<Номер>а-65(1)/2023

64RS0028-01-2022-002304-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 февраля 2023 г. г. Пугачев

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Антонычевой Ю.Ю.,

при секретаре Бохан Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <Номер> по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что в период с 2016 по 2019 г. ФИО2 имел в собственности: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <Адрес>, <Адрес> которые являются объектами налогообложения. Налогоплательщику инспекцией были направлены требования об уплате налогов, пени, до настоящего времени данные требования в добровольном порядке ФИО2 не исполнены. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности по оплате налогов и пени отменен, что явилось основанием для обращения административного истца в суд в исковом порядке. Учитывая изложенное, административный истец просил взыскать с ФИО1, как с законного представителя несовершеннолетнего ФИО2, в бюджет Заволжского муниципального образования Пугачевского муниципального района Саратовской области задолженность по налогу на имущество за 2016-2019 г. в размере 86 руб., пени в размере 5 руб. 54 коп.; задолженность по земельному налогу за 2016-2019 г. в размере 1 340 руб., пени в размере 76 руб. 66 коп.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, что в силу п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ является основанием для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административному ответчику по адресу его места жительства и регистрации направлялась копия определения суда от 22.12.2022, в которой указано о применении по делу упрощенного (письменного) производства. Указанная корреспонденция вручена административному ответчику, возражений против рассмотрения административного дела в упрощенном порядке он не представил.

С учетом изложенного и в соответствии со ст. 291, 292, 140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела произведено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные доказательства по делу, суд пришел к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 38 НК РФ установлено, что объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается, в том числе здание, строение, сооружение (п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 2 решения Совета Заволжского МО Пугачевского муниципального района от 25.11.2014 N 74 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Заволжского муниципального образования Пугачевского муниципального района Саратовской области" установлены налоговые ставки на жилые дома, инвентаризационная стоимость которых до 300 000 руб. в размере 0,1 %.

Пунктом 3 решения Совета Заволжского МО Пугачевского муниципального района от 30.11.2017 N 29 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Заволжского муниципального образования Пугачевского муниципального района Саратовской области" с 2018 г. установлены налоговые ставки на жилые дома в размере 0,2 %.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Пунктом 2 решения Совета Заволжского МО Пугачевского муниципального района от 25.11.2014 N 75 "Об установлении земельного налога на территории Заволжского муниципального образования Пугачевского муниципального района Саратовской области" установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, за исключением предусмотренных НК РФ случаев. При выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела видно, что с 2012 г. ФИО2 являлся собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <Адрес>, кадастровый <Номер>, кадастровая стоимость на 2016-2018 г. – 532 348 руб., на 2019 г. – 190 908 руб.

ФИО2 начислен земельный налог за 2016 г. в размере 399 руб.; за 2017 г. – 399 руб.; за 2018 г. – 399 руб., за 2019 г. – 143 руб.

Кроме того, с 2012 г. ФИО2 являлся собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу: <Адрес>, кадастровый <Номер>, кадастровая стоимость на 2016 г. составляла 138 754 руб., на 2017 г. - 148 777 руб., на 2018, 2019 г. – 14 142 руб.

ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 35 руб., за 2017 г. в размере 37 руб., за 2018 г. в размере 7 руб., за 2019 г. в размере 7 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом, пеня, начисленная на задолженность административного ответчика по земельному налогу составляет 76 руб. 66 коп., по налогу на имущество – 5 руб. 54 коп.

Данный расчет является обоснованным, математически грамотным, поэтому суд принимает его.

ФИО2 направлялось налоговое уведомление <Номер> от 04.07.2017 по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016 г. (л.д. 24).

Требование <Номер> об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016 г. и пени со сроком исполнения не позднее 01.03.2019 направлялось ФИО2 17.11.2018 (л.д. 21, 23).

Налоговое уведомление <Номер> от 14.07.2018 по налогу на имущество физических лиц, земельного налога за 2017 г. направлялось ФИО2 30.07.2018 (л.д. 20, оборот л.д. 20).

Требование <Номер> об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2017 г. и пени со сроком исполнения не позднее 01.11.2019 направлялось ФИО2 30.07.2019 (л.д. 18, оборот л.д. 18).

Налоговое уведомление <Номер> от 10.07.2019 по налогу на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 г. направлялось ФИО2 30.07.2019 (л.д. 17, оборот л.д. 17).

Требование <Номер> об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 г. и пени со сроком исполнения не позднее 23.11.2020 направлялось ФИО2 26.09.2020 (л.д. 15, оборот л.д. 15).

Налоговое уведомление <Номер> от 03.08.2020 по налогу на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 г. направлялось ФИО2 26.09.2020 (л.д. 14, оборот л.д. 14).

Требование <Номер> об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 г. и пени со сроком исполнения не позднее 19.11.2021 направлялось ФИО2 25.09.2021 (л.д. 12, оборот л.д. 12).

Поскольку оплата была произведена не в полном объеме, административный истец в установленный срок предъявил заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени. 30.08.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Пугачевского района Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1424/2022 о взыскании с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, недоимки по налогам и пени в размере 1 508 руб. 20 коп., а также государственной пошлины в размере 200 руб., который определением мирового судьи от 06.10.2022 отменен на основании поступивших возражений представителя ответчика (л.д. 8).

С настоящим иском административный истец обратился в суд 21.12.2022, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что действия административного истца по начислению налогов и пени соответствуют требованиям законодательства, административным истцом правильно исчислены задолженности по налогам и пени, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного с административного ответчика ФИО3 следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

В силу п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 27 НК РФ).

В соответствии со ст. 64 СК РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Поскольку ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ является несовершеннолетним, взыскание следует произвести с его законного представителя - матери ФИО1

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <Адрес>, действующей за несовершеннолетнего ФИО2, место жительства: <Адрес>, <Адрес>, в бюджет Заволжского муниципального образования Пугачевского муниципального района Саратовской области задолженность по налогу на имущество за 2016-2019 г. в размере 86 руб., пени в размере 5 руб. 54 коп.; задолженность по земельному налогу за 2016-2019 г. в размере 1 340 руб., пени в размере 76 руб. 66 коп., всего 1 508 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1, действующей за несовершеннолетнего ФИО2, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Пугачевский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья