Дело № 2а-995/2022
УИД 23RS0054-01-2022-001785-36
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Туапсе 07 октября 2022 года
Судья Туапсинского городского суда Краснодарского края Еременко С.Н.,
при секретаре Супряга А.Н.
с участием представителя МИФНС России №6 по Краснодарскому краю, действующей по доверенности ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю обратилась в Туапсинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, мотивировав тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН №. На основании представленных сведений органом кадастрового учета ФИО2 является собственником гаража, расположенного по адресу: <...> территория АТП с кадастровым номером 23:51:0000000:178; квартиры, расположенной по адресу: <...> с кадастровым номером 23:51:0101003:1131. Налог за указанное имущество за 2019 год составил 784 руб.; за 2020 год - 862 руб. Согласно предоставленным сведениям службы государственной регистрации, кадастра и картографии, налогоплательщик на праве постоянного (бессрочного пользования) владеет земельным участкам, расположенным по адресу: Туапсе г, ФИО3 ул. 14 с кадастровым номером 23:51:0102001:68. Расчёт земельного налога за 2020 год составил 624 руб. ФИО2 является собственником грузового автомобиля 3705-0000010-03 с государственным регистрационным знаком <***>; автомобиля RЕNАULТ SR, гос.номер О850РУ93, автомобиля МАЗДА BT-50, гос.номер Н571КК190. Налог за транспортные средства составил 5 945 руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физических лиц за 2019-2020 годы. Однако, налогоплательщик не исполнил своей обязанности, имущественные налоги за вышеуказанные налоговые периоды не оплатил. В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в сумме 25,76 руб. При этом, в КРСБ налогоплательщика значилась переплата по ЕНВД и УСН. Инспекцией приняты Решения от 25.08.2021 № 30204, от 25.08.2021 №30205, от 23.12.2021 № 120499 о зачёте переплаты в счёт погашения недоимки по имущественным налогам. По результатам проведённого зачёта задолженность по требованиям от 22.12.2020 №37599, от 12.12.2021 №21843 об уплате недоимки за 2019-2020 год составила: 12 859,74 руб. 21.04.2022 мировым судьей судебного участка №110 г. Туапсе вынесено Определение об отмене судебного приказа № 2а-840/110-2022 о взыскании задолженности по налогам, в связи с поступившим возражением от должника. В связи с чем, просят суд взыскать со ФИО2 задолженность за 2019-2020 годы в сумме 12 859,74 руб., в т.ч.: налог на имущество физических лиц за 2019 год – 50,98 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год – 862 руб.; пени по налогу на имущество – 2,80 руб.; земельный налог за 2020 год – 624 руб.; пени по земельному налогу – 3,64 руб.; транспортный налог за 2019 год – 5 352 руб.; транспортный налог за 2020 год – 5 945 руб.; пени по транспортному налогу – 19,32 руб.
Представитель административного истца, действующая по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования, сославшись на доводы изложенные в административном иске.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ответчику направлено извещение по адресу, указанному в административном иске, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не поступало.
Суд, исследовав материалы дела, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность возложена на налогоплательщиков и ст. 23 Налогового Кодекса РФ.
В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН № На основании представленных сведений органом кадастрового учета ФИО2 является собственником следующих объектов имущества:
Кадастровый номер объекта собственности
Доля в праве
Вид объекта собственности
Дата регистрации права
Дата утраты права
Адрес расположения объекта
23№
1/1
Гараж
05.02.2018
352800, РОССИЯ, , г Туапсе, ул
23№
1/1
Квартира
21.10.2002
352800, Россия, , г Туапсе, ул
В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения). Согласно ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения и вида разрешенного использования.
Исчисление налога на имущество производится налоговым органом на основании инвентаризационной (кадастровой) стоимости имущества и кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, сведения о которых предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, согласно которому налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. В соответствии с абзацем третьим пункта 1 ст. 402 НК РФ законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.
В соответствии с Законом Краснодарского края от 04.04.2016 N 3368-КЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (ограничивающего ежегодный рост налога не более чем на 10%), сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.
На основании вышеизложенных норм налоговым органом произведён расчёт налога на имущество:
за 2019 год в сумме 784 руб., в том числе: 153 руб. за гараж: 255 278 руб. (налоговая база) * 0,10 (налоговая ставка) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду)
- 631 руб. за квартиру, в порядке п.8,1 ст. 408 НК РФ: 574 руб. (сумма налога за предыдущий налоговый период) * 1,1 (ограничивающий коэффициент);
за 2020 год в сумме 862 руб., в том числе: 168 руб. за гараж: 153 руб. (сумма налога за предыдущий налоговый период) * 1,1 (ограничивающий коэффициент);
- 694 руб. за квартиру: 631 руб. (сумма налога за предыдущий налоговый период) * 1,1 (ограничивающий коэффициент)
Согласно предоставленным сведениям службы государственной регистрации, кадастра и картографии, налогоплательщик на праве постоянного (бессрочного пользования) владеет следующими земельными участками:
Кадастровый номер объекта собственности
Вид использования земель
Дата регистрации права
Дата утраты права
Адрес расположения объекта
Для размещения иных объектов промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, обеспечения космической деятельности, обороны, безопасности и иного специального назначения
ДД.ММ.ГГГГ
352800, ,
В силу пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Главой 31 Налогового Кодекса РФ на территории Российской Федерации установлен земельный налог, относящейся к местным налогам.
В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог так же устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Пункт 2 ст. 387 НК РФ устанавливает право представительных органов муниципальных образований определять налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
Согласно ст.390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Расчёт земельного налога за 2020 год: 568 (сумма налога за предыдущий налоговый период) * 1,1 (ограничивающий коэффициент) = 624 руб.
ФИО2 является собственником следующих транспортных средств:
Государственный регистрационный знак
Вид объекта собственности
Марка ТС
Дата постановки на учёт
Дата снятия с учёта
Мощность двигателя л/с
Автомобили грузовые
3705-0000010-03
14.07.2006
98
Автомобили легковые
RЕNАULТ SR
10.02.2009
75
Автомобили легковые
МАЗДА BT-50
23.10.2014
03.08.2021
143
В соответствии ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Объектом налогообложения на основании п.1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст.361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Расчёт транспортного налога:
Налоговый период
Государственный регистрационный знак
Марка ТС
Мощность двигателя л/с
Количество месяцев владения в году
Налоговая ставка
Сумма начисленного налога
2019
№
3705-0000010-03
98
12/12
15
1 470
№
RЕNАULТ SR
75
12/12
12
900
№
МАЗДА BT-50
143
12/12
25
3 575
ИТОГО
5 945
Налоговый период
Государственный регистрационный знак
Марка ТС
Мощность двигателя л/с
Количество месяцев владения в году
Налоговая ставка
Сумма начисленного налога
2020
№
№
98
12/12
15
1 470
№
RЕNАULТ SR
75
12/12
12
900
№
МАЗДА BT-50
143
12/12
25
3 575
ИТОГО
5 945
В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 78247143 от 01.09.2020, №47618687 от 01.09.2021 года на уплату имущественных налогов физических лиц за 2019-2020 годы.
Однако, налогоплательщик не исполнил своей обязанности, имущественные налоги за вышеуказанные налоговые периоды не оплатил.
Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.
В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в сумме 25,76 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц 2,80 руб.; по земельному налогу в размере 3,64 руб.; по транспортному налогу в размере 19,32 руб.
В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности от 22.12.2020 №37599, от 12.12.2021 №21843.
В установленный срок данные требования в добровольном порядке должником не исполнены, задолженность перед бюджетом не погашена.
При этом, в КРСБ налогоплательщика значилась переплата по ЕНВД и УСН. Инспекцией приняты Решения от 25.08.2021 № 30204, от 25.08.2021 №30205, от 23.12.2021 № 120499 о зачёте переплаты в счёт погашения недоимки по имущественным налогам.
По результатам проведённого зачёта задолженность по требованиям от 22.12.2020 №37599, от 12.12.2021 №21843 об уплате недоимки за 2019-2020 год составила: 12 859,74 руб., в т.ч.: налог на имущество физических лиц за 2019 год – 50,98 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год – 862 руб.; пени по налогу на имущество – 2,80 руб.; земельный налог за 2020 год – 624 руб.; пени по земельному налогу – 3,64 руб.; транспортный налог за 2019 год – 5 352 руб.; транспортный налог за 2020 год – 5 945 руб.;
пени по транспортному налогу – 19,32 руб.
В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком сбора, страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.
Определением мирового судьи судебного участка № 110 г. Туапсе от 21.04.2022 отменен судебный приказ № 2а-840/110-2022 от 05.04.2022 года о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам и пени за 2019-2020 годы в сумме 12 859,74 руб., в связи с поступившим возражением от должника.
В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, прихожу к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые истец ссылается, как на основание своих требований.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №6 России по Краснодарскому краю в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию задолженности по налогам и пени за 2019-2020 годы в размере 12 859,74 руб. Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, со ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 514,39 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.
Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: ИНН <***> задолженность за 2019-2020 годы в сумме 12 859,74 руб., в т.ч.: налог на имущество физических лиц за 2019 год – 50,98 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год – 862 руб.; пени по налогу на имущество – 2,80 руб.; земельный налог за 2020 год – 624 руб.; пени по земельному налогу – 3,64 руб.; транспортный налог за 2019 год – 5 352 руб.; транспортный налог за 2020 год – 5 945 руб.; пени по транспортному налогу – 19,32 руб.
Взыскать со ФИО2 госпошлину в доход бюджета МО Туапсинский район в размере 514,39 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Туапсинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья п/п С.Н. Еременко
Копия верна
Судья С.Н.Еременко