дело №2а-1024/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 мая 2025 года г. Волгодонск

ул. Морская, 108

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Вдовиченко А.С.,

при секретаре Надымовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени по ним,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО1, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и не представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 г.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с Административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ: Требование от 27.06.2023 г. №3736 об уплате в срок до 26.07.2023 г на сумму в сумме 69091,68 руб.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок №7 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 25.11.2024 г. отменен судебный приказ 2-5253/2023-7 от 08.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 70201,50 рублей.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в размере 23949,03 руб., из них: налог на доход физических лиц за 2021 год в размере 12093,81 руб., штраф в размере 1454,88 руб., штраф в размере 2187,25 рублей, пени в размере 8232,37 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании, просила удовлетворить административные требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3, в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административных исковых требований, представила письменные возражения.

На основании ст.289 КАС РФ, ч.1 ст.165.1 ГК РФ, учитывая разъяснения Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (п.п.67,68), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из административного искового заявления, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу части 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ст. 228 НК РФ, физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее пяти лет, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в установленный п.1 ст.229 НК РФ срок, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2021 год – 04.05.2022.

Судом установлено, что ФИО1 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

МИФНС России N 4 по Ростовской области проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021 год в отношении ФИО1

По итогам проведенной камеральной проверки 16 декабря 2022 года инспекцией принято решение N 10688, которым доначислен НДФЛ в размере 58327,00 руб., штраф в размере 2187,25 руб., штраф в размере 1454,88 руб., пени в размере 2329,82 руб.

Судом установлено, что ФИО1, на праве собственности владела 1/3 земельного участка из категории земель поселений с кадастровым номером: № с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли – продажи.

ФИО1 01.07.2021 принято решение о разделе указанного земельного участка. Данный факт подтверждается выписками из ЕГРН и соглашением о разделе земельного участка.

Таким образом, в результате раздела указанного земельного участка, был образован земельный участок с кадастровыми номерами: №.

Согласно договора купли-продажи от 30.08.2021 г. указанный земельный участок реализован ФИО1 на общую сумму 2346000,00 рублей (1/3 составляет 782000,00 рублей).

Сумма полученного дохода ФИО1 за 2021 год составляет 782000,00 рублей. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества 333 333,33 рублей (1/3 от 1000000,00). Налоговая база для исчисления налога в размере 448666,67 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 58327,00 рубля.

В силу положений пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период (календарный год) от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки (далее также - образуемые земельные участки) в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон "О государственной регистрации недвижимости").В силу пунктов 1, 2 статьи 11.4 названного кодекса при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 данной статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами. При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки. Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости" Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. В соответствии с частями 3, 5 статьи 1 Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (далее - государственная регистрация прав). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Принимая во внимание, что земельный участок с кадастровым номером: №, образованный в результате раздела другого земельного участка и реализованный административным ответчиком по договору купли-продажи в 2021 году, после регистрации на него права собственности в 2021 году находился в ее собственности менее пяти лет, полученные от его продажи доходы не подлежали освобождению от налогообложения. С учетом установленных обстоятельств налоговый орган правомерно установил, что сумма налога от дохода, полученного с продажи объектов недвижимости в 2021 г. составила 58327,00 руб. На основании ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). На основании решения МИФНС №4 по Ростовской области от 16.12.2022 № 10688 налогоплательщик ФИО1 привлечена к налоговой ответственности с применением смягчающих обстоятельств в виде штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 2187,25 руб. (сумма налога 58327 руб. * 30 % /8) и по ст. 122 НК РФ в размере 1454,88 руб. (сумма налога 58327 руб. * 20 % /8). В установленный законом срок в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по месту регистрации ФИО1 требования № 3736 от 27.06.2023. Сумма пени по состоянию на 10.10.2023 составила 8232,37 рублей. В обоснование суммы пени представлен расчет, который сторонами не оспаривается, признан судом арифметически правильным и обоснованным. С 01.01.2023 в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС) правила начисления пени изменились (п. 3 ст. 75 НК РФ). До настоящего времени вышеуказанное требование ответчиком не исполнено в добровольном порядке. В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора. Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, в порядке ст. 123.1 КАС РФ, обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка №7 Волгодонского судебного района Ростовской области. Определением мирового судьи от 25.11.2024 отменен судебный приказ. На дату формирования административного иска налогоплательщиком не уплачены обязательные платежи в сумме 23949,03 руб. Проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца обоснованными и взыскивает с административного ответчика ФИО1 сумму задолженности: налог на доходы физических лиц, полученных физ.лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 23949,03 руб., из них: налог на доход физических лиц за 2021 год в размере 12093,81 руб., штраф в размере 1454,88 руб., штраф в размере 2187,25 рублей, пени в размере 8232,37 руб. Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета, исходя из объема удовлетворенных требований, в размере 4000 руб.

руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени по ним, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам в размере 23949,03 руб., из них: налог на доход физических лиц за 2021 год в размере 12093,81 руб., штраф в размере 1454,88 руб., штраф в размере 2187,25 рублей, пени в размере 8232,37 руб.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя платежа 7727406020 / 770801001, Казначейский счет № 03100643000000018500; банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Счет банка получателя средств № 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья: подпись А.С. Вдовиченко

Решение в окончательной форме вынесено (мотивированное решение составлено) 09.06.2025.