Решение по делу № 2А-3272/2024 от 18.02.2025

УИД 38RS0***-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 18 февраля 2025 г.

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Т.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием административного истца – представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области ФИО4, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ ***,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело *** по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 12328,33 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России *** по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнений, к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 12328,33 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 356,43 руб. за налоговый период 2018 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,32 руб., в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 327,93 руб., в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 153,18 руб., в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,74 руб., в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,47 руб., в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,29 руб., в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 257,44 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2017 г. и 2018 г.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 235,38 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2017 г. и 2018 г.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3891,23 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2017 г.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2842,44 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2018 г.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,56 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2017 г. и 2018 г.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,89 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2017 г. и 2018 г.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1146,98 руб., в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 г.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 224,94 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2018 г.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2477,11 руб., на совокупную обязанность ЕНС в размере 28374,73 руб., состоящую из задолженности:

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 356,43 руб.,

по взносам на ОПС за 2017 г. в размере 12961,52 руб.,

по взносам на ОПС за 2018 г. в размере 10346,84 руб.,

по взносам на ОМС за 2017 г. в размере 4119,11 руб.,

по взносам на ОМС за 2018 г. в размере 590,83 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. ст. 399, 400, 403, 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за налоговой период 2018 года рассчитана в размере 374,00 руб. при наличии в собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующего имущества:

- 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, жилой район Центральный, <адрес>.

О необходимости уплаты налогов налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ ***.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков уплачивать установленные НК РФ, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО2 задолженности, состоящей из налога на имущество физических лиц в размере 356,43 руб. за налоговый период 2018 года, пени в размере 11971,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражения должника относительно исполнения судебного приказа.

В судебном заседании административный истец - представитель Межрайонной ИФНС *** по <адрес> ФИО4 административные исковые требования поддержала в полном объеме и настаивала на их удовлетворении.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражала против удовлетворения заявленных требований, просила суд в удовлетворении требований отказать, считает, что административным истцом пропущен срок давности, к предъявлению заявленных требований.

Суд, выслушав представителя истца, административного ответчика, исследовав материалы административных дел, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - настоящего Кодекса (п. 6).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

В соответствии с п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Федеральный закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен в ст. 432 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно также указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности всех сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (определения от 26.10.2017 № 2465-О, от 28.09.2021 № 1708-О, от 27.12.2022 № 3232-О, от 31.01.2023 № 211-О, от 28.09.2023 № 2226-О и др.).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 является собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, ж.<адрес>, б-р Победы, <адрес>, с кадастровым номером ***; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, ж.<адрес>, с кадастровым номером ***, в связи с чем, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом предъявлено к взысканию с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 356,43 руб. за налоговый период 2018 года.

ФИО2, с ДД.ММ.ГГГГ подключена к личному кабинету налогоплательщика по ее заявлению. Заявления об отказе от пользования личным кабинетом от налогоплательщика в налоговый орган не поступало.

Руководствуясь п. 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление по уплате налога на имущество физических лиц *** от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2018 года в размере 374,00 руб.

Учитывая, что на момент направления уведомления ФИО2 была пользователем личного кабинета, уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику через личный кабинет в электронном виде.

Представить сведения с личного кабинета ФИО2 о направлении в ее адрес указанного уведомления не представляется возможным, поскольку, согласно приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617 (п.4, пп.3) при ведении личного кабинета налогоплательщика ФНС России обеспечивает, в том числе актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в личном кабинете налогоплательщика за последние три года, предшествующие текущему году.

От административного ответчика ФИО2 возражений по имеющейся в ее собственности недвижимого имущества суду не представлено.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Также, при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного ч. 1 ст. 70 НК РФ, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается вопрос о соблюдении срока, предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Так, ч. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникших правоотношений, предусматривала возможность обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности в приказном порядке в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, если сумма недоимки не превышала 10 000 рублей (а до ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 рублей).

Соответственно в настоящем случае с учетом того, что спорная налоговая недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 годы составляет менее 10 000 рублей (а до ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 рублей), то на момент возникших правоотношений и в соответствии с действующим законодательством на момент возникших правоотношений налоговый орган имел право обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 спорной задолженности, которая составляла менее 10 000 рублей (а до ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 рублей), в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

В связи с неисполнением обязанности об уплате указанного налога налогоплательщику ФИО2 выставлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество в размере 356,43 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23308,36 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4709,94 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование было направлено ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика, и получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным в материалы административного дела скриншотом.

В силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В связи с тем, что задолженность в добровольном порядке ФИО2 уплачена не была, Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение *** о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо ЕНС и суммы указанной в требовании об уплате задолженности *** от ДД.ММ.ГГГГ в размере 39214,38 руб.

Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц в размере 356,43 руб. за 2018 г., пени в размере 11971,90 руб., в общем размере 12328,33 руб.

Данная задолженность взыскана с ФИО2 на основании судебного приказа ***, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, который был предъявлен в ОСП по <адрес> и <адрес> ГУФССП по <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое в последствии ДД.ММ.ГГГГ прекращено, в связи с отменой указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. В связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество за налоговый период 2018 года в размере 356,43 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Соответственно, требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,29 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 356,43 руб. за налоговый период 2018 года, признаются судом обоснованными и подлежащими взысканию.

Налоговым органом предъявлено к взысканию с ФИО2 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,32 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 327,93 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 827,00 руб. за налоговый период 2014 года; по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 153,18 руб., в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года; по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,74 руб., в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст. 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

О необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в адрес ФИО2 налоговым органом направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное уведомление направлено в адрес административного ответчика в соответствии с требованиями ст. 11.2 НК РФ, заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений *** от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1.

В связи с неуплатой, предъявленного в налоговом уведомлении, налога на имущество в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 827,00 руб. и пени 290,30 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

О необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в адрес ФИО2 налоговым органом направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой, предъявленного в налоговом уведомлении налога на имущество, в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 579,00 руб., и пени в размере 3,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

О необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в адрес ФИО2 налоговым органом направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой, предъявленного в налоговом уведомлении налога на имущество, в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 671,00 руб. и пени 0,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты которого ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2014-2016 г.г. был взыскан с административного ответчика на основании судебного приказа ***, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, который был предъявлен в ОСП по <адрес> и <адрес> ГУФССП по <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое в последствие ДД.ММ.ГГГГ прекращено, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

По сообщению Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> налог на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2015 года оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2016 года оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается в расчете по пени.

Однако, налоговым органом не представлено суду доказательств выставление требований налогоплательщику ФИО2 по взысканию пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,32 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 327,93 руб., в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 153,18 руб., в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,74 руб., в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года, после погашения в августе 2019 года задолженности в принудительном порядке по взысканию налога на имущество за налоговые периоды 2014 – 2016 г.г., по истечению трех лет, т.е. 2020, 2021, 2022 г.г. А, следовательно, взыскание в 2024 году пени за указанный период, не подлежит удовлетворению, в связи с пропуском срока предъявления данного требования, так как перерасчет платежей налоговый орган проводит не более, чем за 3 предшествующих календарных года, в связи с чем, период, за который могут быть начислены пени, не должен превышать трех лет.

Налоговым органом не обеспечено взысканием указанный период пени, так как при направлении требования *** от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган уже располагал информацией о поступивших денежных средствах в августе 2019 года, взысканных по задолженности при неуплате налога на имущество физических лиц за периоды 2014-2016 г.г.

Налоговым органом предъявлено к взысканию с ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,47 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 719,00 руб.

На основании судебного приказа ***, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> с ФИО2 взыскана задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 719,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,63 руб.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 296,34 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1456,45 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 302,06 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный судебный приказ, предъявлен налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в ГУ Отделение Пенсионного фонда РФ по <адрес>, так как ФИО2 является получателем пенсии по старости. По данному судебному приказу с пенсии ФИО2 произведены удержания в сентябре 2021 года в размере 2785,48 руб., что подтверждается ответом на судебный запрос от ДД.ММ.ГГГГ ОСФР по <адрес>.

При этом, производя взыскание задолженности, на основании судебного приказа ***а-161/2021, размер которой составляет 2785,48 руб., суд приходит к выводу о наличии арифметической ошибки, имеющейся в судебном приказе ***а-161/2021, поскольку общая взысканная сумма составляет в размере 2471,53 руб.

На основании изложенного, довод административного ответчика о взыскании с нее в пользу административного истца денежных средств в большем размере, чем указано в судебном приказе, суд находит не состоятельным и не основанным на нормах материального права.

Начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,47 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год, является правомерным, и подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2

Разрешая заявленные требования административного истца о взыскании с ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС, на ОМС за налоговые периоды 2017, 2018 г.г., суд приходит к следующему.

ФИО2 состояла на учете в ИФНС России по <адрес>. В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП, и не опровергается административным ответчиком.

Согласно приказу УФНС России по Иркутской области от 20.07.2021 № 07-02-09/136@ «О реорганизации инспекций и переименовании» Инспекция Федеральной налоговой службе по Центральному округу г. Братска Иркутской области переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области.

Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС в ПФ РФ, страховым взносам на ОМС в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщикам страховых взносов, ФИО2 являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязана была уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонд обязательного медицинского страхования в установленные законом сроки. Однако свои обязательства не выполнила, в связи с чем, за ФИО2 имелась задолженность в общем размере 17080,63 руб., в том числе:

- по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период 2017 года в размере 4119,11 руб.,

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период 2017 года в размере 12961,52 руб.

В связи с неуплатой взносов и пени, в установленные законом сроки, административным истцом в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ в течение трех месяцев со дня выявления недоимки в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате страховых взносов и пени *** от ДД.ММ.ГГГГ на сумму взносов в размере 27990,00 руб., пени в размере 1045,16 руб., по сроку исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено в адрес административного ответчика заказным письмом через отделение почты России. Требование по уплате задолженности по страховым взносам и пени административным ответчиком не исполнено было в срок.

Поскольку на счетах ФИО2 для погашения задолженности оказалось недостаточно денежных средств, налоговым органом вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств *** от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29035,16 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ ***.

В соответствии со ст. 47 НК РФ инспекцией было вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника *** от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29035,16 руб.

На основании указанных решений, Братским МОСП по ОПИ УФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства ***- ИП в отношении ФИО2

Постановлением судебного пристава - исполнителя Братского МОСП по ОПИ УФССП Росси по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство ***- ИП в отношении ФИО2 окончено, в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

Таким образом, налоговым органом были приняты и реализованы меры, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ для принудительного взыскания задолженности с ФИО2 по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС за налоговый период 2017 года.

Довод об отсутствии поступлений денежных средств в рамках исполнительного производства ***- ИП в отношении ФИО2 признается судом несостоятельным, поскольку в материалы дела представлено постановление об окончании указанного исполнительного производства, сведений об оспаривании указанного документа материалы дела не содержат. Кроме того, судом отклоняется довода административного истца о зачете суммы взысканной по судебному приказу в рамках исполнительного производства ***-ИП в размере 470,89 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 год, поскольку поступавшие денежные средства по вышеуказанному исполнительному производству подлежали зачислению в счет той задолженности, которая была взыскана по судебному приказу, с отнесением ее к соответствующему налоговому периоду в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2018 года.

Кроме этого, решением Братского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> о взыскании с ФИО5 задолженности в общем размере 17080,63 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС за период 2017 года в размере 12961,52 руб., по страховым взносам на ОМС за период 2017 года в размере 4119,11 руб., в связи с тем, что данная задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ по окончанию исполнительного производства, в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

Следовательно, требования налогового органа о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4635,39 руб., в связи несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за налоговый период 2017 года, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1473,14 руб., в связи несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС за налоговый период 2017 года, удовлетворению не подлежат.

Кроме того в соответствии с требованием *** от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 числится недоимка в размере 12623,18 руб. по страховым взносам на ОПС и ОМС за период 2018 года, пени в размере 930,71 руб.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании судебного приказа ***а-46/2019 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка в общем размере 13553,89 руб., в том числе:

- по страховым взносам на ОМС за период 2018 года в размере 2276,34 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,72 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за период 2018 года в размере 10346,84 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 777,99 руб.

На основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по <адрес> и <адрес> ГУФССП по <адрес> было возбуждено исполнительное производство ***-ИП, в рамках возбужденного исполнительного производства требование исполнительного документа исполнены в полном объеме, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство ***-ИП окончено.

На основании изложенного суд, не может согласиться, с расчетом пени по заявленным административным истцом периодам, поскольку оплата задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС произведена административным ответчиком в рамках исполнительного производства ***-ИП, которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, суд считает необоснованным начисление пени на указанную задолженность за периоды, после окончания исполнительного производства.

При этом, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 548,55 руб., в связи с неуплатой страховых взносов по ОПС за период 2018 года, в размере 120,69 руб., в связи с неуплатой страховых взносов по ОМС за период 2018 года.

Сумма задолженности по ОПС за 2018 год- 10346,84руб.

Период просрочки:с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (206 дней)

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

ДД.ММ.ГГГГ – 16.12.2018

7,5

300

41,39

ДД.ММ.ГГГГ – 16.06.2019

182

7,75

300

486,47

ДД.ММ.ГГГГ – 24.06.2019

7,5

300

20,69

Пени:548,55руб.

Сумма задолженности по ОМС за 2018 год -2276,34руб.

Период просрочки:с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (206 дней)

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

ДД.ММ.ГГГГ – 16.12.2018

7,5

300

9,11

ДД.ММ.ГГГГ – 16.06.2019

182

7,75

300

107,03

ДД.ММ.ГГГГ – 24.06.2019

7,5

300

4,55

Пени:120,69руб.

Порядок расчёта: сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

С учетом заявленных административным истцом требований размер пени не подлежащей взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год, составил 1912,09 руб.

Расчет: 8689,86 руб. (заявлены требования по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 и 2018 г.г.) – 6108,53 руб. (отказ по взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год) – 669,24 руб. (пени, подлежащие взысканию, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год) = 1912,09 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2477,11 руб. на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, суд приходит к следующему.

Согласно представленному расчету налоговым органом пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 2477,11 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 28374,73 руб., состоящего из задолженности:

- по налогу на имущество за 2018 год в размере 356,43 руб.,

- по взносам на ОПС за 2017 год в размере 12961,52 руб.,

- по взносам на ОПС за 2018 год в размере 10346,84 руб.,

- по взносам на ОМС за 2017 год в размере 4119,11 руб.,

- по взносам на ОМС за 2018 год в размере 590,83 руб.

В связи с тем, что судом установлен факт погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за период 2017 года – ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на ОПС и ОМС за период 2018 года – ДД.ММ.ГГГГ, то данная задолженность подлежит исключению из суммы отрицательного сальдо ЕНС, а именно в размере 28018,30 руб. (12961,52 руб.+10346,84 руб.+4119,11 руб.+590,83 руб).

Следовательно размер отрицательного сальдо ЕНС составил 356,43 руб.

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (298 дней просрочки) составил 31,12 руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

204

7,5

300

18,18

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

8,5

300

2,22

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

300

4,85

ДД.ММ.ГГГГ – 25.10.2023

300

5,87

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 31,12 руб., а следовательно, только в данной части заявленные требования налоговым органом подлежат удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что налоговый орган пропустил срок исковой давности суд находит не состоятельным, поскольку к требованиям о взыскании задолженности по налогам и пени положения Гражданского кодекса РФ о сроке исковой давности не применимы.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Братска Иркутской области в размере, определенном до вступления в силу Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, жилой район Центральный, б-р Победы, <адрес>, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области задолженность в общем размере 1265,55 руб., в том числе:

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 548,55 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120,69 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2018 год,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,12 руб., на совокупную обязанность ЕНС.

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 задолженности в общем размере 11062,78 руб., в том числе:

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4635,39 руб., в связи с неуплатой взносов на ОПС на 2017 год,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1473,14 руб., в связи с неуплатой взносов на ОМС на 2017 год,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1912,09 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2445,99 руб., на совокупную обязанность ЕНС.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, жилой район Центральный, б-р Победы, <адрес>, ИНН <***>, в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А. Павлова

Мотивированное решение составлено 4 марта 2025 г.