Дело № 2а-555/2022

УИД 02RS0002-01-2022-000839-44

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2022 года с. Кош-Агач

Кош-Агачский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи

Ватутиной А.А.,

при секретаре

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности, мотивируя тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Алтай, в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям ГИБДД Республики Алтай на имя ФИО2 имеются зарегистрированные транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты> Также ФИО2 владеет жилым домом, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 78,40, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также налогоплательщик владеет земельным участком с кадастровым номером №, площадью 800 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расположенным по адресу: <адрес>, которые являются объектами налогообложения. Кроме того, ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию до ДД.ММ.ГГГГ согласно выписке из ЕГРИП. Налогоплательщиком суммы налога в добровольном порядке не были уплачены в бюджет, в связи с чем Управлением были направлены ФИО2 требования об уплате налога, сбора, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени. На сегодняшний день за ФИО2 (с учетом частичной уплаты) числится задолженность по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерльного фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 1287 рублей 91 копейка; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 1408 рублей 53 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 4206 рублей 77 копеек, пеня в размере 9685 рублей 42 копейки; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3463 рубля, пеня в размере 3217 рублей 67 копеек; транспортный налог с физических лиц в размере 1694 рубля 37 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 159 рублей, пеня в размере 92 рубля 93 копейки. Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ №а-873м/2022, который был отмен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от ФИО2 Представитель истца просит взыскать с ФИО2 вышеуказанные налоги и пени.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения судебного заседания, о причине неявки суд не известил.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела (ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации – далее КАС РФ).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В п. п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ лица, обладающие земельными участками на праве собственности, являются налогоплательщиками.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В силу положений ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №89-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2 имеет в собственности жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, в связи с чем, ему начислен налог на имущество за 2019 год в размере 3 463 рубля, а также земельный налог в размере 159 рублей. В установленный законом срок административным ответчиком указанная сумма налога не уплачена.

В связи с неуплатой налога ФИО2 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Материалы дела не содержат сведений о том, что указанный налог оплачен.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате плательщиком, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 430 НК РФ.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 430 НК РФ, в редакции от 09.11.2020, плательщики, указанные в под. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, адвокаты.

Судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ года является действующим адвокатом Палаты адвокатов Республики Алтай, сведений о прекращении адвокатской деятельности материалы дела не содержат.

В ходе судебного заседания установлено, что ФИО2 не произвел в установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, Управлением ФНС России по <адрес> в адрес ФИО2 направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, которые административному ответчику предложено оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности налогоплательщиком в добровольном порядке по уплате налога на имущество, страховых взносов, в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес> Республики Алтай с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам, налог на имущество физических лиц, земельный налог, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени за просрочку их уплаты.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ по вышеуказанным требованиям, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО2

После отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, процедура взыскания недоимки, предусмотренная ст. 48 НК РФ, по налогу на имущество, страховым взносам налоговым органом соблюдена.

Сведений об оплате административным ответчиком задолженности по страховым взносам материалы дела не содержат.

В связи с тем, что административным ответчик в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, истцом были начислены пени: по налогу на имущество физического лица в размере 3217 рублей 67 копеек, пени по земельному налогу в размере 92 рубля 93 копейки, пени по страховым взносам обязательного пенсионного страхования – 9685 рублей 42 копейки.

Расчет пени судом проверен и признан арифметически верным, своих расчетов административный ответчик не представил.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом верно определена и выставлена к оплате сумма недоимки по налогу на имущество физических лица, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

При этом, суд полагает, что пеня по страховым взносам обязательного пенсионного страхования подлежит уменьшению до суммы подлежащего уплате налога – 4206 рублей 77 копеек, поскольку в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

При таких обстоятельствах, учитывая, что расчет задолженности по налогам, страховым взносам и пени произведен в соответствии с законом, административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок требований, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерльного фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, размере 1287 рублей 91 копейка; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1408 рублей 53 копейки; пению по транспортному налогу в размере 1694 рубля 37 копеек.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17.12.1996 №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Предъявляя требования о взыскании пени административным истцом не указано за какой период образовалась задолженность, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, задолженность по транспортному налогу, размер задолженности, на которую начислена пеня, также не представлено сведений о том погашена ли задолженность по указанным налогам либо возможность ее взыскания не утрачена.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерльного фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 1287 рублей 91 копейка; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 1408 рублей 53 копейки; пению по транспортному налогу в размере 1694 рубля 37 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Кош-Агачский район» в размере 613 рублей 85 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3 463 рубля, пеня по налогу в размере 3217 рублей 67 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 159 рублей, пеня в размере 92 рубля 93 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог в размере 4206 рублей 77 копеек, пеняв размере 4206 рублей 77 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерльного фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 1287 рублей 91 копейка; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 1408 рублей 53 копейки; пению по транспортному налогу в размере 1694 рубля 37 копеек; пени по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 5478 рублей 65 копеек, отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО «Кош-Агачский район» судебные расходы по уплате госпошлины в размере 613 рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кош-Агачский районный суд Республики Алтай.

Судья А.А. Ватутина

Мотивированное решение изготовлено 21 сентября 2022 года.