Решение по делу № 2А-472/2025 от 03.03.2025

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 03 марта 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Сычёв В.С.,

при секретаре судебного заседания Соколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее по тексту – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование административного иска указано и из материалов дела следует, что ФИО1 является (являлся) владельцем транспортных средств:

– автомобиль легковой марки «ВАЗ-21099», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 30.08.2011, дата прекращения права – 11.04.2012;

– автомобиль легковой марки «ГАЗ-3110», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 28.04.2012, дата прекращения права – 16.10.2021.

В силу ст.357 НК РФ и Закона Курганской области № 255 от 26.11.2002 «О транспортном налоге на территории Курганской области» ответчик был обязан уплатить транспортный налог.

Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени, а так же в соответствии со ст.69 НК РФ направлено требование № от 25.09.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 15.008,00 руб. и пени по транспортному налогу в размере 3.389,05 руб. срок исполнения – до 28.12.2023.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности составляет 15.541,35 руб. (налог – 11.093,00 руб., пени в размере 4.448,35 руб.), из них:

– транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 3.263,00 руб.;

– транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 3.915,00 руб.;

– транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3.915,00 руб.;

– пени в размере 4.448,35 руб., из них:

пени по транспортному налогу в размере 2.008,04 руб., начисленные за период с 08.07.2019 по 31.12.2022, из них:

– 462,12 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 3.915,00 руб., за период с 08.07.2019 по 19.04.2021, со сроком уплаты – до 03.12.2018, взыскание обеспечено судебным приказом №;

– 722,71 руб. начислены на недоимку за 2018 год в размере 3.915,00 руб., за период с 08.02.2020 по 31.12.2022, со сроком уплаты – до 02.12.2019, взыскание обеспечено судебным приказом № от 30.10.2020;

– 529,05 руб. начислены на недоимку за 2019 год в размере 3.915,00 руб., за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, со сроком уплаты – до 01.12.2020, взыскивается в рамках настоящего административного иска;

– 269,69 руб. начислены на недоимку за 2020 год в размере 3.915,00 руб., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, со сроком уплаты – до 01.12.2021, взыскивается в рамках настоящего административного иска;

– 24,47 руб. начислены на недоимку за 2021 год в размере 3.263,00 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, со сроком уплаты – до 01.12.2022, взыскивается в рамках настоящего административного иска.

Пени в размере 2.440,31 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 18.03.2024 на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта (далее по тексту – ЕНС).

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объеме налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, выдан судебный приказ № от 21.06.2024, который на основании поступивших от административного ответчика возражений, отменен определением мирового судьи от 05.06.2024.

На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просят взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу и пени в общей сумме 15.541 руб. 35 коп., из них в том числе:

– транспортный налог за 2019, 2020, 2021 годы в размере 11.093,00 руб.,

– пени по транспортному налогу в размере 2.008,04 руб.,

– пени в сумме 2.440,31 руб., начисленные на отрицательное сальдо Единого налогового счёта за период с 01.01.2023 по 18.03.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, в административном иске указал просьбу о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, путём направления судебного извещения почтовым отправлением, конверт вернулся в суд с отметкой «Истёк срок хранения».

Исходя из положений ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 12.08.2024 отменён судебный приказ № от 21.06.2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности налогу и пени в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск направлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 04.02.2025.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

В соответствии с п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании п.п.2, 8 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика и плательщика страховых взносов недоимки в адрес плательщика направляется требование об уплате страховых взносов и пеней.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 7).

Согласно ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 ст.362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 по сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Курганской области, является (являлся) собственником транспортных средств:

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 начислен за 2019 год транспортный налог на автомобиль марки «ГАЗ-3110», государственный регистрационный знак № в размере 3.915,00 руб., срок исполнения – до 01.12.2020.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным почтовым отправлением 17.09.2020, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 ФИО1 начислен за 2020 год транспортный налог на автомобиль марки «ГАЗ-3110», государственный регистрационный знак № в размере 3.915,00 руб., срок исполнения – до 01.12.2021.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным почтовым отправлением 20.09.2021, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 ФИО1 начислен за 2021 год транспортный налог на автомобиль марки «ГАЗ-3110», государственный регистрационный знак С 552 КМ45 в размере 3.263,00 руб., срок исполнения – до 01.12.2022.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным почтовым отправлением 16.09.2022, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В установленный срок ФИО1 самостоятельно и в полном объёме не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ направлено требование № от 25.09.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу и пени в общем размере 18.397,05 руб.. из них налог в размере 15.008,00 руб. и пени в размере 3.389,05 руб. срок исполнения по требованию – до 28.12.2023.

Требование № от 25.09.2023 направлено административному ответчику заказным почтовым отправлением 16.10.2023, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

– транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 3.263,00 руб.;

– транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 3.915,00 руб.;

– транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3.915,00 руб.;

– пени в размере 4.448,35 руб., из них:

пени по транспортному налогу в размере 2.008,04 руб., начисленные за период с 08.07.2019 по 31.12.2022:

– 462,12 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 3.915,00 руб., за период с 08.07.2019 по 19.04.2021, со сроком уплаты – до 03.12.2018; взыскание обеспечено судебным приказом №;

– 722,71 руб. начислены на недоимку за 2018 год в размере 3.915,00 руб., за период с 08.02.2020 по 31.12.2022, со сроком уплаты – до 02.12.2019; взыскание обеспечено судебным приказом № от 30.10.2020;

– 529,05 руб. начислены на недоимку за 2019 год в размере 3.915,00 руб., за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, со сроком уплаты – до 01.12.2020; взыскивается в рамках настоящего административного иска;

– 269,69 руб. начислены на недоимку за 2020 год в размере 3.915,00 руб., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, со сроком уплаты – до 01.12.2021; взыскивается в рамках настоящего административного иска;

– 24,47 руб. начислены на недоимку за 2021 год в размере 3.263,00 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, со сроком уплаты – до 01.12.2022; взыскивается в рамках настоящего административного иска.

Пени в размере 2.440,31 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 18.03.2024 на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.

На основании изложенного УФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме 15.541 руб. 25 коп., в том числе:

– транспортный налог в размере 11.093,00 руб.,

– пени по транспортному налогу в размере 2.008,04 руб.,

На момент рассмотрения административного иска общая задолженность ФИО1 по налогу и пени не погашена.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4).

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.

На момент рассмотрения административного иска задолженность ФИО1 по налогу и пени в общей сумме составляет 15.541 руб. 25 коп., в том числе:

– транспортный налог за 2019, 2020 и 2021 годы в размере 11.093,00 руб.,

– пени по транспортному налогу в размере 2.008,04 руб.,

Расчёт задолженности по транспортному налогу с физических лиц, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по налогу не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени подлежит удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 15.541 (пятнадцать тысяч пятьсот сорок один) рубль 35 копеек, из них:

– транспортный налог за 2019, 2020 и 2021 годы в размере 11.093 (одиннадцать тысяч девяноста три) рубля 00 копеек,

– пени по транспортному налогу в размере 2.008 (две тысячи восемь) рублей 04 копейки,

– пени в сумме 2.440 (две тысячи четыреста сорок) рублей 31 копейка, начисленные на отрицательное сальдо Единого налогового счёта за период с 01.01.2023 по 18.03.2024.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 4.000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья В.С. Сычёв