Решение по делу № 2А-2887/2022 от 03.11.2022 | Завьяловский районный суд (Удмуртская Республика)

№ 2а-2887/2022

УИД №

Решение

именем Российской Федерации

В окончательной форме решение изготовлено 03 ноября 2022 года.

18 октября 2022 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания КОВ, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № по УР к МСР о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика МСР задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 820,14 руб., пени по страховым взносам на медицинское страхование в размере 1 562,16 руб., пени по транспортному налогу в размере 4 944,75 руб., земельный налог, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных кругов за 2019 год в размере 3,00 руб., пени по земельному налогу в границах муниципальных кругов в размере 0,60 руб., пени по земельному налогу в границах муниципальных кругов в размере 22,81 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 69,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных в размере 24,51 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 482,97 руб. пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных в размере 65,79 руб., всего 13 995,73 руб.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате налогов, пени, страховых взносов которая в добровольном порядке им не уплачивается.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представил суду заявление с просьбой рассмотреть дело без его участия. Представил письменные возражения считает, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе, по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 468-О-О).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичная норма закреплена в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 468-О-О).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

МСР состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике.

На основании п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании переданных сведений МСР является собственником следующего имущества, находящихся на территории муниципального образования «Игринское» <адрес> УР, код ОКТМО (2022 год) 94518000:

Квартира, №, расположенная по адресу: <адрес>

Гараж, №, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 2 Решения Совета депутатов МО "Игринское" <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 24.1 "Об установлении ставок налога на имущество физических лиц на территории МО "Игринское" на 2015 год" (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) в отношении имущества физических лиц, в частности, гаражей и квартир, установлена налоговая ставка за налоговый период 2019 год в размере 0,10%.

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщику с учетом требований налогового законодательства Инспекцией 1831 произведен расчет налога на имущество за 2019 год.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

С учетом применения положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, налог на имущество за 2019 год в отношении объекта 18:09:000000:2881 с учетом коэффициента 1,1 исчисляется следующим образом:

1) по формуле 1087308*1/3*0,10%*4/12 = 121 руб.

2) за предыдущий 2018 год исчислен налог в размере 166,00 руб. за 12 мес, т.е. за 4/12 мес = 55 руб.

3) 121 руб. превышает 55 руб., следовательно, налог исчисляется 55руб. * 1,1 = 61 руб.

Аналогично произведен расчет налога на имущество в отношении объекта 18:09:032032:713.

Налогоплательщику с учетом требований налогового законодательства Инспекцией произведен расчет налога на имущество за 2019 год с учетом кадастровой стоимости объекта (налоговой базы) 46268 руб.: Н1 = 46268*1/3*0,1%*12/12 = 15 руб. За предыдущий 2018 год исчислен налог в размере 7,00 руб., следовательно, налог исчисляется 7руб. * 1,1 = 8 руб.

Всего по ОКТМО 94518000 налог на имущество физических лиц за 2019 год составил 69,00 руб. (61+8).

Неисполнение Административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ заказной корреспонденцией.

Требования Административным ответчиком не исполнены.

В связи с тем, что административный ответчик допустил неуплату налога в установленные сроки, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 94518000 на недоимку 2019 года были начислены пени 2,05 руб. и 2,03 руб.

Налог на имущество физических лиц по ОКТМО 94518000 за 2017 год в размере 40,00 руб. не уплачен в установленный срок, взыскан на основании решения Завьяловского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2017 года были начислены пени 6,36 руб.

Налог на имущество физических лиц по ОКТМО 94518000 за 2018 год в размере 173,00 руб. уплачен позже установленного срока на основании решения Завьяловского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2018 года были начислены пени в размере 14,07 руб.

Кроме того, административным ответчиком допущена неуплата в установленные сроки налога на имущество физических лиц по ОКТМО 94516000.

Налог на имущество физических лиц по ОКТМО 94516000 за 2017 год в размере 317,00 руб. уплачен позже установленного срока, а именно ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2017 года были начислены пени 34,89 руб. (после частичной уплаты остаток составил 24,91 руб.):

Налог на имущество физических лиц по ОКТМО 94516000 за 2018 год в размере 349,00 руб. уплачен позже установленного срока, а именно ДД.ММ.ГГГГ, на основании решения Завьяловского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2018 года были начислены пени 15,97 руб.

Налог на имущество физических лиц по ОКТМО 94516000 за 2019 год в размере 384,00 руб. не уплачен в установленный срок, взыскан на основании решения Завьяловского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2019 года были начислены пени 19,56 руб.

Кроме того, административным ответчиком допущена неуплата в установленные сроки налога на имущество физических лиц по ОКТМО 94701000.

Налог на имущество физических лиц по ОКТМО 94701000 за 2017 год в размере 2096,00 руб. уплачен позже установленного срока, а именно ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2017 года были начислены пени 195,16 руб.

Налог на имущество физических лиц по ОКТМО 94701000 за 2018 год в размере 2305,00 руб. уплачен позже установленного срока, а именно ДД.ММ.ГГГГ, согласно решению Завьяловского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2018 года были начислены пени 74,99 руб.

Налог на имущество физических лиц по ОКТМО 94701000 за 2019 год в размере 2536,00 руб. не уплачен в установленный срок, взыскан согласно решению Завьяловского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2019 года были начислены пени 108,66 руб.

Требование Инспекции Административный ответчик не исполнил. Сумма пени по налогу не уплачена.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Указанные пени Административным ответчиком не уплачены.

Всего Инспекцией включены в исковые требования суммы налога на имущество физических лиц:

- по ОКТМО 94518000 в сумме 69,00 руб. за 2019 год, а также соответствующие пени в сумме 24,51 руб. (2,05+2,03+6,36+14,07);

- по ОКТМО 94516000 пени в сумме 65,79 руб. (19,56+24,91+15,97);

- по ОКТМО 94701000 пени в сумме 482,97 руб.(108,66+159,65+74,99).

Согласно сведениям регистрирующих органов, в собственности Административного ответчика зарегистрированы транспортные средства (период 2017 года).

- автомобиль Автомобиль, государственный регистрационный знак: №

Автомобиль, государственный регистрационный знак: №

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Находящиеся в собственности физических лиц автомобили являются объектами обложения налогом на транспортные средства. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством Административный ответчик является плательщиком указанного налога.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

С учетом положений п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» №-РЗ от ДД.ММ.ГГГГ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах (применительно к транспортным средствам, зарегистрированным на административного ответчика):

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 8,00;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,00

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,00.

Инспекция исчислила административному ответчику транспортный налог за 2017 год в размере 18 853,00 руб. (203,00+8500,00+10150,00) и в рамках ст. 52 НК РФ административному ответчику заказной корреспонденцией направила уведомление 45491906 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

Транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 18 853,00 руб. уплачен позже установленного срока, ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2017 года были начислены пени 2074,94 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 8748,00 руб. уплачен позже установленного срока, ДД.ММ.ГГГГ, на основании решения Завьяловского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2018 года были начислены пени 387,98 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 12 818,00 руб. не уплачен в установленный срок, взыскан на основании решения Завьяловского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2019 года были начислены пени в размере 652,75 руб.

Требование Инспекции Административный ответчик не исполнил. Сумма пени по транспортному налогу не уплачена, в связи с чем налоговый орган просит взыскать пени по транспортному налогу в размере 4944,75 руб. (1783,23+2074,94+387,98+625,75).

На основании сведений, представленных Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, доля в праве 1/3.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решение Совета депутатов МО "Игринское" <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.3 "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования "Игринское" на 2015 год" (с изм. и доп., вступающими в силу с ДД.ММ.ГГГГ) устанавливает ставку земельного налога за 2019 год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен земельный налог по ОКТМО 94618415 (с 20ДД.ММ.ГГГГ8000) за 2019 год в размере 3,00 руб. (2363 руб. * 1/3 * 1,5% * 12/12) и в сроки, установленные ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) административному ответчику было отправлено налоговое уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ заказной корреспонденцией.

Неисполнение Административным ответчиком в полной мере вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате земельного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанные требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ были направлены Административному ответчику заказной корреспонденцией.

Требования Административным ответчиком не исполнены.

Таким образом, по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 94518000 на недоимку 2019 года были начислены пени 0,09 руб.

Также налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен земельный налог по ОКТМО 9461643ДД.ММ.ГГГГ год в размере 106,00 руб. (141 230 руб. * 1/4 * 0,30% * 12/12) и в сроки, установленные ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) административному ответчику было отправлено налоговое уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ заказной корреспонденцией. Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после установленного срока, произведена уплата налога в размере 106,00 руб.

Таким образом, по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 94616435 на недоимку 2017 года были начислены пени 9,88 руб.

Земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 106,00 руб. уплачен позже установленного срока согласно решению Завьяловского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2018 года были начислены пени 6,96 руб.

Земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 106,00 руб. не уплачен в установленный срок, взыскан на основании решении Завьяловского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2019 года были начислены пени 3,60 руб.

Требование Инспекции Административный ответчик не исполнил. Сумма пени по земельному налогу не уплачена, в связи с чем налоговый орган просит взыскать сумму задолженности по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 94518000 в размере 3,00 руб., пени по земельному налогу по ОКТМО 94518000 в размере 0,60 руб., по ОКТМО 94516000 в размере 22,81 руб. (9,88+6,96+3,60).

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании вышеизложенного, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года (29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность в коллегии адвокатов, адвокатском бюро или юридической консультации.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По причине неуплаты задолженности в срок, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23 400,00 руб. уплачены позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на недоимку 2017 года были начислены пени в размере 1138,39 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26 545 руб. уплачены позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на недоимку 2018 года были начислены пени в размере 2 727,49 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29 354,00 руб. взысканы на основании решения Завьяловского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на недоимку 2019 года были начислены пени в размере 1301,85 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 448,00 руб. взысканы на основании решения Завьяловского районного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на недоимку 2020 года были начислены пени в размере 1652,41 руб.

Требования налоговой инспекции административный ответчик не исполнил, связи с чем административный истец просит взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 820,14 руб. (1138,39+2727,49+1301,85+1652,41).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 4590 руб. уплачены позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на недоимку 2017 года были начислены пени 227,67 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5840 руб. уплачены позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на недоимку 2018 года были начислены пени 600,07 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6884,00 руб. взысканы на основании решения Завьяловского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на недоимку 2019 года были начислены пени 305,30 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426,00 руб. взысканы на основании решения Завьяловского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на недоимку 2020 года были начислены пени 429,12 руб.

Требования Инспекции административный ответчик не исполнил, в связи с чем налоговая инспекция просит взыскать пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1562,16 руб. (227,67+600,07+305,30+429,12).

Относительно заявления административного ответчика МСР о применении последствий пропуска срока исковой давности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ, в установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> УР с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не истек.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 559,82 руб. в доход муниципального образования «МО <адрес>», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к МСР о взыскании налога, пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с МСР (дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № в доход бюджета на расчетный счет 03№, получатель Отделение - НБ Удмуртская <адрес> //УФК по Удмуртской Республике <адрес>, УФК по Удмуртской Республике БИК 019401100 ИНН <***>):

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1562,16 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94516000);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6820,14 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94516000);

- пени по транспортному налогу в сумме 4944,75 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94516000);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 год в размере 3,00 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94518000)

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 0,60руб. (КБК 18№ ОКТМО 94518000).

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 22,81руб. (КБК 18№ ОКТМО 94516000).

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 482,97 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94701000);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019г. в сумме 69,00 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94518000);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 24,51 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94518000);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 65,79 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94516000);

Взыскать с МСР в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 559,82 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева