Дело № 2а-2284/2022 (37RS0022-01-2022-002208-16)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 октября 2022 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Васильевой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, страховых взносов, пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за 2019 год в размере 6 884 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за период с 04.02.2019 по 27.06.2019 в размере 216,71 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за период с 28.06.2019 по 09.07.2019 в размере 17,52 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в размере 22,95 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии (ОПС) в фиксированном размере в ПФ РФ, за 2019 год в размере 29 354 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии (ОПС) в фиксированном размере в ПФ РФ, за период с 04.02.2019 по 27.06.2019 в размере 982,94 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии (ОПС) в фиксированном размере в ПФ РФ, за период с 28.06.2019 по 09.07.2019 в размере 79,47 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии (ОПС) в фиксированном размере в ПФ РФ, за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в размере 97,85 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 308 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, за период с 15.08.2018 по 27.06.2019 в размере 20,52 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, за период с 03.12.2019 по 16.01.2020 в размере 2,92 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, за период с 28.06.2019 по 09.07.2019 в размере 0,76 руб.

Исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1, имея статус адвоката, является плательщиком страховых взносов в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, а также плательщиком налога на имущество физических лиц. Для уплаты страховых взносов и налога на имущество физических лиц административным истцом ФИО1 направлялись уведомления и требования, которые не были исполнены административным ответчиком. В связи с неисполнением ФИО1 обязанностей по уплате страховых взносов и налога на имущество физических лиц, Инспекция обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о дате, времени и месте слушания дела извещались в порядке гл. 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

Правоотношения в связи с уплатой страховых взносов с 01.01.2017 подлежат регулированию нормами гл.34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы. Расчетным периодом уплаты страховых взносов признается календарный год (п.1 ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

По общему правилу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 указанной нормы определено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из представленных суду документов следует, что ФИО1 является адвокатом.

Таким образом, ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019 год не позднее 31.12.2019.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Из пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 указанной статьи.

Статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок исчисления суммы налога.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 на праве общей долевой собственности (размер доли 1/4) принадлежит квартира по адресу: <адрес>. В связи с чем, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

С целью уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 46432695 от 25.07.2019 на сумму 308 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, а также в связи с тем, что в результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ФИО1 выявлена недоимка по уплате страховых взносов и пени, ей выставлены налоговые требования:

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №4765 по состоянию на 17.01.2020 с указанием даты оплаты задолженности – до 12.03.2020 (требование выставлено в отношении суммы страховых взносов на ОМС за 2019г. в размере 6884 руб., пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019г. в размере 22,95 руб. за период с 01.01.2020 по 16.01.2020, суммы страховых взносов на ОПС за 2019г. в размере 29354 руб., пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019г. в размере 97, 85 руб. за период с 01.01.2020 по 16.01.2020, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 308 руб., а также пени на недоимку на имущество физических лиц за 2018г. в размере 2, 92 руб. за период с 03.12.2019 по 09.07.2019);

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №46774 по состоянию на 28.06.2019 с указанием даты оплаты задолженности – до 21.08.2019 (требование выставлено в отношении пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018г., взысканную на основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново от 26.07.2022, в размере 216, 71 руб. за период с 04.02.2019 по 27.06.2019; пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018г., взысканную на основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново от 26.07.2022, в размере 982, 94 руб. за период с 04.02.2019 по 27.06.2019; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 20, 52 руб. за период с 15.08.2018 по 27.06.2019; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 0, 76 руб. за период с 28.06.2019 по 09.07.2019);

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 78634 по состоянию на 10.07.2019 с указанием даты оплаты задолженности – до 01.11.2019 (требование выставлено в отношении пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018г., взысканную на основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново от 26.07.2022, в размере 79, 47 руб. за период с 28.06.2019 по 09.07.2019, пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018г., взысканную на основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново от 26.07.2022, в размере 17, 52 руб. за период с 28.06.2019 по 09.07.2019).

Проверив расчет задолженности по налогу и обязательным взносам, суд соглашается с ним, поскольку он соответствует действующему законодательству.

Требования об уплате задолженности административным ответчиком в установленный срок исполнено не было.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок задолженность по налогу и страховым взносам не уплатила, то ей правомерно начислены пени за период просрочки на задолженность по налогу и страховым взносам, за исключением пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 20, 52 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 0, 76 руб.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него реальной недоимки.

Пени за неуплату и (или) неполную уплату сумм налога, являются платежами, производными от суммы основного долга, следовательно, они не могут быть взысканы при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В материалах дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежавшему уплате в 2017, 2018г.г., отсутствуют. Из письменных объяснений налогового органа следует, что действий по взысканию с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2017г., 2018г. не осуществлялось.

Ответчиком расчеты не оспорены, иного расчета в порядке ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных п.п.3 и 8 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, у суда не имеется.

Мировым судьей судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г.Иваново 06.10.2020 выдан судебный приказ по делу №2а-2131/2020, который отменен 18.02.2022 по заявлению должника.

С настоящим заявлением ИФНС России по г.Иваново обратилась 30.06.2022, то есть с соблюдением установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для взыскания недоимки. Данное обстоятельство опровергает доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд для взыскания задолженности.

Согласно данным, представленным Фрунзенским РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области, от 21.09.2022 следует, что в отношении ФИО1 на исполнении в отделе находилось исполнительное производство № 96887/21/37004-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-2131/2020, о взыскании задолженности в пользу ИФНС России по г.Иваново. В ходе совершения исполнительных действий с должника взысканы денежные средства в размере 1239,65 руб.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что на момент предъявления настоящего иска задолженность ФИО1 частично погашена в принудительном порядке, в рамках исполнения судебного приказа. Право на поворот судебного приказа административным ответчиком не реализовано.

В соответствии с положениями ст.361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

С учетом приведенной нормы процессуального права, суд, установив факт частичного исполнения судебного приказа в принудительном порядке, полагает необходимым административное исковое заявление удовлетворить с указанием в резолютивной части решения на отсутствие оснований для выдачи исполнительного листа исполненной части.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1338,99 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции ФНС России по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, страховых взносов, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по г.Иваново задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за 2019 год в размере 6 884 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за период с 04.02.2019 по 27.06.2019 в размере 216,71 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за период с 28.06.2019 по 09.07.2019 в размере 17,52 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в размере 22,95 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии (ОПС) в фиксированном размере в ПФ РФ, за 2019 год в размере 29 354 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии (ОПС) в фиксированном размере в ПФ РФ, за период с 04.02.2019 по 27.06.2019 в размере 982,94 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии (ОПС) в фиксированном размере в ПФ РФ, за период с 28.06.2019 по 09.07.2019 в размере 79,47 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии (ОПС) в фиксированном размере в ПФ РФ, за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в размере 97,85 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 308 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, за период с 03.12.2019 по 16.01.2020 в размере 2,92 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1338,99 руб.

Решение в части взысканной денежной суммы в размере 1239,65 руб. исполнению не подлежит.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение в окончательной форме принято 17.10.2022