Решение по делу № 2А-2296/2024 от 06.05.2025 | Можгинский районный суд (Удмуртская Республика)

дело № 2А-351/2025

18RS0021-01-2024-004604-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Алнаши УР 21 апреля 2025 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Гвоздиковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Беляевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованием к административному ответчику о взыскании недоимки в общем размере 35 391,53 руб., из которых пени 35 391,53 рубль.

В обосновании требований указано, на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

На основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик является собственником объектов недвижимости, в связи с чем ему начислен земельный налог

- за 2021 год согласно налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** по объекту с кадастровым №*** в размере 102,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 2144,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 34,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 18,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 39,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 25,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 954,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 29,00 руб., всего 3345,00 руб., который взыскивается административным исковым заявлением от дд.мм.гггг №***.

- за 2022 год согласно налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** по объекту с кадастровым №*** в размере 112,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 2359,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 37,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 19,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 42,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 28,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 1049,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 32,00 руб., со сроком уплаты до дд.мм.гггг, что согласно КРСБ/ОКНО не уплачено, взыскивается по административному исковому заявлению от дд.мм.гггг №***, в связи с чем начислены пени.

- за 2019 год по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** в сумме 52002 рубля со сроком уплаты до дд.мм.гггг, что согласно КРСБ/ОКНО не уплачено, в связи с чем начислены пени,

- за 2020 год по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** со сроком уплаты до дд.мм.гггг не уплачен налог в сумме 16 975,11 рублей, в связи с чем начислены пени,

-за 2021 год по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** по объекту с кадастровым №*** в размере 68027,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 3288,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 4 477,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 1764,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 5 768,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 2 264,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 470,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 16 223,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 383,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 2 638,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 5585,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 1267,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 15 224,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 9509,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 5 328,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 1155,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 456,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 486,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 5 230,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 24 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 1304 руб., со сроком уплаты – дд.мм.гггг, который согласно данным КРСБ/ОКНО не уплачен, в связи направлено в суд административное исковое заявление от дд.мм.гггг №***;

- за 2022 год по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** по объекту с кадастровым №*** в размере 68 027,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 3 288,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 4 925,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 1940,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 5 768,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 2 491,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 516,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 16 223,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 421,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 2 902,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 534,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 5 753,00 руб., по объекту с кадастровым №*** в размере 956 руб., со сроком уплаты – дд.мм.гггг, который согласно данным КРСБ/ОКНО не уплачен, в связи начислены пени, требование о взыскании налога за 2019-2021 гг. направлено в суд дд.мм.гггг административным исковым заявлением №***.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ему начислен транспортный налог по транспортному средству <данные изъяты>, г/н №***, а именно:

- за 2020 год по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** в размере 711,00 руб. со сроком уплаты – дд.мм.гггг, который уплачен несвоевременно (взыскивался по судебному приказу с/у <***> от дд.мм.гггг №***), в связи с чем ему начислены пени,

- за 2021 год по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** в размере 305,00 руб. со сроком уплаты до дд.мм.гггг, который уплачен несвоевременно дд.мм.гггг, в связи с чем начислены пени за несвоевременную уплату налога по настоящему заявлению.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70,75 НК РФ направлено требование об уплате от дд.мм.гггг №*** (срок исполнения дд.мм.гггг).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС дд.мм.гггг сумме 251144,99 руб., в том числе задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС за период до дд.мм.гггг – 5 634, 88 руб. (66,57 руб. по НИФЛ ОКТМО №***+5 387,38 руб. по НИФЛ ОКТМО №***+164,89 руб. по земельному налогу ОКТМО №***+16.04 руб. по транспортному налогу ОКТМО №***). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от дд.мм.гггг №***: общее сальдо в сумме 430 582,85 руб., в том числе пени 65 222, 21 руб., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления от дд.мм.гггг, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ – 29830,68 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №*** от дд.мм.гггг и в настоящее заявление: 5634,88 руб. пеня за период до дд.мм.гггг + 59587,32 руб. задолженность по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания = 35 391,53 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от дд.мм.гггг №*** о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 35 391,53 руб., судебный приказ №*** вынесен дд.мм.гггг, отменен определением судьи отдд.мм.гггг в связи с поступившими возражениями должника. Согласно данным КРСБ/ОКНО непогашенная задолженность составляет 35391,53 руб., которые административный истец просит суд взыскать с ФИО1, а также возложить на него расходы по уплате госпошлины.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в суд не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ приходит к выводу о рассмотрении дела без участия неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ).

В силу абзацев 1, 3 п. 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в 2021-2022 г.г. являлся собственником следующих объектов налогообложения:

- земельного участка с кадастровым №***, расположенного по адресу: <***>,

- земельного участка с кадастровым №***, расположенного по адресу: <***>

- земельного участка с кадастровым №***, расположенного по адресу: <***>,

- иного строения, помещения и сооружения с кадастровым №***, расположенного по адресу: <***>,

- жилого дома с кадастровым №***, расположенного по адресу: <***>,

- гаража с кадастровым №***, расположенного по адресу: <***>.

Кроме того, ФИО1 в 2020 г. (7 месяцев) и в 2021 г. (3 месяца) являлся собственником следующего объекта налогообложения: транспортного средства <данные изъяты>, г/н №***.

Установлено, что в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- №*** от дд.мм.гггг о необходимости уплаты за 2019 г. налога на имущество физических лиц в порядке перерасчета налога по налоговому уведомлению №*** по объекту: иные строения, помещения, сооружения с КН №*** в размере 52002 рубля, со сроком уплаты – дд.мм.гггг

- №*** от дд.мм.гггг о необходимости уплаты за 2020 г. налога на имущество физических лиц в порядке перерасчета налога по налоговому уведомлению №*** по объекту: иные строения, помещения, сооружения с КН №*** в размере 68027 рублей, со сроком уплаты – дд.мм.гггг

- №*** от дд.мм.гггг о необходимости уплаты за 2020 г. транспортного налога в размере 711 рублей, земельного налога в размере 3279 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 351 495 рублей, со сроком уплаты – дд.мм.гггг

- №*** от дд.мм.гггг о необходимости уплаты за 2021 г. транспортного налога в размере 305 рублей, земельного налога в размере 3 345 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 150520 рублей, со сроком уплаты – дд.мм.гггг

- №*** от дд.мм.гггг о необходимости уплаты за 2022 г. земельного налога в размере 3 678 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 158276 рублей, со сроком уплаты – дд.мм.гггг.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в установленный законом срок в адрес ФИО1 было направлено требование №*** от дд.мм.гггг о необходимости уплаты в срок до дд.мм.гггг задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 207 142,11 рублей, пени – 13 186,23 рублей, общая сумма 220 328 руб. 34 коп.

Проверяя соблюдение сроков, установленных законом для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с обращением с административным исковым заявлением, суд приходит к следующему выводу.

Как указано в статье 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности по налогам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

В связи с неуплатой должником задолженности по обязательным платежам налоговый орган, ссылаясь на неисполнение административным ответчиком требования №*** от дд.мм.гггг на сумму 220328 руб. 34 коп. в установленный срок, дд.мм.гггг обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 35 391 рубль 53 копеек.

Как указано выше, срок исполнения требования №*** от дд.мм.гггг был установлен до дд.мм.гггг, сумма требования превышает 10 000 руб., следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до дд.мм.гггг, тогда как обращение имело место дд.мм.гггг, соответственно, на момент обращения в мировому судье предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд был пропущен налоговым органом.

дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка <***> вынесен судебный приказ №*** о взыскании указанной задолженности 35 391 рубль 53 копеек.

дд.мм.гггг данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд дд.мм.гггг, с соблюдением предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Между тем, исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, в нем должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного суда РФ N 41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ N 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Несмотря на разъяснения по доказыванию соблюдения сроков и уважительность причин пропуска срока, на что указано в определении суда от дд.мм.гггг, административным истцом суду не представлены доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установив данные обстоятельства, учитывая, что налоговым органом был пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу, что во взыскании налогов и пеней административному истцу следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (№***) о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 35 391 рубль 53 коп., в том числе: пени в размере 35 391 рубль 53 коп., - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06.05.2025.

Судья А.С. Гвоздикова