Решение по делу № 2А-376/2025 от 02.04.2025 - о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 апреля 2025 года г. Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Бабиной А.В.,

при помощнике судьи Горшковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-376/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо. В обоснование заявленных требований указало, что согласно ст. 357 НК РФ последний является плательщиком транспортного налога. В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: CITROEN С5, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 начислен транспортный налог за 2021, 2022 г. и направлены налоговые уведомления почтовой корреспонденцией по месту регистрации от 01.09.2022 №, от 19.07.2023 №, которые оплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога от 09.07.2023 №, в котором налог 31481,86руб., пени - 5684,05руб., сроком исполнения по требованию до 28.11.2023. За 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 исчислен транспортный налог в сумме 15825 руб. На основании ст. 69,70 НК РФ 20.03.2020 сформировано требование 9589 со сроком исполнения 05.02. 2020 г. На основании ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка 57 Зареченского судебного района г. Тула вынесен судебный приказ от 22.05.2020 №2а-729/2020. На основании возражений налогоплательщика приказ отменен. Решением Зареченского районного суда г. Тулы требования удовлетворены. В исполнительный лист № от 12.10.2020, который направлен на взыскание в ОСП Зареченского района г. Тулы.04.02.2021 взыскан в полном объеме. За 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 исчислен транспортный налог в сумме 15825 руб. На основании ст. 69,70 НК РФ 15.02.2021 сформировано требование 22543 со сроком исполнения 13.04.2021. На основании ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка 57 Зареченского судебного района г. Тула вынесен судебный приказ от 04.08.2021 №2а-1011/2021. На основании возражений налогоплательщика приказ отменен. Решением Зареченского районного суда <адрес> требования удовлетворены. Вынесен исполнительный лист № от 08.02.2022, который направлен на взыскание в ОСП Зареченского района г. Тулы. 26.04.2022 взыскан в полном объеме. За 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 исчислен транспортный налог в сумме 15825,00 руб. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ 15.12.2021 сформировано требование 288641 со сроком исполнения 08.02.2022. На основании ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка 57 Зареченского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ от 20.05.2022 №2а-867/2022. На основании возражений налогоплательщика приказ отменен. Решением Зареченского районного суда г. Тулы требования удовлетворены. Вынесен исполнительный лист № от 27.02.2023, который на основании ст. 46 НК РФ направлен на взыскание на счета налогоплательщика в АО "<данные изъяты>". Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №57 Зареченского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № 2а-1153/2024 от 28.05.2024 в пользу УФНС России по Тульской области. На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка 57 Зареченского судебного района г. Тулы ФИО2 вынесено определение от 14.06.2024 об отмене судебного приказа № 2а-1153/2024 от 28.05.2024. На основании изложенного, Управление ФНС по Тульской области просило взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность суммы отрицательного сальдо в размере 42318 руб. 88 коп., в т.ч. налог -29465,67 руб., пени - 10384 руб. 70 коп, из которых: суммы пеней: 2018-902,51 руб., 2019-1566,53 руб., 2020-3848,11 руб., 2021-2928,15 руб., 2022-1139,40 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 13 640,67 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 январь в размере 15825 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом. Ранее в судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО3 поддержала административные исковые требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске, и просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Учитывая заблаговременное направление судебной повестки ответчику, суд приходит к выводу о надлежащем извещении ответчика о судебном заседании, риск неполучения судебного извещения лежит на ответчике.

Информация о времени и месте рассмотрения административного дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) также размещена на сайте Зареченского районного суда г. Тула в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии со ст.150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.361 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ч.1 ст.363 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года N 835-0-0, от 29 сентября 2011 года N 1267-0-0, от 24 декабря 2012 года N 2391-0 и др.).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» с 01.01.2003 на территории Тульской области введен транспортный налог, который в силу ст.14 НК РФ относится к региональным налогам.

Статьей 1 данного Закона установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - физическими лицами устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается административным ответчиком, что за административным ответчиком ФИО1 в заявленный налоговый период (2021 - 2022 год) зарегистрирован автомобиль легковой CITROEN С5, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Тем самым, исходя из указанных норм налогового права, ФИО1 в заявленный налоговый период являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Исходя из положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу приведенных выше положений п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, и вправе заявить требование о взыскании в судебном порядке задолженности с учетом новой суммы задолженности, сформированной на едином налоговом счете.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Административным истцом в отношении налогоплательщика ФИО1 был произведен расчет транспортного налога за 2021, 2022 годы, в адрес ФИО1 были направлены заказной почтой по адресу регистрации последнего налоговые уведомления: № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за налоговый период 2021 год в размере 15825 руб. (реестр почтовой корреспонденции от 18.09.2022), в срок не позднее 01.12.2022; № от 19.07.2023 об уплате транспортного налога за налоговый период 2022 год в размере 15825 руб. в срок не позднее 01.12.2023 (реестр почтовой корреспонденции от 14.09.2023).

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога оплата не произведена налоговой орган в адрес ответчика заказной почтой по адресу регистрации последнего 13.09.2023 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 г., со сроком уплаты до 28.11.2023 г об уплате транспортного налога в размере 31 481 руб. 86 коп., пени в размере 5 684,05 руб.

Срок направления ФИО1 требования № об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года, установленный п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", и исчисляемый со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (в данном случае - с 1 января 2023 года), налоговым органом соблюден.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 годы в срок не позднее 1 декабря 2023 года ФИО4 не исполнена, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, сформированной на едином налоговом счете.

28.05. 2024 года УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка N 57 Зареченского судебного района г. Тула с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 вышеуказанной недоимки по транспортному налогу, задолженности по пеням.

Судебный приказ N 2а-1153/2024 от 28 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, задолженности по пеням отменен определением мирового судьи от 14 июня 2024 года.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1. ранее взысканных судебным приказом N 2а-1153/2024 от 28 мая 2024 года сумм транспортного налога, пеней подано административным истцом в суд 11 декабря 2024 года.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции Федерального закона от 26 апреля 2016 года N 110-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 данной статьи 48 требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Оценив приведенные выше обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что порядок и срок принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, налоговым органом не нарушены.

Заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, подано налоговым органом мировому судье в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), а административное исковое заявление о взыскании задолженности по указанному налогу предъявлено налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, принимая во внимание положения ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации и разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 21 мая 2015 года N 1035-О, определении от 24 апреля 2018 года N 1069-О, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа в соответствующей части, и взыскивает с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 13 640,67 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 январь в размере 15825 руб.

Доводы административного ответчика о том, что сумма, указанная в административном исковом заявлении неверная, так как с 14.10.2024 г. по 31.01.2025 г. УФНС по Тульской области во внесудебном порядке списывает с его счетов денежные средства суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Решением Зареченского районного суда г. Тула от 12.10.2020 г., вступившим в законную силу 16.11.2020 г., с ФИО1 в пользу МИФНС России № 12 по Тульской области недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 14825 руб., пени в размере 212 руб. 71 коп., а всего 15 037 руб. 71 коп.

11.12.2020 г. судебным приставом-исполнителем ОСП Зареченского района г. Тула УФССП России было возбуждено исполнительное производство №- ИП на основании исполнительного листа № 2а-1335/2020 от 17.11.2020 г. в отношении ФИО1 о взыскании налога, пени в размере 15 037, 71 руб.

17.02.2021 судебным приставом- исполнителем было вынесено постановление об окончании исполнительного производства №- ИП, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Решением Зареченского районного суда г. Тула от 08.02.2022 г., вступившим в законную силу 14.03.2022 г., с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в размере 15 325 руб., пени в размере 168 руб. 14 коп., а всего 15 493 руб., 14 коп.

13.04.2022 г. судебным приставом-исполнителем ОСП Зареченского района г. Тула УФССП России было возбуждено исполнительное производство №- ИП на основании исполнительного листа № 2а-232/2022 в отношении ФИО1 о взыскании налога, пени в размере 15 493, 14 руб.

21.04.2022 судебным приставом- исполнителем было вынесено постановление об окончании исполнительного производства №- ИП, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Решением Зареченского районного суда г. Тула от 27.02.2023 г., вступившим в законную силу 05.04.2023 г., с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в размере 15 825 руб., пени в размере 51 руб. 43 коп., а всего 15 876 руб., 43 коп.

05.03.2025 г. судебным приставом-исполнителем ОСП Зареченского района г. Тула УФССП России было возбуждено исполнительное производство №- ИП на основании исполнительного листа № в отношении ФИО1 о взыскании пени в размере 51, 43 руб.

11.03.2025 судебным приставом - исполнителем было вынесено постановление об окончании исполнительного производства №- ИП, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Кроме того, исполнительного листа № на основании ст. 46 НК РФ был направлен на взыскание на счета налогоплательщика в АО «Райффайзенбанк», с которых происходило списание денежных средств в счет погашения задолженности.

Также, из материалов дела следует, что по состоянию на 1 января 2023 года у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС 35 678, 442 руб., при этом имелась недоимка по транспортному налогу. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 31481руб. 86 коп в т.ч.: 15656.86 за 2020 г. но сроку уплаты 01.12.2021, 15825 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г.

ОСП Зареченского района г. Тулы 28.12.2023 произведено взыскание 635,06 руб. по судебному приказу 2а-284/2023 в адрес Управления и учтен на едином налоговом счете. Из ЕНП в автоматическом режиме произведен зачет в счет погашения задолженности: в размере 635,06 руб. по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021.

На основании ст. 46 НК РФ произведено взыскание по исполнительному листу № от 05.04.2023: 13.05.2024 - 15073,23 руб. в адрес Управления и учтен на едином налоговом счете. Из ЕНП в автоматическом режиме произведен зачет в счет погашения задолженности: в размере - 15021,80руб. по транспортному налогу за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021, в размере -51,43руб. по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022. 17.05.2024-51,43 руб. по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, 20.08.2024-686,49 руб. по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, 27.08.2024 -686,49 руб. по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, 14.10.2024 -686;49 руб. по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, 29.10.2024-10 руб. по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, 18.11.2024 - 12 руб. по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

Из анализа платежных документов вышеуказанных сумм и установленных обстоятельств, следует, что со счета ФИО1 в АО «<данные изъяты>» произведена оплата суммы в размере 17841 руб. 19 коп. как ЕНП по решению от 07.4.2024 г. № по ст. 48 НК РФ: которые были распределены: в сумме 15 656, 86 руб. – транспортный налог за 2020 г., и в сумме 2184,33 руб. – транспортный налог за 2021 г.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. п. 8, 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

При таких обстоятельствах, учитывая сроки уплаты транспортного налога, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, назначение платежа, уплаченная ФИО1 сумма 17841 руб. 19 коп. правомерно была учтена налоговым органом как единый налоговый платеж и распределена в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Оснований у суда засчитывать указанную сумму в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога 2021 (оставшаяся часть в размере 13640,67 руб.), 2022 гг. не имеется.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в размере 10384,70 рублей, начисленным по состоянию на 04.02.2021 в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2018, по состоянию на 31.03.2022 в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2019, по состоянию на 15апреля 2024 года в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2020 - 2022.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции с 01.01.2023). До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в частности правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из подробного расчета сумм пеней, представленному налоговым органом, пени состоят из:

- пеней за период с 05.02.2020 по 04.02.2021 г. в размере 902,51 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2018 год;

- пеней за период с 15.02.2021 по 31.03.2022 г. в размере 1 566,53 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2019 год;

- пеней за период с 15.12.2021 по 15.04.2024 г. в размере 3848,11 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2020 г.;

- пеней за период с 02.12.2022 по 15.04.2024 в размере 2 928,15 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2021 год;

- пеней за период с 02.12.2023 по 15.04.2024 в размере 1 139,40 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2022 год.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика вышеуказанных сумм пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, судом проверен, является арифметически верным, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога, налога на имущество, а также порядок начисления пени, с учетом изменений ставок ЦБ, с приостановлением начисления пени с 01.04.2022 по 01.10.2022 в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 497 от 28.03.2022 г. (мораторий), без учета пеней ранее предъявленных ко взысканию.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 неуплаченных сумм транспортного налога за 2021-2022, и пеней за 2020-2022 г. в принудительном порядке, о чем свидетельствуют направление налогоплательщику требований об оплате налогов, пеней; его обращение с заявлением о вынесении судебного приказа; предъявление настоящего административного иска в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, к которому приложен расчет задолженности, а также документы в подтверждение наличия у административного ответчика транспортного средства.

Вместе с тем, на момент принятия решения судом административным ответчиком оплачен транспортный налог за 2018 – 04.02.2021, за 2019 – 26.04.2022 в полном объеме. При этом, доказательств, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 пеней по транспортному налогу за 2018, 2019 г., в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за указанные периоды, в принудительном порядке, а именно его обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, не представлено.

Заявление, с которым УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье 28.05.2024 г., с целью получения судебного приказа, содержит требования о взыскании транспортного налога за 2021-2022 г., пени по транспортному налогу за 2020-2022 г. по состоянию на 15.04.2024 г.

Учитывая вышеприведенное правовое регулирование и установленные обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что требование налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 год на общую сумму 29 465,67 рублей, задолженности по пеням, начисленным от суммы задолженности по состоянию на 15.04.2024 за 2020-2022 г., в размере 7915,66 руб., являются законными и подлежат удовлетворению, а требование налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2018,2019 г. в размере 902,51 руб., 1566 руб. 53 коп. соответственно, суд находит не подлежащим удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимки недоимку по суммы отрицательного сальдо в размере 37 381 рубля 33 копеек, из которых: транспортный налог за 2021 – 13640 рублей 67 копеек; транспортный налог за 2022 – 15825 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 с 15.12.2021 по 15.04.2024 в сумме 3848 рублей 11 копеек; ; пени по транспортному налогу за 2021 с 02.12.2022 по 15.04.2024 в сумме 2 928 рублей 15 копеек; ; пени по транспортному налогу за 2022 с 02.12.2023 по 15.04.2024 в сумме 1 139 рублей 40 копеек.

Реквизиты для оплаты

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК: 017003983

Банк получателя: 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000018500

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>, КПП 770801001.

КБК 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 11 апреля 2025 года.

Председательствующий А.В. Бабина