УИД№ 50RS0016-01-2024-007605-49

Дело № 2а-562/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03февраля 2025 года

Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ефимовой Е.А.,

при секретаре Семеновой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС РФ № по МО к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по МО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, в обосновании указав, по состоянию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма отрицательное сальдо ЕНС состоит налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> коп. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму <данные изъяты> коп., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено. МИФНС России № по МО обращалось к мировому судье судебного участка 302 Королевское судебного р-на МО с заявлением о выдачи судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен по возражениям должника.

МИФНС России № по МО просило взыскать с ФИО2 налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> коп.

Представитель административного истца ФИО4 в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала, просила удовлетворить по доводам, изложенным в исковом заявлении и дополнительных пояснениях.

Ответчик ФИО2 присутствовавший на судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ., исковые требования не признал, просил отказать обосновывая возражения тем, что налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>. им оплачен, о чем представил квитанцию об оплате. Относительно требований о взыскании пени просил применить срок давности. В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 не явился, извещен, сведений о причинах не явки в суд не представил.

В соответствии со ст. 150 КА РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика.

Суд, выслушав стороны, изучив исковые требования, ознакомившись с пояснениями сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. п.1 ст.31 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Пунктом 2 ст. 15 НК РФ определено, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

На основании п.п. 2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 НК РФ.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п. 2 п.1 ст.419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В п.2 ст.432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст. 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В ходе судебного разбирательства, установлено ФИО2 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной: <адрес> <адрес>.

В силу ст. 52 КАС РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Положением п.1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму <данные изъяты> коп., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

Из представленных материалов дела, следует, что изначально МИФНС России № по МО обращалось к мировому судье судебного участка 302 Королевское судебного р-на МО с заявлением о выдачи судебного приказа. Мировым судьей 27.05.2024г. был вынесен судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен по возражениям должника.

В качестве возражений ответчик указал, что налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. им оплачен в ДД.ММ.ГГГГ. на основании выставленного налогового уведомления, в подтверждении предоставив квитанцию об оплате от ДД.ММ.ГГГГ.

С вступлением Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ все расчеты ведутся на Едином налоговом счете (далее - ЕНС), открытом для каждого налогоплательщика, на котором все налоги консолидируются в едином сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со ст. 4 указанного федерального закона на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных (взысканных) налогов формируется сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ.

ЕНС открыт и ведется в налоговом органе по основному месту учета налогоплательщика.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Представитель истца в обосновании заявляемых требований, указала, что по состоянию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма отрицательное сальдо ЕНС состоит налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> коп., до перехода на ЕНС -<данные изъяты> коп.: ОПС в сумме <данные изъяты>.: ДД.ММ.ГГГГ. -<данные изъяты> коп., ДД.ММ.ГГГГ.-<данные изъяты> коп.., ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> коп., ДД.ММ.ГГГГ. -<данные изъяты> коп.., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ОМС в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.: ДД.ММ.ГГГГ.-<данные изъяты> коп., ДД.ММ.ГГГГ. -<данные изъяты> коп., ДД.ММ.ГГГГ. -<данные изъяты> коп., ДД.ММ.ГГГГ руб. 43 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Из представленной выписки ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма отрицательного сальдо ФИО2 составляет <данные изъяты> коп.

В силу ст. 62 КАС РФ ответчик доказательств оплаты ЕНС, в частности по оплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., в суд не представил.

Довод ответчика, что налоговым органом пропущен срок для взысканию пени за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., не состоятелен, т.к. из представленных истцом объяснений установлено, что налоговым органом предпринимались меры принудительного взыскания страховых взносы за вышеуказанные периоды, а именно выставлюсь требования, мировым судей выносился судебный приказ №а№, на основании которого Королевским ГОСП было возбуждено исполнительное производство № № от ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как было выше установлено из представлено выписке ЕНС за ответчиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. имеется отрицательное сальдо в сумме <данные изъяты> коп.

С 01.01.2023г. в связи с переходом на ЕНС, Налоговый кодекс РФ не предусматривается возможность уточнения налоговых платежей.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ. требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ. в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения отрицательного сальдо.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня.

Поскольку суммы налога ФИО5 не были перечислены по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, но и за предыдущие периоды, состояние расчетов с бюджетом по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило: задолженность по виду платежа «пени» и «налог».

Налоговым органом представлен расчет пени. В свою очередью ответчик конррасчет по пени суду не представил, как и не представит платежные документы за ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что налоговым органом предпринимались меры принудительного взыскания страховых вносов за ДД.ММ.ГГГГ. Истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании пени по страховым взносам ОМС и ОПС. Мировым судьей был выдан судебный приказ №. После отмены судебного приказа №. определением от ДД.ММ.ГГГГ., МРИФНС № по МО с указанным исковым заявлением обратилось ДД.ММ.ГГГГ., при таких обстоятельства, срок для обращения, взыскания пени и налога на имущество истцом не пропущен.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по МО к ФИО2 о ДД.ММ.ГГГГ. сумма отрицательного сальдо ФИО2 составляет <данные изъяты> коп., подлежащими удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, с ФИО2 в пользу УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН <***>) госпошлину в размере <данные изъяты> коп..

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МРИ ФНС РФ № по МО – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2ДД.ММ.ГГГГ.р. года рождения, уроженца: <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу МРИ ФНС РФ № по МО налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за пени в сумме <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ.р. года рождения, уроженца: <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН <***>) госпошлину в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Королевский городской суд в течение одного месяца, а лицами, участвующими в деле, но не присутствовавшими в судебном заседании, - в тот же срок со дня получения копии решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Ефимова