.2023 года (л.д. 19-20).

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает № рублей.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023, установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более № рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с непогашением задолженности по требованию № 4760 от 24.05.2023 налоговым органом в соответствии со статьей 48 НК РФ в адрес мирового судьи 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда направлено заявление о вынесении судебного приказа от 16.10.2023 №4431 в общей сумме № руб. Мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда 09.11.2023 вынесен судебный приказ № 2а-5209/2023, который отменен мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда 08.12.2023.

После чего налоговым органом в Московский районный суд г. Калининграда подано 01.02.2024 административное исковое заявление о взыскании задолженности в общей сумме № рублей, по которому возбуждено административное дело № 2а-1392/2024 год.

Вопреки доводам стороны административного ответчика, после выставления первоначального требования в рамках ЕНС, новое требование не формируется на каждую последующую задолженность, что следует из совокупности положений ст. 70 НК РФ и ст. 48 НК РФ, новое требование не формируется до момента погашения задолженности в полном объеме по первоначальному требованию, т.е. до перехода отрицательного сальдо ЕНС через 0. В связи с чем доводы о нарушении порядка обращения в суд вследствие необходимости сначала выставления требования по каждой из задолженностей, требуемых в административном иске за 2022, 2023 год основаны на ошибочном толковании норм материального права.

Доводы стороны административного ответчика о нарушении порядка обращения в суд в связи с признанием незаконным и отменой решения УФНС России по Калининградской области № 330 от 21.09.2023 года также подлежат отклонению как несостоятельные.

Действительно, решением Центрального районного суда г. Калининграда от 30.05.2024, вступившим в законную силу 17.09.2024 (л.д. 66) по делу № 2а-1611/2024 признано незаконным и отменено решение от 21.09.2023 № 330 о взыскании с ответчика задолженности по требованию от 24.05.2023 № 4760.

Вместе с тем, сама по себе отмена принятого в порядке статей 46, 58, 60, 60, 68 НК РФ решения № 330 от 21.09.2023 (л.д. 30 т. 1) не свидетельствует о нарушении порядка обращения в суд, поскольку таковой порядок регламентирован положениями ст. 48 НК РФ, которая не ставит обращение в суд в зависимость от наличия или отсутствия решения налогового органа, а предписывает порядок и сроки обращения в суд как они изложены в ст. 48 НК РФ.

Как следует из имеющихся в деле документов, в связи с возникновением задолженности после обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 16.10.2023 №4431, по которому 09.11.2023 вынесен судебный приказ № 2а-5209/2023, задолженности в сумме более № рублей, налоговый орган обратился к мировому судье 24.06.2024 с заявлением о вынесении судебного приказа № 24810, по которому мировым судьей 24.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-3540/2024, который отменен определением мирового судьи от 24.07.2024 в связи с поданными возражениями налогоплательщика (т. 1 л.д. 12)

Доказательств погашения задолженности, указанной в требовании № 4760 от 24.05.2023, в том числе задолженности по пени, начисленной по 16.10.2023 года, на момент обращения к мировому судье 24.06.2024 с заявлением о вынесении судебного приказа, стороной административного ответчика не представлено.

Настоящий административный иск подан 23.12.2024.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, срок обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском в суд налоговым органом соблюден.

Как установлено судом, ФИО1, ИНН №, согласно информационному ресурсу УФНС России по Калининградской области зарегистрирована в качестве адвоката, решение о присвоении статуса адвоката от 25.12.2013 №№ регистрационный номер в реестре адвокатов №б/н на основании распоряжения о внесении в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса адвоката от ДД.ММ.ГГГГ №, что установлено вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда от 16.10.2024 по административному делу 2а-1392/2024.

Согласно п. 2 ч. 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются в том числе адвокаты.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2023 год обоснованны.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Налоговым уведомлением № 81268119 от 20.07.2023 (л.д. 17-18), направленным через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 за налоговый период 2022 год исчислен транспортный налог на автомобиль марки Рено 19 Шамаде с ГРН № за 12 месяцев в размере № руб., марки ДЭУ Матиз ГРН № за 12 месяцев в размере № руб. всего № руб.; налог на имущество за объект недвижимости с КН № 2/3 доли в сумме № руб.

Поскольку за ответчиком зарегистрированы приведенные в налоговом уведомлении объекты недвижимости, транспортные средства, в силу положений ст. ст. 357, 400, 401 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год (т. 1 л.д. 14-15).

При определении подлежащих взысканию сумм пени суд приходит к следующему.

Как указал налоговый орган, в указанную в административном иске сумму включены пени за период после ДД.ММ.ГГГГ (даты предыдущего заявления) до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9) – т.е. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно приведенному расчету налогового органа сумму № руб. составляют пени за период до ДД.ММ.ГГГГ - № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) минус № руб. (обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания) (т. 1 л.д. 141).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по обязательствам налогоплательщика. Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило № руб., в том числе вид платежа «налог» № руб., вид платежа «пеня» № руб. (т. 1 л.д. 28).

В пояснениях налоговый орган указал, что по состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком числилась задолженность (т. 1 л.д. 165-168, дело № 2а-1392/2024 л.д. 58) по виду платежа «налог»: 1) транспортный налог с физических лиц (далее - транспортный налог) налог № руб.: за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме № руб.; за 2019 год по сроку уплаты 01. 12.2020 в сумме № руб.; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме № руб.; по виду платежа пени в сумме № руб., начисленные вследствие несвоевременной уплаты транспортного налога за 2015, 2018, 2019, 2021 год; 2) налог на имущество физических лиц №: за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме № руб.; за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме № руб.; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме № руб., по виду платежа пени в сумме № руб., начисленные вследствие несвоевременной уплаты налога на имущество за 2015, 2018, 2019, 2021 годы; 3) страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования №: за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме № руб.; за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме № руб.; за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме № руб.; по виду платежа пени в сумме № руб., вследствие несвоевременной уплаты ОМС за 2017- 2021 год; 4)страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии №: за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме № руб.; за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме № руб.; за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме № руб.; за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме № руб.; по виду платежа пени в сумме № руб., начисленные в соответствие со статьей 75 Кодекса вследствие несвоевременной уплаты ОПС за 2017- 2021 годы.

Как следует из пояснений налогового органа, по состоянию на 24.05.2023 (дата выставления требования в рамках ЕНС) за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме № руб., в том числе пени в сумме № руб.,, т.е. по виду платежа «налог» в размере № руб. : 1) ОПС - за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме № руб., за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме № руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме № руб., за 2022 год по сроку уплаты 10.01.2023 в сумме № руб.; 2) ОМС - за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме № руб., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме № руб., за 2022 год по сроку уплаты 10.01.2023 в сумме № рублей; пени в сумме № руб., начисленные в соответствии со статьей 75 Кодекса (т. 1 л.д. 204-205).

В судебном заседании установлено, что налоговый орган обратился в суд с административным иском по делу 2а-1392/2024, в котором просил взыскать задолженность на общую сумму № руб. по следующим налогам: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за за 2022 год в сумме № руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страховые работающего населения за 2022 год в сумме № руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме № руб.

Решением по делу 2а-1392/2024 в удовлетворении административного иска отказано в полном объеме. Указанное решение не обжаловалось налоговым органом, вступило в законную силу.

Поскольку отказано в удовлетворении административного иска, задолженность, включенная в требование от 24.05.2023 № 4760 и истребованная в административном иске по делу 2а-1391/2022, т.е. СВ на ОПС за 2022 № СВ на ОМС за 2022 год № - не подлежит включению в отрицательное сальдо ЕНС, поскольку во взыскании данной задолженности отказано, соответственно не могут быть начислены пени за ее неуплату; в том числе, поскольку указанным решением отказано и во взыскании пени №, начисленных по 16.10.2023 года включительно, соответственно пени подлежат учету только с 17.10.2023 года.

Как указал налоговый орган (т. 1 л.д. 165) выставлено требование от 18.01.2019 № 897891 в общей сумме № руб., в том числе ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме № руб., ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме № руб., пени по ОМС в сумме № руб., пени по ОПС в сумме № руб. (т. 1 л.д. 222).

По указанному требованию мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда 07.02.2020 вынесен судебный приказ № 2а-359/2020 на сумму № из них СВ на ОПС - № СВ на ОМС – №, остальное пени. ОСП Московского района вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 20.07.2020 №80727/20/39004-ИП, на сумму задолженности №, которая не была погашено по состоянию на 08.02.2024 (т. 2 л.д. 23)

Из материалов ОСП следует, что 22.12.2021 поступило сообщение УФНС об уменьшении задолженности на сумму 12897,13 (т. 2 л.д. 30), т.е. остаток составил №, из них налог № руб.

Также налоговым органом выставлено требование от 11.02.2020 №10127 в общей сумме № руб., в том числе: ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме № руб., ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме № руб., транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме № руб., налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме № руб., пени по ОМС в сумме № руб., пени по ОПС в сумме № руб., пени по налогу на имущество ГО в сумме № руб., пени по транспортному налогу в сумме № руб. (т. 1 л.д. 156).

Мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда 01.06.2020 вынесен судебный приказ № 2а-1676/2020 на сумму № руб. по указанному требованию и требованию № с ФИО1 (на тот момент фамилия – Карпович).

По судебному приказу № 2а-1676/2020 в ОСП Московского района возбуждено исполнительное производство от 17.09.2020 № 113061/20/39004-ИП (т. 2 л.д. 40), которое находится на исполнении, и по состоянию на 08.02.2024 задолженность погашена не была.

Таким образом, поскольку денежные средства по данным исполнительным производствам не были не взысканы до 31.12.2022, указанные исполнительные производства находятся на исполнении, а следовательно данная задолженность входит в отрицательное сальдо ЕНС для начисления пени.

Согласно справке налогового органа, от ФИО1 в рамках ЕНС поступили платежи (т. 1 л.д. 113): 16.01.2023 - № переплата из ОКНО, 21.03.2023 - №308 и 924), 12.04.2023 – №, 15.12.2023 – № (л.д. 61 т. 1), 20.12.2024 – № (л.д. 61 т. 1), 25.02.2025 - №) (т. 1 л.д. 160-161).

Указанные платежи распределены налоговым органом: на транспортный налог: 16.01.2023 - за 2018 – №, 16.01.2023 - за 2019 – №, 16.01.2023 за 2021 – №, итого №; по НИФЛ: 16.01.2023 - за 2018 – №, 16.01.2023 - за 2019 – № руб., 16.01.2023 - за 2021 – №, итого № руб.; на СВ на ОПС: 16.01.2023 - за 2019 – № 21.03.2023 - за 2019 – №, 12.04.2023 - за 2019 – № руб., 15.12.2023 - за 2019 – №, 15.12.2023 - за 2020 – №, 15.12.2023 - за 2021 – № руб., 20.12.2024 - за 2020 – № руб., 20.12.2024 - за 2022 – № 25.02.2024 - за 2022 – №, итого № руб.; по СВ на ОМС: 16.01.2023 - за 2018 – №, 16.01.2023 - за 2019 – №, 15.12.2023 - за 2019 – №, 15.12.2023 - за 2021 – №, 20.12.2024 – за 2021 – №, 20.12.2024 – за 2022 – №, 25.02.2025 - за 2022 – №, итого № руб.

В силу положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Между тем, вступившим в законную силу судебным решением Московского районного суда г. Калининграда по административному делу 2а-1159/2023, а также апелляционным определением Калининградского областного суда от 17.09.2024 г. № 33а-4544/2024 по административному делу Центрального районного суда г. Калининграда № 2а-1661/2024 установлено, что ФИО1 24.12.2020 произведена оплата ОПС за 2020 – № руб., ОМС за 2020 – № руб., 14.12.2021 – оплата ОПС за 2021 – № руб., ОМС за 2021 – № руб., 09.03.2023 – № руб., № руб. (т. 1 л.д. 62-69, 96-105).

Как следует из решения по 2а-1159/2023, налоговый орган просил взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере № руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере № руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год № руб. и пени в сумме № руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год по сроку уплаты 02.07.2020 в сумме № руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме № руб. и пени в сумме № руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме № руб., пени в сумме № руб., а всего № руб. Определением Московского районного суда г. Калининграда от 04.04.2023г. в части административных исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019г. и по налогу на имущество физических лиц за 2019г. производство по делу прекращено в связи с отказом истца от иска.

Также решением по делу 2а-1159/2023, которым в требованиях налогового органа отказано в полном объеме, установлено, что требования о взыскании с административного ответчика пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2019 год несостоятельны, поскольку учитывая отсутствие законных оснований для перераспределения вышеуказанных платежей на иные цели, отсутствии по данным КРСБ и пояснениям истца данных об оплате указанных налогов ответчиков за 2019 и отсутствие сведений о судебном взыскании задолженности по налогам (в данной части налоговый орган отказался от исковых требований) оснований для взыскания пени не имеется.

С учетом изложенного выше СВ на ОПС и СВ на ОМС за 2020, 2021 не могли быть включены в требование по ЕНС и отрицательное сальдо ЕНС. Равно как не могли быть включены в отрицательное сальдо и страховые взносы по СВ на ОМС и ОПС за 2022, поскольку вступившим в законную силу судебным решением по делу 2а-1392/2024 отказано в удовлетворении требований о взыскании СВ на ОПС и ОМС за 2022 год.

Таким образом, из отрицательного сальдо на 01.01.2023 подлежат исключению ТН за 2019 – №, НИФЛ за 2019 – № руб., СВ на ОМС за 2021 – № руб., СВ на ОПС за 2020 – №, за 2021 года – № руб.

При этом вступившим в законную силу судебным решением по делу 2а-1392/2025 установлено, что денежные средства, уплаченные 24.12.2022 в размере № руб. и № руб. внесены по СВ на ОПС и ОМС за 2022 год, данные платежи внесены до 01.01.2023 – даты формирования ЕНС, и соответственно налоговые орган не имел прав распределять данные денежные средства в погашение задолженности за более ранние периоды. Следовательно указанная задолженность не могла быть включена в отрицательное сальдо ЕНС.

Между тем, указанные платежи необоснованно зачтены налоговым органом в задолженности по ОМС и ОПС за 2018, 2019, тогда как указанная задолженность не погашена на 31.12.2022.

Соответственно поступившие платежи в рамках ЕНС подлежали распределению с 01.01.2023 с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ - недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (п.п. 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (п.п.4); пени (п.п. 5)

Таким образом, с учетом поступивших платежей, платежи подлежали зачету с учетом положений ст. 45 НК РФ – сначала на СВ по ОПС и ОМС за 2018 (по сроку уплаты 09.01.2019), затем на транспортный налог и налог на имущество за 2018 – по сроку уплаты 02.12.2019), затем – по СВ на ОПС и ОМС за 2019 (по сроку уплаты 31.12.2019)

С учетом поступления 16.01.2023 - № переплата из ОКНО, 21.03.2023 - №), 12.04.2023 – № руб., указанные платежи не покрыли данные недоимки.

А следовательно платежи января – апреля 2023 года не могли быть зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2021 – № руб., налога на имущество за 2021 – № руб., поскольку срок их уплаты – 01.12.2022, т.е. позднее срока уплаты ранее возникших недоимок, а следовательно указанные недоимки подлежали включению в требование в рамках ЕНС, однако включены в данное требование не были, т.е. требование об их уплате налоговым органом не было выставлено в нарушение требований ст. 70 НК РФ, соответственно срок их взыскания пропущен на 16.10.2023, поскольку и после указанной даты не было выставлено требований об их уплате. Следовательно они исключаются из отрицательного сальдо ЕНС для начисления пени за период с 17.10.2023.

Таким образом, с учетом изложенного отрицательное сальдо на 17.10.2023 составило № без учета внесенных платежей, с учетом внесенных платежей с 01.01.2023: 16.01.2023 - № переплата из ОКНО, 21.03.2023 - № 12.04.2023 – № руб., отрицательное сальдо составило № руб., и с указанной недоимки подлежат уплате пени за период с 16.10.2023 года. Затем с 01.12.2023 начислены платежи по имущественным налогам за 2022 год, которые составили №, т.е. сальдо с 02.12.2023 - № руб., с учетом поступившего 15.12.2023 платежа в размере № – с 16.12.2023 в размере № руб. 00 коп., с 10.01.2024 учетом начисления страховых взносов за 2023 год в размере № руб. – составило № руб.

Таким образом, пени за период с 17.10.2023 по 08.02.2024 составили № руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

17.10.2023

01.12.2023

№

300

№

02.12.2023

15.12.2023

№

300

№

16.12.2023

17.12.2023

№

300

№

18.12.2023

09.01.2024

№

300

№

10.01.2024

08.02.2024

№

300

№

Как следует из вышеизложенного, налогоплательщиком внесен платеж 20.12.2024 в размере № (л.д. 61 т. 1)), который полностью покрыл общую задолженность по налогам и страховым взносам, истребуемым и в настоящем административном иске, остаток которых, как указано выше, составил на 08.02.2024 - № руб., остаток платежа составил – № руб. С учетом изложенного, требования о взыскании транспортного налога за 2022 – № руб., налога на имущество за 2022 – № руб., страховых взносов за 2023 год – № руб. удовлетворению не подлежат.

Учитывая начисление налогов на имущество и транспортного налога по сроку уплаты 02.12.2024 – № руб., № руб., и страховых взносов по сроку уплаты 09.01.2025 – № руб. (т. 1 л.д. 178-179), остаток не подлежит зачету в счет уплаты пени на основании очередности, определенной ст. 45 НК РФ. Таким образом, требования о взыскании пени № руб. подлежат удовлетворению.

Требования в остальной части удовлетворению не подлежат по изложенным выше основаниям.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Калининград, зарегистрированной по адресу <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по Калининградской области пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 17.10.2023 по 08.02.2024 в общей сумме № руб. № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО4 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере № руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 мая 2025.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Семенова Е.А.

Решение не вступило в законную силу 06.05.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-1048/2025 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь