Решение по делу № 2А-2276/2024 от 23.01.2025

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Жуковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Киселевой Н.В., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску ФИО2 № по Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС ФИО2 № по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО3 недоимку:

-по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 341 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.;

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 154 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

-по налогу на имущество физических лиц по ставке, применимых к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 542 344 рублей за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 947,74 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 185,90 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.;

- штрафы на налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 351 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 79 280,22 руб.

На общую сумму 630 504,86 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО3 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу ФИО2 № по <адрес> задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. за счет имущества физического лица в размере 630 504,86 руб., в том числе: по налогам – 548 972,64 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 79 280,22 руб., штрафам – 2 252 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что от ФИО3 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО3 является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ №, VIN: №, год выпуска 1987, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Мотоциклы, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: JAWA350, VIN: -, год выпуска 1966, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН TOUAREG, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель ХОНДА CR-V, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО3 был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 341 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а также Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога с физических лиц налогоплательщику были направлены в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Размер задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в отношении ФИО3 составляет 4 341 руб.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО3 является собственником следующего недвижимого имущества:

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля владения: ?, площадь: 158.50, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля владения: ?, площадь: 397.50, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля владения: ?, площадь: 26.40, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля владения: ?, площадь: 15.70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля владения: ?, площадь: 176.70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля владения: ?, площадь: 53.40, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО3 был сделан перерасчет налога на имущество физических лиц в размере 183 012 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО3 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 389 332 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ а также Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. на уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику были направлены в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Размер задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении ФИО3 составляет 542 344 руб.

- Земельный участок, адрес: <адрес>н, кадастровый №, площадь: 434.00, доля владения: 4/100, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО3 был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 154 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а также Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога налогоплательщику были направлены в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Размер задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении ФИО3 составляет 1 154 руб.

ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС ФИО2 № по <адрес> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 947,74 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. составляет 185,90 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ на основании представления налогоплательщиком ФИО3 налоговых деклараций.

Поскольку налогоплательщиком ФИО3 были представлены Декларации с нарушением срока, он был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему исчислен штраф:

- сумма штрафа за непредставление Декларации за 2019 г. в размере 351 руб. (копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ была направлена налогоплательщику ФИО3 заказным письмом по почте);

- сумма штрафа за непредставление Декларации за 2020 г. в размере 250 руб. (копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ была направлена налогоплательщику ФИО3 заказным письмом по почте);

- сумма штрафа за непредставление Декларации за 2021 г. в размере 1 651 руб. (копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ была направлена налогоплательщику ФИО3 заказным письмом по почте).

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Размер задолженности (штрафа за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ гг. в отношении ФИО3 составляет 2 252 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО3 не погашена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки начислены пени в сумме 79 280,22 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО3 не погашена.

Административный истец: ФИО2 № по <адрес> в судебное заседание явилась, просила требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (иди) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет это - форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС ФИО2,

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В порядке п.8 ст.45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц » с момента возникновения обязанности но его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка но иным налогам, сборам, страховым взносам « начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности но их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу ФИО2 № по <адрес> задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. за счет имущества физического лица в размере 630 504,86 руб., в том числе: по налогам – 548 972,64 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 79 280,22 руб., штрафам – 2 252 руб., а также госпошлина в размере 4 752,52 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2811/2023 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что от ФИО3 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ №, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН TOUAREG, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, доля владения: ?, площадь: 15.70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 434.00, доля владения: 4/100, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности были направлены налогоплательщику в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховых взносам задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

-Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ),

-Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному ФИО2) или физическому лицу (его законному или уполномоченному ФИО2) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налогоплательщику в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

На момент подачи административного искового заявления задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу не погашена, административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца о возникновении у него обязанности по уплате налогов и пени и правильность произведенного налоговой инспекцией расчета, либо альтернативный расчет долга, не представлено.

Суд находит возможным согласиться с расчетом административного истца, поскольку задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц рассчитана в установленном законом порядке.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентом в налоговые органы в порядке, установленном 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая декларация НДФЛ по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости. Налоговым органом было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. – ДД.ММ.ГГГГ;

Срок представления Декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии со ст. 122 НК РФ установлен факт неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), что влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Всего по результатам проверки установлены нарушения положений ст.ст.214.10, 220, 228, 229 НК РФ.

В соответствии с пп.4 п.5 ст.101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Согласно п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Учитывая обстоятельство, установленное в ходе рассмотрения, а именно: отсутствие неблагоприятных последствий для бюджета, данное обстоятельство может быть рассмотрено как обстоятельство смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения.

Согласно п.16 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.

Поскольку налогоплательщиков ФИО3 были представлены Декларации с нарушением срока, ему исчислен штраф:

- сумма штрафа за непредставление Декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 351 руб. (копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ была направлена налогоплательщику ФИО3 заказным письмом по почте);

- сумма штрафа за непредставление Декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 250 руб. (копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ была направлена налогоплательщику ФИО3 заказным письмом по почте);

- сумма штрафа за непредставление Декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 651 руб. (копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ была направлена налогоплательщику ФИО3 заказным письмом по почте).

Размер задолженности (штрафа за непредставление налоговой декларации) за 2019-2021 гг. в отношении ФИО3 составляет 2 252 руб.

На момент подачи административного искового заявления суммы штрафа не погашены, административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца и правильность произведенного налоговой инспекцией расчета, либо альтернативный расчет долга, не представлено.

Суд находит возможным с расчетом административного истца согласиться, поскольку суммы штрафа рассчитана в установленном законом порядке с учетом смягчающих обстоятельств.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в ИФНС Росси № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23 400 рублей за расчетный период 2017 года.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 рублей за расчетный период 2017 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Вместе с тем на основании пп.1 п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщикам не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В 2017 году ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 15 дней:

- сумма задолженности по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 947,74 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Сумма задолженности по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 185,90 руб. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок обязанность по уплате указанных страховых взносов ФИО3 не исполнил. При этом меры по взысканию задолженности ФИО2 № по <адрес> до ДД.ММ.ГГГГ не предпринимала, доказательств обратного материалы дела не содержат.

С ДД.ММ.ГГГГ спорная задолженность отразилась в Едином налоговом счете индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 11.3 НК РФ введенной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, налоговый орган выставил налогоплательщику требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 785 871,37 руб., в которую вошла и спорная задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 947,74 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, по страховым взносам на ОМС в размере 185,90 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., а также сумма пени в размере 515,65 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО2 № по <адрес> предпринимала меры по взысканию страховых взносов в судебном порядке, лишь начиная с мая 2023 года.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей).

Вместе с тем, в силу прямого указания в пункте 1 части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Срок уплаты на ОПС и ОМС при закрытии ИП – не позднее 15-ти календарных дней с даты снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя (НК РФ, Минфина ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ №).

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в сальдо ЕНС не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Поскольку возможность взыскания спорных налогов утрачена еще до ДД.ММ.ГГГГ, у налогового органа в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Закон № 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо ЕНС.

Согласно разъясняющему письму ФНС ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ № № подведомственным территориальным органам задолженность должна быть исключена из сальдо ЕНС как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения задолженности являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС или решение суда об истечении срока давности.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в размере 947,74 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 185,90 руб. в связи с истечением срока взыскания задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику исчислены пени. Задолженность по пени, принятая из ОКНО образовалась при переходе в ЕНС.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕПН, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Размер задолженности пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по оплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составляет 79 280,22 руб.

В силу ч.1 ст. 61 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена, административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца о возникновении у него обязанности по уплате налогов и пени и правильность произведенного налоговой инспекцией расчета, либо альтернативный расчет долга, не представлено.

Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога. с учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Суд находит возможным с расчетом административного истца согласиться, поскольку задолженность рассчитана в установленном законом порядке.

Однако поскольку, суд пришел к выводу об отказе удовлетворения требований в части взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. пени, начисленные по страховым взносам, также не подлежат взысканию.

Согласно расчету сумм пени, размер пени по ОПС, начисленных на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ г., составляет 431,09 руб., размер пени по ОМС, начисленных на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ г., составляет 84,56 руб., а всего 515,65 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 78 764,57 руб. (расчет: 79 280,22 руб. – 515,65 руб.).

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 17 577,11 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО2 № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку:

-по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 341 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.;

штрафы на налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 351 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 78 764,57руб.

В удовлетворении требований ФИО2 № по <адрес> к ФИО3 в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 947,74 руб., пени в размере 431,09 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 185,90 руб., пени в размере 84,56 руб.- отказать.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета в размере 17 577,11 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Жуковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Киселева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.