Дело № 2а-80/2023

УИД: 36RS0034-01-2022-001979-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Россошь 11 января 2023 г.

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Рогачева Д.Ю.,

при секретаре Литвиновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Воронежской области обратилась в суд с исковым заявлением к /ФИО1./ , в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 1 532 494 руб., штраф за 2020 г. по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 76 624,75 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за 2020 г. по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 114 937 руб., а всего 1 724 055,75 руб., указав, что ответчиком в Инспекцию не была представлена декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. Сумма подлежащая уплате в бюджет составляет 1 532 494 руб. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов за 2020 г. /ФИО1./ не исполнил. По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ принято решение №933 от 28.03.2022 о привлечении /ФИО1./ к ответственности в виде штрафа за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ. Решение налогоплательщиком не исполнено. В связи с чем Инспекция, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ выставила требование об уплате налогов №7073 от 11.05.2022. Поскольку до настоящего времени задолженность по налогу и штрафы административным ответчиком не уплачены, истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском (л.д. 4-5).

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещен, просил о рассмотрении дела без его участия, административные исковые требования поддерживает в полном объеме (л.д. 39).

Административный ответчик /ФИО1./ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении (л.д. 41).

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Пунктом 6 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 названного Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 названного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Статья 41 НК РФ предусматривает, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса. При взимании налога необходимо принимать во внимание, допускает ли глава 23 НК РФ возможность учета соответствующей выгоды для целей налогообложения доходов гражданина.

Судом установлено, что ответчик /ФИО1./ не представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 г.

По данному факту налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. По результатам камеральной налоговой проверки установлено следующее.

По данным, полученным из регистрирующих органов, /ФИО1./ ИНН № в 2020 осуществил продажу ряда объектов недвижимого имущества, находившихся в его собственности менее установленного законом срока:

- объект недвижимости, расположенный по адресу:<адрес> кадастровый № (л.д. 21). Период владения с 15.05.2018 по 23.03.2020. Цена сделки составила 2 000 000 руб.;

- объект недвижимости, расположенный по адресу:<адрес>, кадастровый №. Период владения с 15.05.2018 по 23.03.2020. Цена сделки составила 8 764 000 руб. (л.д. 20);

- земельный участок, находящийся по адресу: <адрес> кадастровый №. Период владения с 14.10.2019 по 05.03.2020. Цена сделки составила 21 250 руб. Кадастровая стоимость составляет 109 754, 88 руб., 70% от кадастровой стоимости составляет 76 828 руб.. стоимость доли в праве на имущество, принадлежавшей налогоплательщику 38 414 руб. (л.д. 23-24, 25);

- земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №. Период владения с 16.01.2019 по 23.03.2020. Цена сделки составила 2 236 000 руб. (л.д. 22).

Общая сумма дохода от продажи имущества составляет – 13 788 414 руб., общая сумма имущественного налогового вычета – 1 250 000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 532 494 руб. (11 788 414 руб. х 13%).

На данный момент сумма налога не уплачена.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ принято решение №933 от 28.03.2022 о привлечении /ФИО1./ к ответственности в виде штрафа в размере 191 561,75 руб., за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ (л.д. 26-28).

Решение налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку налогоплательщиком налог и штрафы не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом было выставлено требование по состоянию на 11.05.2022 №7073 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 532 494 руб., штрафов в сумме 191 561,75 руб. (л.д. 29), которое направлено административному ответчику посредством почты (л.д. 30).

До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогу и штрафы на общую сумму 1 724 055,75 руб. в добровольном порядке не уплачена.

Так как и ст. 52 НК РФ и ст. 69 НК РФ предусматривают, что налоговое уведомление (требование) может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом налоговое уведомление (требование) считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в данном случае порядок направления налогового требования налоговым органом соблюден.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 № 20-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Поскольку требование об уплате налога и пени по состоянию на 11.05.2022 указывало срок уплаты до 22.06.2022, а судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки был вынесен 06.09.2022, налоговым органом соблюден срок на выдачу судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №4 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 13.10.2022 отменен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности (л.д. 6-7). В Россошанский районный суд Воронежской области с данным административным иском Межрайонная ИФНС России №14 по Воронежской области обратилась 08.12.2022 (л.д. 35).

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налога и штрафов, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно расчету, представленному Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области, сумма задолженности /ФИО1./ в настоящее время составляет 1 724 055,75 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 1 532 494 руб., штраф за 2020 по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 76 624,75 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за 2020 по п. 1 ст. 19 НК РФ в размере 114 937 руб. (л.д. 16-19).

Суд принимает представленный истцом расчет исковых требований, который является арифметически верным, ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, сумма задолженности по налогу и пени в размере 1 724 055,75 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей.

В силу ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 16 820,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов - удовлетворить.

Взыскать с /ФИО1./ , <Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 г. в размере 1 532 494 руб., штраф за 2020 г. по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 76 624,75 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за 2020 по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 114 937 руб., всего 1 724 055 (один миллион семьсот двадцать четыре тысячи пятьдесят пять) рублей 75 копеек.

Взыскать с /ФИО1./ , <Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> ИНН № госпошлину в доход федерального бюджета в размере 16 820 (шестнадцать тысяч восемьсот двадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Россошанский районный суд Воронежской области.

Судья Д.Ю. Рогачев

Решение в окончательной форме изготовлено 16.01.2022.