дело № 2а-5287/2025

УИД: 66RS0001-01-2025-004391-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 31.07.2025

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском 11.07.2025, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку:

по транспортному налогу за 2023 год в размере 27 373 руб.,

по налогу на имущество за 2023 год в размере 3 315 руб.,

пени в размере 5 607 руб. 63 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, обязанность по их уплате не исполнила надлежащим образом. Направленное ИФНС налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировала, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу под. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных этим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что в 2023 году ФИО1 являлась собственником транспортных средств "Мерседес Бенц", г.н. М116АЕ199; "ДАФ", г.н. С502УА96; "WB93R-5E0", г.н. 0229ЕК66.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 в личный кабинет направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2024 год в размере 27 373 руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по транспортному налогу за 2023 год не была оплачена в полном объеме.

С ДД.ММ.ГГГГ порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории муниципального образования "<адрес>" решением Екатеринбургской Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования "<адрес>" налога на имущество физических лиц" установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории муниципального образования "<адрес>".

Налог на имущество физических лиц в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. Налоговым периодом по нему также является календарный год. Объектом налогообложения по этому налогу является имущество, перечисленное в статье 402 названного Кодекса, а плательщиками налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Как следует из материалов административного дела, объектами налогообложения в 2023 году являлись квартира по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>А, <адрес>; помещение по адресу: <адрес>В/2, помещ. 51; квартира по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2023 год в размере 3 315 руб.

Недоимка по налогу на имущество за 2023 год не была оплачена в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика числилась задолженность по пени в размере 5 607 руб. 63 коп., в том числе пени по транспортному налогу за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 823 руб. 93 коп., по налогу на имущество за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99 руб. 78 коп., по транспортному налогу за 2022 год с суммы 23 239 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 299 руб. 61 коп., по налогу на имущество за 2022 год с суммы 906 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 73 коп., по налогу на имущество за 2022 год с суммы 2 318 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 236 руб. 87 коп., по транспортному налогу за 2021 год с суммы 2 300 руб. 52 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 300 руб. 52 коп., по транспортному налогу за 2015 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 637 руб. 60 коп., по транспортному налогу за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 441 руб. 21 коп., по налогу на имущество за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 95 коп.

Материалами дела подтверждается, что ранее в личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием сумм недоимок и пени на общую сумму 101 280 руб. 47 коп., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа не исполнено в полном объеме.

В силу пунктов 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание, что налог транспортный налогу за 2023 год и налог на имущество за 2023 год не вошли в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, соответственно на ДД.ММ.ГГГГ налоговому стало известно о наличии задолженности по указанным недоимкам, соответственно налоговый орган вправе был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ за взысканием соответствующих недоимок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-138/2025 вынесенный мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен тем же мировым судьей от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата налогов на сумму 34 000 руб., что подтверждается сведениями с сайта госуслуг.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата налогов на сумму 3 000 руб., что подтверждается справкой ПАО Сбербанк.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата пеней в рамках настоящего дела на сумму 5 700 руб., что подтверждается чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ с назначением платежа.

Согласно сведениями налогового органа транспортный налог за 2023 год и налог на имущество за 2023 год погашен ФИО1 в полном объеме.

Поскольку уплата транспортного налога за 2023 год, налога на имущества за 2023 год произведены ответчиком в полном объеме, уплата пени в размере 5 607 руб. 63 коп. произведена на основании платежного поручения, в который внесены сведения, позволяющие идентифицировать данный платеж, суд приходит к выводу о том, что требуемые задолженности по уплате недоимок по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество за 2023 год, а также заявленные пени в рамках настоящего дела в сумме 5 607 руб. 63 коп. уплачены ФИО1, соответственно задолженность по ним погашена.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки: по транспортному налогу за 2023 год в размере 27 373 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 3 315 руб., пени в размере 5 607 руб. 63 коп.

В связи с чем, суд отказывает в удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: М.С. Коростелева