66RS0006-01-2022-006696-61

Дело № 2а-944/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10.03.2023 Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017-2020 года в размере 7 209,97 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1, являясь адвокатом в период с 23.12.1993, состоит на налоговом учете, в связи с чем, является плательщиком НДФЛ. По данным инспекции, ФИО1 имеет задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017-2020 года в размере 7 209,97 руб. Административному ответчику в связи с неоплатой пени направлено требование. Поскольку пени уплачены не были, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству.

На основании определения от 18.04.2022, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Административный ответчик ФИО1 направила в суд возражения на административный иск, в котором административные исковые требования не признала, указала, что требования Инспекции о взыскании пени не законны, не обоснованы, просила отказать в удовлетворении иска полностью.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии со 227 Налогового кодекса Российской Федерации производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 5 названной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является адвокатом с 23.12.1993 и осуществляет адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области, что административным ответчиком не оспаривалось.

Согласно п. 1 ст. 207 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 209 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 224 НК Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствие с п.п. 1, 2 ст. 80 НК Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

По данным инспекции, ФИО1 имеет задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017-2020 года в размере 7 209,97 руб.: за 2020 год за период с 13.10.2021 по 19.03.2022 в размере 399,89 руб.; за 2020 год за период с 13.10.2021 по 19.03.2022 в размере 430, 20 руб.; за 2020 год за период с 01.03.2021 по 19.03.2022 в размере 1210,69 руб.; за 2017 год за период с 07.05.2021 по 24.06.2021 в размере 16,05 руб.; за 2017 год за период с 07.05.2021 по 19.03.2022 в размере 1516,48 руб.; за 2017 год за период с 07.05.2021 по 19.03.2022 в размере 1387, 13 руб.; за 2018 год за период с 24.12.2018 по 24.06.2021 в размере 1432,31 руб.; за 2018 год за период с 24.12.2018 по 24.06.2021 в размере 833,27 руб.

Административному ответчику в связи с неоплатой пени по налогам направлено требование < № > от 20.03.2022 посредством заказного письма об уплате задолженности со сроком оплаты 28.04.2022 (л.д. 11-14).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

К мировому судье Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017-2020 года 20.06.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 30.06.2022 отменен судебный приказ№ 2а-2408/2022 от 27.06.2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по пени.

В Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением Инспекция обратилась 29.12.2022.

На основании ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга от 28.09.2021 по административному делу № 2а-3659/2021 в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 17 745 руб., пени в размере 288 руб. 80 коп. отказано в связи с пропуском срока обращения в суд, кроме того, судом установлено, что сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к оплате за 2017 год, ФИО1 исчислена в размере 18 558 руб. Согласно чеку-ордеру от 09.07.2018, ФИО1 налог на доходы физических лиц по КБК 18210102020011000110 за 2017 год оплачен в размере 18 558 руб.

Решением Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга от 07.06.2022 по административному делу № 2а- 2322/2022 в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 о взыскании задолженности пени за несвоевременную уплату авансового платежа со сроком уплаты до < дд.мм.гггг > в размере 86,54 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3178,82 руб. также отказано по тем же основаниям.

Решением Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга от 28.07.2022 по административному делу № 2а-3013/2022 Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 о взыскании задолженности пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2233 руб. 32 коп., пени в размере 630 руб. 66 коп., пени в размере 730 руб. 70 коп. также отказано по тем же основаниям.

Таким образом, требование инспекции о взыскании с ответчика пени за 2017 год за период с 07.05.2021 по 24.06.2021 в размере 16,05 руб., за период с 07.05.2021 по 19.03.2022 в размере 1516,48 руб., за период с 07.05.2021 по 19.03.2022 в размере 1387, 13 руб. является не обоснованным, удовлетворению не подлежит.

Определением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 22.02.2022 по делу № 2а-1007/2022 производство по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени прекращено в части требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 19 557 руб., пени – 2 226 руб. 56 коп., в связи с тем, что 27.06.2019 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год ФИО1 исполнена, что подтверждается чеком-ордером ПАО Сбербанк России.

Налог на доходы физических лиц за 2018 год должен был быть уплачен в бюджет до 15.07.2019, 27.06.2019 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год ФИО1 исполнена, то есть не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, требование инспекции о взыскании с ответчика пени за 2018 год за период с 24.12.2018 по 24.06.2021 в размере 1432,31 руб.; за 2018 год за период с 24.12.2018 по 24.06.2021 в размере 833,27 руб. являются не обоснованными и удовлетворению не подлежат.

Решением Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга от 30.11.2022 по делу № 2а-5281/2022 в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10693 рубля, пени по НДФЛ в размере 318 рублей 10 копеек, отказано.

Судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 в материалы дела представлен оригинал чека-ордера от 25 июня 2021 года об оплате суммы НДФЛ в размере 10693 рубля (л.д. 56-57).

Исходя из суммы и даты оплаты, назначения платежа, реквизитов, совпадающих с реквизитами, указанными в административном иске, в том числе КБК, ОКТМО, позволяет идентифицировать указанный платеж в счет оплаты взыскиваемой НДФЛ за 2020 год.

Указанный платеж произведен по квитанции, в которой в реквизите (107) указан 2020 год, в реквизите (106) текущий платеж (л.д. 57).

Кроме того, согласно карточке расчетов с бюджетом уплаченная сумма 25 июня 2021 года в размере 10693 рубля учтена в отчетный период 2020 года (л.д. 19).

Проанализировав представленную квитанцию об оплате, суд пришел к выводу, что административным ответчиком исполнены заявленные административные исковые требования о взыскании НДФЛ за 2020 год в размере 10693 рубля.

Кроме того, согласно чеку-ордеру от 25 ноября 2021 года оплачены пени по НДФЛ в размере 251 рубль 40 копеек.

Более того, НДФЛ за 2020 год в размере 10693 руб. уплачен в установленный законом срок 25 июня 2021 года, то есть не позднее 15 июля 2021 года, поэтому требования о взыскании пени на эту недоимку удовлетворению не подлежат.

Таким образом, требование инспекции о взыскании с ответчика пени за 2020 год за период с 13.10.2021 по 19.03.2022 в размере 399,89 руб.; за 2020 год за период с 13.10.2021 по 19.03.2022 в размере 430, 20 руб.; за 2020 год за период с 01.03.2021 по 19.03.2022 в размере 1210,69 руб. являются не обоснованными и удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований инспекции в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени за несвоевременную уплату за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова