УИД: 59RS0005-01-2023-004258-53

Дело № 2а-4605/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Горбуновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу, что административный ответчик состоит на учете Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми), является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении принадлежащего ему имущества начислен налог за 2014 год в размере 65 руб.( не входит в предмет исковых требований), а так же начислен транспортный налог за 2016,2017,2018 год в размере по 1787,00 руб. ежегодно, направлены налоговые уведомления: №.

В установленный срок налог на имущество физических лиц, транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачены.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 по 15.11.2016 составляет 7,95 руб., транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 02.12.2019 составляет 323,99 руб., за 2017 год за период просрочки с 14.11.2019 по 28.06.2020 составляет 90,99 руб. за 2018 год за период просрочки с 06.02.2020 по 28.06.2020 составляет 49,24 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Сумма налогов и пени, подлежащая взысканию после выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, не превысила 3000 рублей.

Срок уплаты по требованию № – до ДД.ММ.ГГГГ, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 28.09.2021. Судебный приказ № 2а-3599/2021 вынесен 02.08.2021. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 23.03.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 24.03.2023, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства истекает 23.09.2023. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 7,95 руб. начисленные за период с 01.12.2015 по 15.11.2016 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года; недоимку по транспортному налогу в размере 1787, 00 руб. за налоговый период 2016 года; пени в размере 323,99 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 02.12.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2016 года; пени в размере 80,99 руб., начисленные за период с 14.11.2019 по 28.06.2020 за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 года, пени в размере 49,24 руб., начисленные за период с 06.02.2020 по 28.06.2020 за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года Всего задолженность в размере 2249,17 руб.

Определением суда от 18.08.2023 из настоящего административного дела выделены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 80,99 руб., начисленные за период с 14.11.2019 по 28.06.2020 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2017 года и пени в размере 49,24 руб., начисленные за период с 06.02.2020 по 28.06.2020 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2018 года и определением суда от 31.10.2023 оставлены без рассмотрения.

Таким образом, в настоящем деле рассматриваются требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 7,95 руб. начисленные за период с 01.12.2015 по 15.11.2016 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 65,00 руб.; недоимки по транспортному налогу в размере 1787, 00 руб. за налоговый период 2016 года; пени в размере 323,99 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 02.12.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2016 года.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Так же указано, что задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административный ответчик – ФИО1 извещалась надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации).

Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Вместе с тем, согласно сведениям Почты России, судебная корреспонденция, направленная административному ответчику по месту регистрации, возвращена отправителю из-за истечения срока хранения.

В соответствии со ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая, что сведений об изменении места нахождения ответчика в материалах дела не содержится, принимая во внимание направление извещений посредством заказной корреспонденции по адресу места регистрации ответчика, с учетом сведений Отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю, размещение информации о времени и месте судебных заседаний на официальном сайте Мотовилихинского районного суда г. Перми, суд полагает, что требования КАС РФ о начале судебного процесса были соблюдены. В данном случае суд исходит из того, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 23 по Пермскому краю.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу <адрес>, с кадастровым №.

Так же, согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в собственности ФИО1 находилось транспортное средство: ВАЗ 21061, г.р.з. № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от 12.10.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1787,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017;

За несвоевременную уплату налога ответчику начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:

№ по состоянию на 14.03.2018 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 1787,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 34,60 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 13.02.2018, со сроком добровольной оплаты до 28.03.2018 (л.д. 19);

№ по состоянию на 24.06.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 221,25 руб. за период просрочки с 14.02.2018 по 23.06.2019, об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 7,95 руб., со сроком добровольной оплаты до 03.09.2019 (л.д. 22);

№ по состоянию на 18.11.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 62,33 руб. за период просрочки с 24.06.2019 по 17.11.2019, со сроком добровольной оплаты до 27.12.2019 (л.д. 28);

№ по состоянию на 03.12.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 5,81 руб. за период просрочки с 18.11.2019 по 02.12.2019, со сроком добровольной оплаты до 17.01.2020 (л.д. 34);

Направление требований подтверждается списками почтовых отправлений.

02.08.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-3599/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 3120,20 руб., который 23.03.2023 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Как следует из ответа Отдела судебных приставов по Кировскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю, согласно базы данных ПК АИС ФССП России по Пермскому краю на исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-3599/2021 от 02.08.2021, выданному судебным участком № 2 Кировского судебного района г. Перми. 04.04.2023 исполнительное производство прекращено. Сумма взыскания по ИП составляет 0 руб. В ходе исполнения требований исполнительного документа установлено, что отмена судебного акта на основании которого выдан исполнительный лист.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из исследованных материалов дела следует, что сумма недоимки в отношении ФИО1 не превысила 3 000 руб. со срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, соответственно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, судебный приказ о взыскании с ФИО1 был вынесен мировым судьей 02.08.2021 и отменен в дальнейшем 23.03.2023.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговому органу следовало обратиться не позднее 23.09.2023.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, транспортному налогу за 2016 год и пени, поступило в районный суд 16.08.2023. Таким образом, сроки, установленные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ налоговым органом соблюдены.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила, доказательства отсутствия задолженности не представила, в связи с чем, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. Расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения(ИНН №) пени в размере 7,95 руб., начисленные за период с 01.12.2015 по 15.11.2016 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года; недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 1787 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 323,99 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 02.12.2019;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме принято 11.12.2023 г.)

Судья: подпись. Ю.А. Долгих

Копия верна. Судья:

Секретарь: