Решение по делу № 2А-3-70/2025 от 09.04.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-3-70/2025

УИД 64RS0042-03-2025-000128-07

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года р.п. Ровное Саратовской области

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Самылкиной О.В.,

при секретаре судебного заседания Кубанковой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС № 7) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 была поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя в МРИ ФНС № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с законом обязана была уплачивать страховые взносы. Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, начислены пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111 руб. 43 коп., за 2021 года за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1357 руб. 49 коп., за 2022 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 744 руб. 61 коп.; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 698 руб. 03 коп., за 2021 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 352 руб. 51 коп., за 2022 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 189 руб. 49 коп. Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216 руб., согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде. МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ налогоплательщику был начислен земельный налог за 2021 год в размере 990 руб. за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже установленного законом срока, в связи с чем, начислены пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2021 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 62 коп., пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2021 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 88 коп., за 2021 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 54 коп. С ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС (единого налогового счета) в сумме 151597 руб. 97 коп, в том числе пени 19090 руб. 96 коп. Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 11562 руб. 40 коп. В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено решение 4964 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Однако задолженность по пени не погашена. Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1267/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность.

С учетом изложенного истец просит взыскать с административного ответчика пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111 руб. 43 коп., за 2021 года за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1357 руб. 49 коп., за 2022 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 744 руб. 61 коп.; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 698 руб. 03 коп., за 2021 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 352 руб. 51 коп., за 2022 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 189 руб. 49 коп.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2021 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 62 коп.; пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2021 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 88 коп., за 2021 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 54 коп., а всего взыскать 15025 руб. 00 коп.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке, о причинах неявки суду не сообщили.

При таких условиях, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, рассмотрев заявленные требования, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Как установлено судом, в 2021 году ФИО1 принадлежали следующие объекты налогообложения: часть жилого дома с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, р.<адрес>; хозяйственное строение или сооружение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, р.п<адрес>; гараж с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; хозяйственное строение или сооружение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, р.<адрес>.

На основании Налогового кодекса РФ административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216 руб. согласно следующему расчету (налоговая база*налоговая ставка/доля в праве/12*1 мес. (если неполный год владения)):

за часть жилого дома с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, р.<адрес>:

340185,00*0,30/1/12*12 = 177 руб. 00 коп.;

за хозяйственное строение или сооружение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, р.<адрес>:

408853,00*0,30/1/12*12 = 17 руб. 00 коп.;

за гараж с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>:

88219,00*0,30/1/12*12 = 12 руб. 00 коп.;

за хозяйственное строение или сооружение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, р.<адрес>:

55927,00*0,30/1/12*12 = 10 руб. 00 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 390, 402 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанных налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391, 403 НК РФ) («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ).

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а не основании ИНН налогоплательщика.

Судом установлено, что в 2021 году административный ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>; земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>; земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>А.

На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ административному ответчику был начислен земельный налог в размере 990 руб. 00 коп. согласно следующему расчету (налоговая база*налоговая ставка/доля в праве/12*1 мес. (если неполный год владения)):

за земельный участок с кадастровым №:9, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>:

214902,00*0,30/1/12*12 = 118 руб. 00 коп.;

за земельный участок с кадастровым №:4, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>:

195154,00*0,30/1/12*12 = 411 руб. 00 коп.;

за земельный участок с кадастровым №:20, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>А:

383920,00*0,30/1/12*12 = 461 руб. 00 коп.

МРИ ФНС № в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ,, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25, 29-30).

На основании статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 данной статьи НК РФ).

Согласно положениям статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При этом следует учитывать, что порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя определен в статьи 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).

Пунктом 1 данной статьи определяется заявительный характер государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности.

В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Закона № 129-ФЗ государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 данной статьи, в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, признания его судом несостоятельным (банкротом), прекращения в принудительном порядке по решению суда его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента соответственно его смерти, принятия судом решения о признании гражданина банкротом и решения о введении реализации имущества гражданина или о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу указанного приговора суда.

На основании пункта 11 данной статьи, в случае аннулирования документа, подтверждающего право иностранного гражданина либо лица без гражданства временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончания срока действия указанного документа государственная регистрация данных гражданина либо лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу со дня аннулирования указанного документа или окончания срока его действия.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей, в том числе и посредством почтовой связи.

Таким образом, физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактически предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Лишь исключительные обстоятельства, препятствовавшие предпринимателю своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации о прекращении данного статуса при фактическом прекращении деятельности могут явиться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов (п. 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 211-О, абз. 4 - 6 п. 4 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 164-О, п. 3.3 Определения Конституционного Суда Российской федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 165-О). Причем указанные обстоятельства должны быть экстраординарными, не позволяющими предпринимателю произвести регистрацию прекращения своей деятельности.

Однако документов в подтверждение таких обстоятельств при рассмотрении дела суду не представлено.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 52-53), в связи с чем обязана самостоятельно исчислять размер страховых взносов.

В установленный частью 5 статьи 432 НК РФ срок ФИО1 подлежали уплате указанные страховые взносы. Доказательства исполнения данной обязанности административный ответчик не представил.

Не оспорено, что задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС за 2020 год в размере 4575 руб. 41 коп., за 2021 год в размере 6062 руб. 04 коп., за 2022 года в размере 4524 руб. 36 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР за 2020 год в размере 11032 руб. 89 коп., за 2021 год в размере 23344 руб. 53 коп., за 2022 год в размере 17778 руб. 06 коп.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2021 год налогоплательщику были начислены пени:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Количество дней просрочки уплаты налога

Недоимка

Ставка ЦБ РФ

Пени

02.12.2022

31.12.2022

- 216

7,5

1,62 руб.

За несвоевременное перечисление земельного налога за 2021 год налогоплательщику были начислены пени:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Количество дней просрочки уплаты налога

Недоимка

Ставка ЦБ РФ

Пени

02.12.2022

31.12.2022

- 118

7,5

0,88 руб.

02.12.2022

31.12.2022

- 1517

7,5

6,54 руб.

7,42 руб.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 годы налогоплательщику были начислены пени:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Количество дней просрочки уплаты налога

Недоимка

Ставка ЦБ РФ

Пени

01.08.2020

21.03.2021

233

- 4575,41

4,25

151,03 руб.

22.03.2021

25.04.2021

- 4575,41

4,5

24,02 руб.

26.04.2021

14.06.2021

- 4575,41

38,13 руб.

15.06.2021

25.07.2021

- 4575,41

5,5

34,39 руб.

26.07.2021

12.09.2021

- 4575,41

6,5

48,58 руб.

13.09.2021

24.10.2021

- 4575,41

6,75

43,24 руб.

25.10.2021

19.12.2021

- 4575,41

7,5

64,06 руб.

20.12.2021

13.02.2022

- 4575,41

8,5

72,6 руб.

14.02.2022

27.02.2022

- 4575,41

9,5

20,28 руб.

28.02.2022

ДД.ММ.ГГГГ (приостановление начисления пени ДД.ММ.ГГГГ)

- 4575,41

97,61 руб.

02.10.2022

31.12.2022

- 4575,41

7,5

104,09 руб.

698,03 руб. (за 2020 г.)

11.01.2022

13.02.2022

-6062,04

8,5

58,4 руб.

14.02.2022

27.02.2022

-6062,04

9,5

26,88 руб.

28.02.2022

ДД.ММ.ГГГГ (приостановление начисления пени ДД.ММ.ГГГГ)

-6062,04

129,32 руб.

02.10.2022

31.12.2022

-6062,04

7,5

137,91 руб.

352,51 руб. (за 2021 г.)

22.07.2022

24.07.2022

-4524,39

9,5

4,3 руб.

25.07.2022

18.09.2022

-4524,39

67,56 руб.

19.09.2022

31.12.2022

104

-4524,39

7,5

117,63 руб.

189,49 руб. (за 2022 г.)

1240,03 руб.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 годы налогоплательщику были начислены пени:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Количество дней просрочки уплаты налога

Недоимка

Ставка ЦБ РФ

Пени

01.08.2020

10.10.2020

- 11032,89

4,25

111,43 руб.

111,43 руб. (за 2020 г.)

11.01.2022

13.02.2022

-23344,53

8,5

224,89 руб.

14.02.2022

27.02.2022

-23344,53

9,5

103,49 руб.

28.02.2022

ДД.ММ.ГГГГ (приостановление начисления пени ДД.ММ.ГГГГ)

-23344,53

498,02 руб.

02.10.2022

31.12.2022

-23344,53

7,5

531,09руб.

1357,49 руб. (за 2021 г.)

22.07.2022

24.07.2022

-17778,06

9,5

16,89 руб.

25.07.2022

18.09.2022

-17778,06

265,49 руб.

19.09.2022

31.12.2022

104

-17778,06

7,5

462,23 руб.

744,61 руб. (за 2022 г.)

2213,53 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 151597 руб. 97 коп., в связи с чем, налоговым органом начислены пени:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

22.01.2023

-132507,01

7,5

728,79 руб.

23.01.2023

15.02.2023

-132007,01

7,5

792,04 руб.

16.02.2023

08.04.2023

-132006,99

7,5

1716,09 руб.

09.04.2023

03.05.2023

-66362,42

7,5

414,77 руб.

04.05.2023

29.06.2023

-66360,66

7,5

945,64 руб.

30.06.2023

23.07.2023

-65960,66

7,5

395,76 руб.

24.07.2023

14.08.2023

-65960,66

8,5

411,15 руб.

15.08.2023

-65960,66

26,38 руб.

16.08.2023

17.09.2023

-65918,09

870,12 руб.

18.09.2023

27.10.2023

-65918,09

1142,58 руб.

28.10.2023

29.10.2023

-61268,09

53,10 руб.

30.10.2023

14.11.2023

-61268,09

490,14 руб.

15.11.2023

01.12.2023

-60468,09

513,98 руб.

02.12.2023

17.12.2023

-61731,09

493,85 руб.

18.12.2023

04.03.2024

-61731,09

2568,01 руб.

11562,40 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Однако задолженность по пени административным ответчиком не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №А-1267/2024 о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № направлено в районный суд.

Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.

При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию вышеуказанная задолженность по пени в размере 15025 руб. 00 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области (ИНН <***>) пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111 рублей 43 копейки, за 2021 года за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1357 рублей 49 копеек, за 2022 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 744 рубля 61 копейка; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 698 рублей 03 копейки, за 2021 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 352 рубля 51 копейка, за 2022 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 189 рублей 49 копеек; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2021 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 62 копейки; пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2021 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 88 копеек, за 2021 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 54 копейки, а всего 15025 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд (3) Саратовской области (р.п. Ровное Саратовской области).

Срок составления мотивированного решения – 21 апреля 2025 года.

Судья О.В. Самылкина