РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 ноября 2023 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Хрипуновой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2891/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход.

В обоснование требований истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, в связи с наличием у него объектов налогообложения, а также налога на профессиональный доход. В добровольном порядке суммы по обязательным платежам не оплачены, судебный приказ отменен по возражениям ответчика, в связи с чем административный истец просил взыскать её в принудительном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в сумме 1660,74 рублей, в том числе:

по налогу на имущество физических лиц:

- за 2014 год пени в сумме 33,93 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2015 год пени в сумме 84,03 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2016 год пени в сумме 112,67 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2020 год налог в размере 855,00 рублей, пени в сумме 4,58 рублей за период с <дата> по <дата>,

по транспортному налогу:

- за 2015 год пени в сумме 73,76 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2016 год пени в сумме 336,90 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2020 год пени в сумме 0,61 рублей за период с <дата> по <дата>,

по налогу на профессиональный доход:

- октябрь 2021 года пени в сумме 41,16 рублей за период с <дата> по <дата>,

- ноябрь 2021 года пени в сумме 118,10 рублей за период с <дата> по <дата>.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки не сообщил, согласно административному исковому заявлению просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом по адресу регистрации, корреспонденцию не получил, судебные извещения возвращены по истечении срока хранения, что суд признает надлежащим извещением.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся истца, ответчика надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Статьей 10 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021 году состоял на учете в МИФНС № по <адрес> в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

За период октябрь-ноябрь 2021 года налогоплательщик отчитался в налоговый орган о получении дохода, с которого уплате подлежали сумма налога в размере 7840,00 рублей и 3000,00 рублей соответственно, которые налогоплательщиком в срок, установленный налоговым законодательством, не исполнены.

Установлено также, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> являлся собственником транспортного средства Шевроле Ланос, мощностью 86л.с., и, соответственно, плательщиком транспортного налога.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог:

- за 2015 год в размере 686,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата>,

- за 2016 год в размере 1371,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата>,

- за 2020 год в размере 114,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата>.

Также из представленный налоговым органом документов следует, что ФИО1 начислен налог на имущество:

- за 2015, 2016 год в размере 926,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата>,

- за 2020 год в размере 855,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата>.

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на суммы недоимки начислены пени, и на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлены требования:

- № от <дата> со сроком уплаты до <дата>, в которое включена сумма пеней по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 41,16 рублей,

- № от <дата> со сроком уплаты до <дата>, в которое включена сумма налога на имущество за 2020 год в размере 855,00 рублей, сумма пеней в размере 4,58 рублей, сумма пеней по транспортному налогу за 2020 год в размере 0,61 рублей,

- № от <дата> со сроком уплаты до <дата>, в которое включена сумма пеней по налогу на имущество за 2014 год в размере 33,93 рублей, за 2015 год в размере 84,03 рублей, за 2016 год в размере 112,67 рублей, сумма пеней по транспортному налогу за 2015 год в размере 73,76 рублей, за 2016 год в размере 336,90 рублей, сума пеней по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере 118,10 рублей.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам и пени в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В настоящем иске налоговый орган просит суд о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество и налогу на профессиональный доход.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно ответа налоговой инспекции налог на имущество за 2014, 2015, 2016 год, транспортный налог за 2015, 2016, 2020 год, погашен налогоплательщиком на основании судебных приказов, налог на профессиональный доход за октябрь-ноябрь 2021 года погашен из ЕНП.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования о взыскании пеней за указанные периоды правомерны.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3783/2023 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, отраженным в требованиях №№, 125189, 32636.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением того же мирового судьи от <дата> судебный приказ №а-3783/2022 по заявлению административного ответчика отменен.

Однако обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем <дата> налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию с должника, не превышала 10 000 рублей, в этой связи, в соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ, шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 подлежит исчислению по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, в рассматриваемом случае - требование № по состоянию на <дата> сроком уплаты до <дата>.

Таким образом, исходя из положений пунктом 4 статьи 69 НК РФ, статьи 48 НК РФ срок для обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа должен исчисляться с <дата> и составляет 3 года 6 месяцев с этой даты, крайний срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций – <дата>.

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Вместе с тем, проверяя представленный налоговым органом расчет задолженности, суд приходит к следующему.

Исходя из сведений Управления Росреестра по <адрес> ФИО1 является собственником 1/4 доли в праве обще долевой собственности на квартиру с КН № расположенную по адресу: <адрес>, квартал 5, <адрес>, с <дата> на основании договора № от <дата>. Иных объектов недвижимости на праве собственности ФИО1 в период с <дата> по <дата> не имел.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются только собственники этого имущества, а не его владельцы.

В силу пункта 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Статьей 1 Федерального закона от <дата> №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» установлено, государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права что государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (части 3, 5).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в отсутствие зарегистрированных прав ФИО1 в отношении объекта по адресу: <адрес>, до <дата>, а также в отношении иных объектов недвижимости, на ФИО1 не может быть возложена обязанность уплатить налог на имущество физических лиц и пени за 2020 год.

По тем же основаниям суд приходит к выводу о необоснованности начисления пеней по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016 год.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа подлежат удовлетворению частично, взысканию подлежит недоимка по транспортному налогу и налогу на профессиональный доход.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку в сумме 570,53 рублей, в том числе:

по транспортному налогу:

- за 2015 год пени в сумме 73,76 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2016 год пени в сумме 336,90 рублей за период с <дата> по <дата>,

- за 2020 год пени в сумме 0,61 рублей за период с <дата> по <дата>,

по налогу на профессиональный доход:

- октябрь 2021 года пени в сумме 41,16 рублей за период с <дата> по <дата>,

- ноябрь 2021 года пени в сумме 118,10 рублей за период с <дата> по <дата>.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Н. Кремнева

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.

Председательствующий Т.Н. Кремнева