Решение по делу № 02А-0747/2024 от 24.01.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2024 года адрес

Тимирязевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Беловой О.А. при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-747/24 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Межрайонная ИФНС России №1 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с ответчика задолженность в доход государства за 2022 года по налогам и сборам в размере сумма, в том числе транспортный налог - в размере сумма, земельный налог – в размере сумма, налог на имущество физических лиц – в размере сумма, а также пени по ЕНС в размере сумма

В обоснование заявленных требований, истец указывает, что ответчик ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в ИФНС России по адрес в адрес по месту жительства.

Транспортный налог начислен ответчику с учетом того, что в период с 05.09.2015 года по 06.05.2023 года за ответчиком зарегистрировано транспортное средство марка автомобиля Eguus 3.8, регистрационный знак ТС, мощность двигателя 290 лс.

Налог на имущество начислен с учетом того, что в собственности ответчика находится квартира, кадастровый номер 24:50:0000000:133585, дата регистрации 13.07.2010 года, расположенная по адресу: адрес.

Земельный налог начислен с учетом того, что в собственности ответчика находился земельный участок, зарегистрированный за ответчиком в период с 21.02.2017 года по 03.05.2023 года земельный участок, кадастровый номер 24:56:0203013:35, расположенный по адресу: адрес, примерно 1,46 км. По направлении на юго-восток от ориентира адрес.

12.08.2023 года налоговое уведомление №94510297 об уплате исчисленных налогов за 2022 год Межрайонная ИФНС России №1 по адрес направила в адрес ответчика через личный кабинет, получено 15.09.2023 года.

В связи с неуплатой указанных налогов в срок Межрайонная ИФНС России №1 по адрес направила в адрес ответчика требование об уплате задолженности от 16.05.2023 года №866 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности за 2022 год по налогам и сборам в размере сумма, в том числе транспортный налог - в размере сумма, земельный налог – в размере сумма, налог на имущество физических лиц – в размере сумма, с установленным сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года, требование получено 19.05.2023 года.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. в связи с чем истцом исчислены пени в размере сумма

15.12.2023 года по заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по адрес в соответствии со ст.48 НК РФ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, отмененный 29.01.2024 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Задолженность по налогам и пени в настоящее время ответчиком не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежаще, ходатайствовал в иске о рассмотрении в свое отсутствие, требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещена надлежаще, ходатайств о невозможности рассмотрения спора в свое отсутствие в суд не поступало.

Принимая во внимание то, что реализация участниками процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, суд, в соответствии со ст.ст. 101, 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки и не представивших доказательства уважительности причин неявки. по имеющимся в материалах дела письменным доказательствам.

Огласив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к удовлетворению исковых требований на основании следующего.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 и 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.7 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1, п.3 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.ст.396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 ст. 45 НК РФ, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из пункта 2 статьи 52 НК ФР следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

В соответствии с п.1, п.3 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ» в целях пункта 1 части 1 статьи 4 в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в ИФНС России по адрес в адрес по месту жительства.

12.08.2023 года налоговое уведомление №94510297 об уплате исчисленных налогов за 2022 год Межрайонная ИФНС №1 по адрес направила в адрес ответчика через личный кабинет, получено 15.09.2023 года.

В связи с неуплатой указанных налогов в срок Межрайонная ИФНС №1 по адрес направила в адрес ответчика требование об уплате задолженности от 16.05.2023 года №866 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности за 2022 год по налогам и сборам в размере сумма, в том числе транспортный налог - в размере сумма, земельный налог – в размере сумма, налог на имущество физических лиц – в размере сумма, с установленным сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года, требование получено 19.05.2023 года.

15.12.2023 года по заявлению Межрайонной ИФНС №1 по адрес в соответствии со ст.48 НК РФ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, отмененный 29.01.2024 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Задолженность по налогам и пени в настоящее время ответчиком не погашена.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет взыскиваемых сумм проверен и оснований полагать его неправильным не имеется, он основан на положениях действующего законодательства, с учетом верных величин налоговой ставки, доказательств обратного в материалы дела не представлено, контррасчет не поступил.

Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 3457,33 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №1 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов и сборов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по адрес задолженность за 2022 год в размере сумма, в том числе транспортный налог - в размере сумма, земельный налог – в размере сумма, налог на имущество физических лиц – в размере сумма, а также пени по ЕНС в размере сумма

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 3457,33 копейки

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Тимирязевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение изготовлено в окончательной форме 24.01.2025 года.