Дело № 2а-868/2023

59RS0028-01-2023-001017-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Ведерниковой Е.Н., при секретаре судебного заседания Наугольных Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Лысьве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании:

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5,17 руб.;

недоимки по земельному налогу физических лиц за 2018 год в сумме 566,00 руб.;

пени на недоимку по земельному налогу физических лиц за 2018 год в сумме 22,38 руб.,

всего задолженности в сумме 593,55 руб.

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 является собственником земельных участков и недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения. В адрес ответчика налоговым органом своевременно были направлены уведомления с установлением срока уплаты. Однако исчисленные суммы налога в установленный срок в бюджет не поступили. В соответствии со ст. 70 НК РФ ответчику были выставлены требования об уплате налога, которые исполнены не были. В связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. С учетом данных обстоятельств, просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, недоимку по земельной налогу физических лиц за 2018 год и пени по земельному налогу физических лиц за 2018 год.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, обратилась с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела о выдаче судебного приказа № 2а-5223/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (часть 2 ст. 402 НК РФ).

В силу статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 391 и ч. 1 ст. 396 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период 2017-2018 г.г. являлся собственником недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №, и земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, с кадастровыми № и №, а соответственно на нем лежала обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога (л.д. 8).

В период 2018-2019 г.г. в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 4864545 от 26.06.2018 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 114,00 руб. и земельного налога физических лиц за 2017 год в сумме 142,00 руб. с указанием срока уплаты – не позднее 03.12.2018; № 8074220 от 27.06.2019 с расчетом земельного налога физических лиц за 2018 год в сумме 566,00 руб. с указанием срока уплаты – не позднее 02.12.2019 (л.д. 9, 11). Факт направления ответчику налоговых уведомлений подтвержден реестром на отправку заказной корреспонденции с отметками о получении для пересылки ФГУП «Почта России» (л.д. 10, 12).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год и земельного налога физических лиц за 2018 год не была исполнена в установленный срок, в связи с чем, ФИО1 на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня на недоимку по налогу физических лиц за 2017 года за период просрочки с 04.12.2018 по 24.06.2019 в сумме 3,29 руб. и за период просрочки с 25.06.2019 по 25.06.2020 в сумме 1,88 руб., а всего в сумме 5,17 руб., а также начислена пеня на недоимку по земельному налогу физических лиц за 2018 год за период просрочки с 03.12.2019 по 11.02.2020 в сумме 7,74 руб. и за период просрочки с 12.02.2020 по 25.06.2020 в сумме 14,64 руб., а всего в сумме 22,38 руб., что подтверждается расчетами пени (л.д. 14, 17, 21-22).

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налога и пени в установленные сроки не исполнена, в его адрес 08.07.2019 направлено требование № 38423 от 25.06.2019 об уплате пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период просрочки 04.12.2018 по 24.06.2019 в сумме 3,29 руб., с указанием срока уплаты – до 03.09.2019; 20.02.2020 направлено требование № 6082 от 12.02.2020 об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 566,00 руб. и пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период просрочки с 03.12.2019 по 11.02.2020 в сумме 7,74 руб., и за период просрочки с 12.02.2020 по 25.06.2020 в сумме 14,64 руб., с указанием срока уплаты – до 27.03.2020; 20.02.2020 направлено требование № 20998 от 26.06.2020 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период просрочки с 25.06.2019 по 25.06.2020 в сумме 1,88 руб., пени по земельному налогу физических лиц за 2018 год за период просрочки с 12.02.2020 по 25.06.2020 в сумме 14,64 руб., с указанием срока уплаты – до 17.11.2020 (л.д. 13,16, 20). Факт направления ответчику требований подтвержден реестром на отправку заказной корреспонденции с отметками о получении для пересылки ФГУП «Почта России», отчетами об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами (л.д.15, 18, 19, 23).

Требования об уплате налога и пени также не было исполнено налогоплательщиком.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени на недоимку на имущество физических лиц за 2017 год за период просрочки с 04.12.2018 по 24.06.2019 в сумме 3,29 руб. и за период просрочки с 25.06.2019 по 25.06.2020 в сумме 1,88 руб., а всего в сумме 5,17 руб., по которой налоговым органом в установленные сроки не приняты меры ко взысканию, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени в отсутствие обязанности по уплате сумм налога, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В материалах дела отсутствуют сведения о том, что налоговым органом были своевременно приняты надлежащие меры к принудительному взысканию суммы недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 114,00 руб., процедура взыскания налога, предусмотренная ст. 48 НК РФ, не соблюдена.

Учитывая изложенное, оснований для взыскания пени по налогу, по которому налоговым органом в установленные сроки не приняты надлежащие меры к принудительному взысканию, не имеется, поскольку утрачена возможность взыскания недоимки, на которую начислена пеня.

Таким образом, в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5,17 руб. следует отказать.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрены специальные сроки обращения в суд за взысканием задолженности исходя из суммы налога.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения самого раннего требования № 38423 от 25.06.2019 истек – 03.09.2019, однако сумма общей заложенности по налогам не превысила 10 000 рублей, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд исчисляется с 03.09.2022.

Таким образом, срок для обращения в суд истек 03.03.2023.

По заявлению налогового органа, поданного 31.10.2022, мировым судьей судебного участка № 2 (и.о. мирового судьи судебного участка № 1) Лысьвенского судебного района Пермского края 07.11.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций (пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, недоимки по земельному налогу физических лиц за 2018 год, пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018 год).

Учитывая установленный срок оплаты налога, сроки направления требования, установленные ст. 69,70 НК РФ, установленный срок исполнения требования № 38423 – 03.09.2019 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке (03.09.2022 + 6 месяцев).

Как следует из материалов дела № 2а-5223/2022 определением мирового судьи судебного участка № 3 (и.о. мирового судьи судебного участка № 1) Лысьвенского судебного района от 28.11.2022 вынесенный судебный приказ № 2а-5223/2022 от 07.11.2022 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен по заявлению должника (л.д. 25).

С настоящим иском административный истец обратился 31.05.2023, то есть в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании земельного налога за 2018 год и пени. На административном ответчике, как на собственнике земельных участков в силу налогового законодательства лежит обязанность по уплате налогов, а также начисленной за несвоевременную уплату налога пени. Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени установлен в судебном заседании. Порядок и сроки принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдены.

Расчет налога и пени судом проверен, ответчиком надлежащим образом не оспорен.

С учетом установленных по делу обстоятельств, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 566,00 руб., пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 22,38 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 400 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 566 руб. 00 коп.;

- пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018 год 22 руб. 38 коп. (в сумме 7 руб. 74 коп. за период просрочки с 03.12.2019 по 11.02.2020 и в сумме 14 руб. 64 коп. за период просрочки с 12.02.2020 по 25.06.2020), а всего взыскать задолженность в сумме 588 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

В удовлетворении требований о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5,17 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: (подпись).

Верно.Судья