Решение по делу № 2А-1779/2022 от 22.03.2023

Дело № 2а-309/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 марта 2023 года пос. ж.д. ст. Высокая Гора

Высокогорский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Кузнецовой Л.В.,

при секретаре Галлямовой Э.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Высокогорский районный суд Республики Татарстан с данным административным заявлением к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО2, в обоснование указав следующее.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИНФС России № по Республике. Татарстан (далее - налоговый орган) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ФИО2 (далее - налогоплательщик) является собственником земельного (ых) участка (ов), имущества, следовательно, на основании положений статьи 388, 400 НК РФ, шляется плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит: квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 36,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здание, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 46,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396, 408 НК РФ исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога, в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога (налоговый период, объекты налогообложения, расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении, являющегося неотъемлемой частью настоящего административного заявления) и направил в адрес налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в срок, установленный налоговым законодательством.

В связи с тем, что в установленный статьей 397, 409 НК РФ срок ФИО2 указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога и налога на имущество не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ начислены пени. Расчет суммы пеней производиться на общую сумму неуплаченного налога. В административном исковом заявлении размер пени указан по состоянию на дату предъявления вышеуказанного требования об уплате налога.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, тем самым налоговым органом исполнено требование о досудебном урегулировании спора. Факт направления требования в адрес ФИО2 подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (или скрин образом выгрузки в личный кабинет, в случае отправки электронным документооборотом). Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по налогам.

В соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № района <адрес>.

В связи с представленным возражением ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <адрес>, паспорт № выдан МВД по РТ, адрес регистрации: <адрес> <адрес>, в интересах несовершеннолетнего - ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка № по Высокогорскому судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Однако задолженность по налогам по настоящее время не уплачена в бюджет.

Налоговый орган, учитывая вышеизложенное и руководствуясь статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 286, 287 КАС РФ, просит взыскать с ФИО2, ИНН №, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

-налог за 2016 год в размере 5,93 рублей,

-пеня за 2016 года в размере 0,41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1,04 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

-налог за 2018 год: в размере 6 рублей, пеня в размере 0,37 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-налог за 2017 год в размере 6 рублей, пеня в размере 0,37 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-налог за 2016 год в размере 63 рублей, пеня в размере 3,19 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-налог за 2014 год в размере 47 рублей, пеня в размере 2,38 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-налог в размере 54 рублей, пеня в размере 2,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-пеня за 2016 год в размере 8,18 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6,12 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пеня за 2015 год в размере 7,04 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

-налог за 2016 год в размере 22 рублей, пеня в размере 1,12 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2,85 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-налог за 2017 год в размере 53 рублей, пеня в размере 3,27 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-налог за 2018 год в размере 53 рублей, пеня в размере 3,27 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на общую сумму 354,34 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется – задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у плательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с действующим законодательством родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является отцом несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Установлено, что согласно сведениям, полученным Межрайонной ИНФС России № по Республике. Татарстан в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ФИО2 является собственником земельного участка, имущества, следовательно, на основании положений статьи 388, 400 НК РФ, является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 36,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здание, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 46,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год.

Факт направления требования в адрес административного ответчика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Высокогорскому судебному району Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика налоговой задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании налоговой задолженности был отменен.

На сегодняшний день имеющаяся задолженность остается не уплаченной.

Расчет сумм налогов и пеней произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании также может быть восстановлен судом.

Заявление о вынесение судебного приказа поступило к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ на взыскание заявленных требований по настоящему административному делу был выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, заявление на выдачу судебного приказа было подано в установленный срок.

Поскольку судебный приказ был отменен определением указанного выше мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, то именно с указанной даты должен исчисляться срок на обращение налогового органа с административным иском в суд.

Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Срок обращения с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности, после вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен.

Таким образом, административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ответчика налогов, страховых взносов и пени.

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогу административным ответчиком не погашена, у суда имеются все основания полагать, что административный ответчик уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате обязательных платежей.

Каких-либо иных доказательств, свидетельствующих об обратном, в силу положений ч. 1 ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено, а судом в ходе судебного разбирательства не добыто.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> подлежит удовлетворению в полном объеме, следует взыскать с ФИО1, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в доход бюджета недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 5,93 рублей, пеня за 2016 года в размере 0,41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1,04 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год: в размере 6 рублей, пеня в размере 0,37 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, налог за 2017 год в размере 6 рублей, пеня в размере 0,37 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, налог за 2016 год в размере 63 рублей, пеня в размере 3,19 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, налог за 2014 год в размере 47 рублей, пеня в размере 2,38 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, налог в размере 54 рублей, пеня в размере 2,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, пеня за 2016 год в размере 8,18 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6,12 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, пеня за 2015 год в размере 7,04 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 22 рублей, пеня в размере 1,12 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2,85 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, налог за 2017 год в размере 53 рублей, пеня в размере 3,27 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, налог за 2018 год в размере 53 рублей, пеня в размере 3,27 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, на общую сумму 354 (триста пятьдесят четыре) рублей 34 копеек.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в доход бюджета недоимки по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

-налог за 2016 год в размере 5,93 рублей,

-налог за 2018 год: в размере 6 рублей, пеня в размере 0,37 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-налог за 2017 год в размере 6 рублей, пеня в размере 0,37 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-налог за 2016 год в размере 63 рублей, пеня в размере 3,19 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-налог за 2014 год в размере 47 рублей, пеня в размере 2,38 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-налог в размере 54 рублей, пеня в размере 2,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-пеня за 2015 год в размере 7,04 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

-земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

-налог за 2017 год в размере 53 рублей, пеня в размере 3,27 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-налог за 2018 год в размере 53 рублей, пеня в размере 3,27 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на общую сумму 354 (триста пятьдесят четыре) рубля 34 копейки.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в бюджет Высокогорского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения в Верховный Суд Республики Татарстан через Высокогорский районный суд Республики Татарстан.

Судья: Л.В. Кузнецова